運用審計新規推進基層央行經濟責任審計實踐

陳國華 彭凌云

前不久，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《經濟責任審計規定》）。這是中央審計委員會繼2018年成立以來在加強審計監督、推進國家治理體系和治理能力現代化建設領域的又一重大舉措。2019版《經濟責任審計規定》由2010版的6章44條調整至7章52條，幾乎每一章每一條都有明顯變化。本文站在基層央行的角度，研究《經濟責任審計規定》的變化，探討《經濟責任審計規定》對基層央行的經濟責任審計實務的深遠影響。

一、適應國家審計管理體制改革的要求，加強黨對審計工作的集中統一領導

黨的十八屆三中全會把“推進國家治理體系和治理能力現代化”作為全面深化改革的總目標。中央審計委員會的成立，標志著國家治理體系的進一步完善，標志著國家審計管理體制改革的進一步深化。新的《經濟責任審計規定》充分反映了這一時代背景。新規第1條強調“堅持和加強黨對審計工作的集中統一領導”;新規第2條歷史性地提出了經濟責任審計工作的指導思想;在新規中，“審計委員會”在全文出現了10次、“審計委員會辦公室”出現了30次。

新規的這種變化，要求央行各級黨組織切實履行起深化內審工作的領導責任，要定期聽取內審工作的匯報，凡涉及年度審計計劃、審計結論、整改情況、案件移送等重要事項，黨委（黨組）要進行專題研究和解決;要求央行各級內審部門理清內審報告關系，切實履行起向同級黨組織報告的責任。

二、對經濟責任、責任主體、責任內容、責任認定形式進行了新的闡釋

近年來，隨著產權制度改革和反腐倡廉的持續深入，經濟責任的內涵外延及表現形式發生了巨大變化。新的《經濟責任審計規定》對這些變化做了科學闡釋。新規第3條重新定義了經濟責任，新定義層次更加分明，內容更為豐富;第4條更科學地界定了經濟責任主體;第三章（第16至20條）對經濟責任的內容進行了完善，突出了“公共資金、國有資產、國有資源的管理、分配和使用”，突出了“權力運行和責任落實”，新增了大量內容;第5條強化了任中經濟責任審計;第五章（第39-41條）對經濟責任界定由原規定的三類調整為兩類，并分別對直接責任和領導責任進行了界定。

新規的這些變化，要求央行各級黨組織和內審部門，在年度審計計劃、具體審計方案中，堅持審計全覆蓋和分類管理的要求，將貫徹執行黨和國家經濟方針政策決策部署情況、經濟風險防范情況、落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規定情況、以往審計發現問題的整改情況作為重點內容加以關注;堅持任職期間審計為主，強化對領導干部任職期間的監督管理。

三、細化和規范了審計業務流程

十八大以來，紀監委“踏石留印，抓鐵有痕”，把很多大案要案辦成了鐵案，對規范審計工作流程具有很好的借鑒意義。新的《經濟責任審計規定》吸收了這些成果。新規第13、14、15條對經濟責任審計項目計劃制定的程序進行了完善;第23條規范了審計通知書送達程序;第24條細化了審計公示要求;第25條擴大了意見聽取范圍;第28條強調了審計監督整體效能;第30-34條對審計報告的程序進行了重大修訂;第37條對報告申訴程序進行了重大調整。上述變化，體現了黨對內審工作的領導，體現了依法治國、從嚴治黨、依規審計的要求。

新規的這些變化，要求央行各級內審部門在審計過程中，獲取充分可靠相關有用的審計證據;要求央行各級內審部門充分保護審計對象的合法權益;要求央行各級內審部門，堅持依法治國的理念，嚴格依規審計，讓內部審計人員在內部審計活動中成為遵紀守法依規的典范。

四、對審計評價進行了重大調整

為進一步激勵廣大干部新時代新擔當新作為，新的《經濟責任審計規定》將2010版中的《審計評價與結果運用》拆分成第五章《審計評價》和第六章《審計結果運用》，從而使得作為經濟責任審計報告的核心內容和區別于其他審計的重要特征的審計評價得到了突出。新的《經濟責任審計規定》在明確經濟責任內容、細化界定經濟責任的兩種具體形式的基礎上，積極落實“三個區分開來”重要要求，從而為保護領導干部干事創業的積極性、主動性和創造性提供了重要的制度依據。

新規的這些變化，要求央行各級內審部門在審計過程中，要綜合考慮審計發現問題的歷史背景、決策過程、性質、后果和領導干部實際所起作用等情況，準確區分審計對象的兩種經濟責任形式，認真鑒別經濟責任的三個區分，通過內部審計鼓勵探索創新，支持擔當作為，讓內部審計為組織增加價值和改善運營發揮更多作用。

五、拓寬審計結果運用渠道

審計結果運用是經濟責任審計的重要環節，關系到審計作用的發揮和審計目標的實現。新的《經濟責任審計規定》將《審計結果運用》獨立成章，凸顯了其重要性。新規第44條明確了審計結果運用的總體要求，即應當建立健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等結果運用制度，將審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲領導干部的重要參考，并將相關報告歸入被審計領導干部本人檔案。第46、47條明確了不同主體在結果運用中的職責。第48條強調了被審計領導干部及其所在單位的審計整改的主體責任。

新規的這些變化，要求央行各級黨組織高度重視審計結果運用，要求央行各級內審部門提升審計質量并提供更科學的審計結果，要求被審計領導干部及其所在單位切實履行起審計整改的主體責任。

六、加大組織協調，加強紀律保障

抓工作，必須“從人抓起”，必須抓住領導干部這個“關鍵少數”。這個“關鍵少數”社會聯系面廣，利益悠關方多。為此，新規第10條建立了經濟責任審計聯席會議制度，擴大了聯席會議成員。新規還分別在審計實施、審計評價、審計結果運用等環節，明確了聯席會議成員單位和其他相關單位的權利和義務。第7條授權“審計委員會辦公室、審計機關依規依法獨立實施經濟責任審計”，“對有意設置障礙、推諉拖延的，應當進行批評和通報;造成惡劣影響的，應當嚴肅問責追責”，第9條規定，“各級黨委和政府應當保證履行經濟責任審計職責所必需的機構、人員和經費”，第26-27條規定，被審計領導干部及其所在單位應當及時、準確、完整地提供有關的資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責。

新規的這些變化，要求央行各級黨組織為內部審計依法獨立的開展工作提供足夠的審計資源;要求被審計領導干部及其所在單位積極配合審計工作，不得人為設置范圍限制;要求央行各級內審部門充分發揮聯席會議辦公室的職責，充分調動聯席會議成員單位的積極性和主動性，遵照獨立、客觀、保密、勝任的職業道德規范做好經濟責任審計。

（作者單位：人行九江市中心支行人行、九江縣支行）