大數據環境下提升內部審計質量的有效策略

郭萍

摘要：近年來，信息爆炸式增長，大數據技術在社會各領域形成了一定的影響力。各行業與人們日常生活中逐漸應用大數據技術，大量的企業運用大數據發展內部審計，為企業發展帶來一定的機遇。同時大數據技術帶來了數據信息安全等系列問題。在此情況下企業內部審計中，也需要合理應用大數據技術，以能夠提升內部審計質量。本文則對大數據環境下提升內部審計質量的有效策略展開分析。

關鍵詞：大數據;內部審計;審計質量;有效策略

大數據是通過對海量數據發掘運用，達到預期目的的手段。在20世紀90年代，美軍情報人員將銀行數據庫與作戰方案進行實時關聯，為部隊的作戰行動進行有效的指導。隨著互聯網+戰略的提出，互聯網科技迅速覆蓋人們生活的各方面，大數據時代海量數據流對審計人員提出了巨大的挑戰，要求企業審計人員擁有獨立的思考能力。

一、大數據環境對內部審計的影響

（一）完善內部審計理念

數據環境的變化提高對數據信息全面性準確性的要求，促使管理層提高對內審報告的要求。大數據環境下的內審面臨巨大的挑戰。內部審計必須獲取相關的數據，數據形態包括以數據形式存在的數據，及包括文字等形態存在的數據。資源的間接審計價值是通過對數據轉換等深加工后獲得的審計價值。

內審利用大數據進行數據搜集，歸納，及應用等操作。可獲得更加全面客觀的信息，是變數據為資源的過程，內審工作可以從組織運營的各方面，包括財務數據等結構性數據，及流程，圖片，網頁等非結構性數據，借助新型計算工具處理能夠挖掘隱藏的信息。有利于為內審提供更客觀全面的審計支持。

（二）內部審計面臨新挑戰

大數據環境下內審工作依賴數據，內審面臨的挑戰包括應用高新技術等。大數據技術影響子系統的信息化，內審需要結合大數據的產生等特點完善安全預警系統，為組織信息化平臺的建設奠定可靠及保密的基礎。

目前大數據中的信息化子系統各自為政，嚴重阻礙信息化平臺的運行。內審急需通過重建流程，將平臺子系統銜接為流程的整體，使數據的匯集，整理等過程在系統中得到順利執行。內審從中獲得更直接全面的信息資源，是內審發揮作用的根本。

大數據環境下，新的應用軟件等大量涌現，內審信息化需對操作系統從軟硬件等多方面進行升級。包括配置更大容量的存儲設備，更新更穩定的計算機系統，升級內審信息平臺的網絡設施等。

急需拓展內審團隊的知識體系，通過探索與將新技術應用到工作中，將新技術與內審工作結合，提高審計敏感度，洞察能力等。通過新技術的應用提高內審效率，在龐大的數據環境中剔除信息噪音，快速找到審計重點。

（三）內部審計迎來新機遇

大數據環境下內審將得到飛速的發展，充分利用計算機技術是提高內審工作效率的基礎，內審能為管理者提供有效的信息資源。內外部環境影響管理者對內審工作的期望，大數據時代下，組織推動內審工作向綜合的方向發展。內審目標進一步偏重增值，在分析整理審計資料中，及時警惕發現的問題，分析對組織發展的重要影響，更快發現在業務活動與風險管理中的缺陷。環境的變化直接推動內審發揮更深遠的作用。

傳統的內審主要以會計賬簿為主，大數據背景下，內部審計面對數據量增長，包涵財務數據、非財務數據及文件等文字資料多媒體資料。加強對數據的關聯性分析，從大量的數據中提取有價值的審計信息。信息化平臺的普及建設，為構建現代化內審數據處理平臺，高效完成內審工作奠定了基礎。

二、大數據環境下提升內部審計質量的策略

構建內部審計大數據應用平臺，包括以IT為審計對象的專項審計，借助PC優化審計平臺，審計計算機運行流程情況，計算機使用產生的語言數據等信息平臺屬性。審計工作利用高速計算能力，提高工作效率。內審人員可構建貼合需求的內審信息平臺。將圖片，動畫等表現形式體現在內審結果中。

內審有機融入計算機環境，利用計算機網絡的網絡論壇，網絡云盤等優勢，建立便捷的溝通方式。不同行業的內審人員在內審云中記錄工作中的體會，幫助彼此解決工作中的困難。便利的溝通同行支持內審人員從互聯網中汲取所需知識。

大數據應用需要經歷漫長的研究階段。探索階段包括理論與實踐兩部分。加強理論探索，從內審大數據計算機計算等交叉領域理論研究入手，形成內審理論體系。重視實踐探索，結合專家的經驗，探索內審應用平臺的可行性方案。

試行與調整階段試用探索階段形成的成果，與傳統內審平臺結果比對，提煉成功經驗，通過試行調整內審應用平臺方案。推行應用階段將大數據內審應用平臺在組織運營系統中，構成假設在組織上的內審平臺。

內審作用日益提高推動審計技術的發展。內審平臺的應用會遇到計算機技術與內審理念的融合等多方面的阻力，但隨著國社會和企業對內部審計信息化建設的重視，這些阻力將會得到逐步解決。企業應當順應大數據時代的發展，加強企業內部審計信息化建設，更好地發揮內部審計的監督和預測作業。

三、大數據內部審計新模式的建構

大數據內審新模式是原有內審模式的多維度延伸拓展。構建新型內審數據處理流程，主要包括采集，分類，匯總等方面。數據采集是將各方面的數據匯集在電子數據池中，為數據處理作準備。電子數據池是用來存儲經數據采集得到的原始數據，根據數據類型，應用不同的采集方式。手工數據資料，如收據等資料應采用人工錄入方式，紙質證據等通過掃描、拍照等形式留檔。將各種紙質證據、電子證據、口頭證據等采集處理，形成數字化證據。

隨著內部信息化平臺普及，人工操作工作量逐步減少，通過公司OA流程建設、完善公司財務管理軟件等實現對內審大數據平臺的對接。建立完善的流程體系實現公司的信息一體化，將大量的數據保存在電子數據池中。

篩選電子數據池中的數據，電子數據池中的數據非全部有用，其中存在平臺直接取得的數據，包括不具代表性的數據。針對數據特點設定標準化共識，對計算所需篩選數據，可成為內審有用原始數據的集合。電子數據信息作為原始數據集合存儲，數據倉逐漸龐大，需要借助網絡云儲存滿足其需求。

原始數據經采集等過程提煉為有用信息，需要內審人員分析將其匯總成審計語言。內審人員通過多數據融合，分析關聯數據，發現異常聯系，尋找審計方向。信息的綜合匯總工作包括針對內審項目經過內審成員判斷，形成易于理解的內審結果報告，對內部控制等方面存在的問題提出意見。

將有用信息分類充實到內審信息庫中，修正數據歷史趨勢，為后期數據的分析奠定基礎，內審工作的價值體現在未來的價值中。在內審結果反饋中，將重要的內審發現轉換為計算機語言，糾正內審重大問題，可擴展內審作用范圍，通過計算機運作，發現不在內審范圍內的部分是否存在相同情況，將內審作用拓展到整個組織。

四、結語

隨著移動通信技術的發展，互聯網的設備迅速增加，人類進入了大數據時代。大數據時代對審計提出了更高的要求。本文介紹了課題的背景，在內審工作中應用大數據已成為審計發展的突破點，我國逐漸將大數據內審理論的研究不斷推進，相關技術方法等方面進行了總結，信息技術的不斷進步，促使我國內審在理論及具體操作實務方面有了很大的進步。本文對大數據環境下的內審發展進行了描述，如何在大數據時代下發展企業內審，發揮其對其他審計方法優勢作用，已成為業界討論的新話題。希望本文意見能為提高企業內審質量提供參考。

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