如何加強企業增值稅籌劃管理

吳聆

摘要：在全面“營改增”的背景下，企業獲得了更加健康發展的條件，在一定程度上緩解了稅收的壓力，減輕了企業負擔，增加了企業擴大生產的資本，有效地提高了企業的市場競爭力。為此，本文主要通過分析當前企業增值稅籌劃管理的必要性和現狀，探討加強企業增值稅籌劃管理的途徑與策略，進一步減少企業的稅收支出，促進企業長遠可持續發展。

關鍵詞：企業;增值稅;籌劃;管理

所謂增值稅是指在我國境內增值稅是企業產品在流轉過程中產生的增值額作為計稅為依據而征收的一種流轉稅。主要分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。其本質為一種價外稅，具有征收范圍廣、較為公平、透明的特點，能有效地約束偷稅、漏稅的行為。而對企業增值稅進行籌劃管理有利于在法律的范圍內較好地降低企業稅收支出，獲取稅后利潤的最大值，增強企業在應稅產品和勞務的價格優勢，進而推動企業的長遠發展。

一、加強企業增值稅籌劃管理的必要性分析

（一）加強企業增值稅籌劃管理是增值稅改革的需要

今年4月份增值稅改革方案出臺，具體從抵扣速度、擴大抵扣、加計抵減和留底退稅等四個方面進行改革，切實實現了對企業實行大規模實質性的減稅降費政策。這無疑對企業來說是一個紅包福利。作為企業，只有加強企業增值稅管理，提高對增值稅改革的認識與解讀，才能確保企業依據增值稅的有關政策，降低企業的稅收成本。反之，如果企業未能及時對企業增值稅進行有效地籌劃和管理，那么就可能無緣與政府這個增值稅的稅收改革策略，減小稅收成本，實現企業效益的最大值化。

（二）有助于節稅增收，降低稅收成本

在企業運營過程中，稅收的支出也是企業必須付出的必要成本[1]。但是如果加強企業增值稅的籌劃和管理，可以最大限度地根據國家稅收的制度與政策，獲取最大的稅收優惠，進而降低或節約企業稅收實際和處罰成本，從而提高企業的利潤率，提升企業的競爭力。

（三）有利于提升財務管理水平

企業加強企業增值稅籌劃與管理，就是管理人員根據稅法的規定、會計的規則與制度對企業的稅務情況進行有效管理。而要想籌劃和管理好增值稅，就要求管理人員具有專業的稅法知識，才能符合稅收管理的有關規定。另外，還要求熟知各種制度與政策，才能提高企業的財務管理水平，進而推動企業的發展。

（四）有助于優化企業資源配置，提升競爭力

企業加強增值稅籌劃與管理，可以依據國家的稅收鼓勵、優惠制度和政策，進行合理的投資、籌資和規劃，進而在投資中獲得較大的稅收減免，實現企業產品結構的調整，優化企業資源的配置，提升企業競爭力，鑄造企業的品牌。

二、我國企業增值稅籌劃管理中存在的不足

（一）增值稅稅收制度不健全

企業增值稅籌劃管理工作的核心在于籌劃管理的合法性問題。而其中最難的在于如何在現行稅法的制度下把握“度”的問題。但目前我國企業的增值稅籌劃和管理工作，在稅法和政策方面缺乏明確的規定，致使企業籌劃行為承擔著違法的風險。一旦風險產生，那么企業就可以因偷稅漏稅而承擔較大的經濟損失，影響企業的發展。所以，在目前，增值稅制度的不健全也會嚴重阻礙企業籌劃管理的發展，阻礙企業的可持續發展。

（二）增值稅籌劃管理的政策可操作性不強

在我國，增值稅的籌劃管理的實效性與國家增值稅的政策變化、地方的稅收規定存在著非常密切關系[2]。而我國企業的增值稅籌劃和管理，往往只是根據國家稅法改革中的大方向來進行規劃，未能充分考慮地方特色和企業的實際情況，未能有效地規避稅收籌劃的風險，進而降低了籌劃管理政策的可行性和操作性。

（三）增值稅籌劃管理方法與企業發展不相匹配

在企業增值稅籌劃管理過程中，能否選擇正確、合理、科學的籌劃和管理方法是做好增值稅籌劃管理工作，促進企業成功的重要因素。它關系到企業規模的擴大和效益的增長，所以，作為企業管理者，要想實現企業的長遠發展，就必須慎重選擇增值稅的籌劃和管理方法，以利于促進企業目標的實現。但是，在我國還存在相當一部分的企業只是使用了一些簡單的籌劃方法，這樣與企業發展的目標之間的矛盾越為凸顯，已成為當前急需解決的問題。

三、加強企業增值稅籌劃管理的措施

（一）完善增值稅籌劃的法律法規

增值稅的籌劃法律體系，是納稅人實施增值稅籌劃管理的主要依據和支撐。所以我國相關部門要根據不同的行業的特點、生產情況和經營的內容來明確不同的稅率，來完善不同的稅收政策[3]。只有這樣，才能促進企業明確納稅職責，依法納稅，做好稅收籌劃和管理工作，行使自己的權利，履行自己的義務。

（二）優化增值稅籌劃管理的環境

企業財務會計行為是增值稅籌劃的重要基礎。向加強企業增值稅的籌劃和管理，就需要規劃好企業財務會計的行為。第一，規范財務報表的制作，以確保報表的合法性、客觀性和完整性。第二，優化企業成本核算，推動企業各個環節間的相互配合。只有這樣，才能促進企業降低成本，實現最大的收益目標，為優化增值稅的籌劃與管理，創設良好健康的企業環境，以保證增值稅籌劃管理工作的順利開展。

（三）提升企業增值稅籌劃環節的效果

要做好企業增值稅的籌劃管理工作，提升企業籌劃工作的效果。首先，必須做好企業增值稅納稅人身份的籌劃管理。在我國，稅法規定了一般納稅人和小規模納稅人不同的稅收優惠政策[4]。一般納稅人的稅率為6%-13%幾個檔次，其中，進口項目稅額可以進行抵扣;而小規模納稅人的稅率為百分之三，且進口稅額不列入成本，且2019年起季度收入30萬以免交增值稅的優惠政策，同時附加稅減半征收入的征策。所以企業要充分利用稅收優惠政策去降低企業成本，提升企業效益，籌劃好納稅人身份的申報。只有這樣，才能更好地運用稅收制度和規定，去節約企業成本，提升企業競爭力。其次是做好增值稅報銷項目的籌劃，這是加強企業增值稅籌劃管理工作的重要內容。在我國，因為稅率是稅法嚴格規定的，所以在很長一段時間內，它基本是保持不變的。因此，企業可以將產品的增值稅和勞務的增值稅分開，當企業商品出現折扣時，在開具發票時，一定要將銷售額和折扣額同時寫在發票中，讓這個產品可以按照折扣后的銷售價格征收增值稅。當企業勞務情況，不適應稅收減免政策時，應明確不同勞務的主體，通過轉換勞務主體的方式，以達到節稅的目的。只有這樣，才能有效避免價外費用需要交納增值稅的情況，才能減少稅收的成本，從而減少企業整體運行成本，提升企業的經濟效益，促進企業的可持續發展，提高企業競爭力。

（四）堅持增值稅籌劃管理的原則

增值稅籌劃管理原則，是進行增值稅籌劃管理工作，優化企業管理與發展的重要內容。所以，企業要加強增值稅籌劃管理，必須堅持以下原則：第一，合法性。合法性是企業增值稅籌劃管理的前提和條件。只有確保籌劃管理工作的合法性才能促進企業在合法的范圍之內，最大限度地利用稅收優惠政策，降低企業的運營成本，從而提升增值稅籌劃管理工作的實效性。第二，統籌性。因為企業的增值稅籌劃和管理不是一項單一、簡單的工作內容，它需要考慮企業稅收籌劃管理工作對企業未來發展的影響，對供貨商及客戶的影響和不同稅種之間的關系等等。所以，要想加強增值稅的籌劃管理，必須協調好各方面的關系，注重統籌安排，進而推動企業增值稅稅收籌劃的良性發展。

四、結束語

總而言之，加強企業增值稅的籌劃和管理，是在法律范圍之內，充分利用國家稅收制度和稅收政策，緩解企業稅收壓力，節約成本，進而實現企業效益最大化的重要舉措。為此，企業應努力采取策略，增強企業增值稅的籌劃與管理。只有這樣，才能達到節稅增收的目的，才能更好地推動企業的永續發展。

參考文獻：

[1]于璐璐.如何加強企業增值稅籌劃管理[J].財經界，2018 （05）：101-102.

[2]李艷玲，劉海濤.中小企業增值稅“營改增”背景下的稅收籌劃[J].管理觀察，2017 （19）：123-125.

[3]明平洋.建筑施工企業“營改增”后增值稅籌劃對策[J].財經界（學術版），2017 （14）：133-134.

[4]曹平.稅制深化改革中的企業增值稅籌劃[J].中國商論，2018，774 （35）：37-38.