小單位鉆出大“碩鼠”

魏婷

近期，筆者在臨時配合某部門對××二級單位進行審計中發現，該單位財務人員挪用公款近百萬元。目前，該案已移交紀委立案查處。

1.薄薄賬冊出疑云

該二級單位離市區較遠，我們采用了報送審計的方式進行。接到被審單位送來的賬冊，近三年只有薄薄的五本，一一翻開，賬上反映單位資金運行很簡單，看著好像沒什么情況，單位收入基本沒有，支出除了人員經費就是些日常公用經費開支，問題好像只有些白條付款，可只是這樣嗎，就這樣完成審計任務了，不對吧！單位正式職工有4人，職工的人員經費撥款呢？還有些政策性收入呢，沒有嗎？這幾年如果沒有之前承包出租的資金結余，如何經營，單位怎么生存？

2.疑點重重鎖心頭

收入是真的沒有嗎？審計人員了解到該單位特定資產較多，之前有出租承包，這幾年會不會再出租承包，還有單位的特殊性，按常規應該有轉移支付等政策性的財政補助資金，這些都到哪里去了？

單位每個月的銀行對賬單三年都沒有提供，為什么不裝在憑證里，是人為失誤還是有意為之？單位提取現金較多，這些錢出納是怎么保管的？支票為什么會出現斷號，作廢的支票在哪？只是因為單位小疏于管理造成的小漏洞嗎？

3.撥開云霧見月明

種種為什么，審計人員兵分三路，一路到相關單位進行核實，一路找相關人員進行談話了解情況，一路要求會計、出納提供銀行流水、作廢支票存根。

疑云一一撥開，每年財政政策性補助資金二十多萬都撥到了單位賬戶。從主要負責人談話中了解到每年主要收入來源就是這些財政撥款，出納提供個人開設的存折銀行流水中單位收入長期未繳賬上，會計遲遲未提供銀行流水、存根。一個個重大疑點被鎖定，鐵證面前會計支支吾吾回答有這收入但他幾年沒去銀行拿撥款單、對賬單，錢還在銀行賬戶里，只是沒做到賬上。可能嗎，時間長達近三年不去銀行？

就這樣，一個小小單位會計、出納挪用侵吞公款近百萬元的真相浮出云面。

4.案件思索

回放案件：小小的一個只有正式職工4人的二級單位，只是通過普通的開轉賬支票轉出資金的手段，財務人員幾年時間就挪用侵占公款近百萬元。疑點：一是財政撥到賬上的財政補助資金沒有在賬上反映;二是財政一卡通打到出納的屬于單位的財政專項資金，出納長達三年沒繳到賬上;三是單位會計出納共同簽字的每期庫存表形同私設，期末余額從未與實際相符過;四是公章、法人印鑒會計、出納分管，銀行流水反映，會計還能只憑轉賬的方式轉移資金到自己的賬上。單位資金出納、會計長時間不繳入賬上，膽子何其之大，單位內控管理何其失控，監管在哪里？

案件思索：（1）加強財務監管力度。主管部門及單位負責人要注重平時抓財務財經管理，要對單位的資金運行情況熟悉了解，防范風險，讓“蒼蠅”、“碩鼠”無空可鉆。（2）創新審計方法。跳出賬本搞審計迫在眉睫，現在的違規違紀日漸隱蔽，就賬審賬遠遠不夠，往往一不小心線索就溜了，審計人員必須保持職業責任感，要有敏銳的洞察力，要對國家政策熟悉，要從各項政策入手，找問題、挖問題。

（作者單位：高安市審計局）