集團公司投資業務內部控制研究

趙敬霞

摘要：經濟新常態下，集團公司投資業務在開展上的現實影響因素相對較多，且投資收益取得的難度也大為增加。內部控制視角下，集團公司投資業務實際開展的全過程利用被納入內部控制體系之中，很多集團公司也正在進行著投資業務開展相關的內部控制嘗試。但通過對部分集團公司投資業務內部控制狀況進行分析可以發現，一些明顯的內部控制不足依然存在，內部控制實際有效性也相對較低。本文將對集團公司投資業務內部控制中存在的問題進行分析，并就其如何加強對應業務的內部控制提出合理化建議。

關鍵詞：集團公司;投資業務;內部控制

集團公司在整體發展中往往需要進行較為頻繁的投資，投資業務的開展本身是一個動態過程，作為企業的一種具體經濟行為，投資業務開展也需要得到內部控制的有效指導與規范。很多集團公司在投資業務開展中會進行對應內部控制，但內部控制狀況差強人意，投資業務內部控制能力偏低也在一定程度上導致集團公司很難在投資業務開展上取得突破。鑒于集團公司投資業務內部控制的整體質量較為低下，探尋出其更好對投資業務進行內部控制的一般性策略也十分必要。

一、集團公司投資業務內部控制概述

集團公司投資業務內部控制是綜合內部控制體系中的關鍵一環，特別是投資業務較為頻繁的集團公司里，與之相對應的內部控制工作的開展更是具有重要意義。一般來說，在對投資業務進行了較好的內部控制時，投資業務開展的順利程度可以大為增加，投資收益的取得更是可以得到較大程度保障。但相應內部控制工作開展狀況較差時，投資業務的開展以及集團公司的整體發展都容易受到較為明顯的制約。也是由于投資業務內部控制的開展較為重要，很多集團公司也在進行著投資業務相關的內部控制工作開展嘗試，如何將投資業務內部控制的積極效用予以最大限度發揮也是集團公司在投資業務開展中需要認真思考的現實性問題。

二、集團公司投資業務內部控制中存在的問題

（一）投資業務內部控制受重視程度不足

集團公司投資業務開展內部控制雖然較為重要，但很多集團公司對投資業務開展內部控制的重視程度較低，其往往更為關注與投資效益的獲取，對于對應內部控制工作的開展則并未給予應有關注。例如，很多集團公司并沒有結合投資業務開展實際，進行對應內部控制制度的構建，相關內部控制工作在實際開展上也缺乏了有效指導與規范，各個層面各個時期內部控制策略的選用也缺乏內在關聯。思想意識層面對投資業務內部控制的認識較為局限，且重視程度明顯不足時，健全的投資業務內部控制體系便無法形成，有效的內部控制措施與策略也無法被運用到實處。而對應內部控制制度缺失時，投資業務內部控制直接相關的良好環境便無法形成，內部控制工作的開展也很容易陷入無序的狀態之中，從而使得很多投資業務相關內部控制資源處于顯著和浪費的狀態之中。

（二）投資業務內部控制缺乏重點

集團公司投資業務內部控制相關工作開展中，缺乏具體的內部控制重點這一問題十分普遍，這也是投資業務內部控制效率較低的主要原因。內部控制是一個體系，更加是一個過程，但無論從哪一層面來看，投資業務內部控制中都應當明確出一個重點和基本方向，特別是在內部控制資源相對有效的情形下，圍繞著內部控制重點進行投資業務內部控制工作的開展是一種最優選擇。但絕大多數集團公司在投資業務內部控制工作開展上較為茫然，其也沒有將內部控制重點作為對應內部控制工作開展的一種有效指導。這一不足長期存在時，集團公司很難精準、高效地進行投資業務內部控制工作的開展，其自身在投資業務內部控制中的主動性優勢也會逐漸喪失，且對應內部控制工作的開展過程會更加像是一種不斷應付各種投資突發狀況的過程。

（三）投資業務開展評價與監督機制缺位

投資業務內部控制工作開展中，集團企業容易忽視對投資業務開展狀況進行的評價與監督，這實際上也是投資業務內部控制體系不健全的一種體現。一些投資業務為主要業務的集團公司內，投資業務開展中利潤獲取是絕對的中心與重心，過度關注于投資業務最終的利潤獲取也很容易忽視投資業務開展的過程控制。在無法對投資業務開展進行有效評價時，集團公司對投資業務開展的實際進程與具體狀況便很難形成一個精準認識，投資決策的制定和調整也無法得到有效參考。而缺乏對投資業務開展進行的有效監督時，投資業務開展層面的綜合管理活動在開展上會陷入一個較為被動，甚至是停滯的狀態之中。長此以往發展下去，投資業務內部控制的實際有效性也會越發降低。

三、集團公司更好進行投資業務內部控制的建議

（一）強化投資業務內部控制制度建設

集團公司更好進行投資業務的內部控制首先要根據這一層面內部控制的特點與實際狀況，進行投資業務內部控制直接相關的制度建設，這也可以為投資業務內部控制工作的具體開展提供較好指導與規范。例如，武漢市某投資集團便圍繞著投資業務這一主營業務開展的現實狀況，進行了投資業務內部控制制度的建設，并將相應內部控制的權責關系，一般內容，預期目標，基本原則等予以了細化，大為提升了制度的系統性，并使得其成為了對應內部控制工作開展的有效指導和規范。不僅如此，該集團公司設立了三個具體的投資業務內部控制團隊，對于不同類型的投資業務進行不同形式的內部控制。其它集團公司在投資業務內部控制制度建設上也可以對這一做法進行效仿，提升基礎性制度對具體內部控制工作開展的指導與規范性功能。

（二）確立投資業務內部控制重點

集團公司在投資業務內部控制工作開展中應當確立出具體的內部控制重點，集中有效的內部控制資源，更為有針對性的開展對應內部控制工作。例如，某集團公司在投資業務內部控制中將風險管理以及預算管理作為了兩大重點。投資業務內部控制主體會首先進行投資業務相關的風險評估以及投資預算，與此同時，具體內部控制工作在開展上也會定期對風險誘發因素進行監視，并進行投資預算執行上的控制。通過這種投資業務內部控制模式的構建，該集團公司在投資業務活動開展上的主動性優勢極為明顯，投資業務內部控制工作開展也取得了顯著成效。其它集團公司也應當結合自身實際，特別是投資業務開展實際進行投資業務內部控制重點的確立，并圍繞著重點的內部控制事宜與層面進行相應內部控制體系的不斷完善與豐富。

（三）構建投資業務相關評價與監督機制

集團公司投資業務的開展需要得到有效評價與監督，評價與監督機制也需要成為對應內部控制體系中的基本內容，常態化的進行投資業務相關評價與監督，更是可以將內部控制的支撐與保障性功能發揮出來。具體來說，集團公司核心領導層可以與投資業務內部控制主體一同充當評價與監督主體，并在細化出了具體的評價與監督標準后，對于投資業務開展進程，預期收益與實際收益差異，投資管理活動開展等進行評價，并將評價結果作為投資業務調整的有效參考。依托對投資業務開展，特別是投資業務開展直接負責人本職工作開展進行監督，集團公司應當發現影響投資業務開展的因素，以及投資業務開展中存在的問題，并對具體因素和問題進行有效應對與解決嗎，這也可以將投資業務內部控制理應具備的積極影響，功能與價值更為充分的發揮出來，投資業務也能夠在一個正常的軌道上開展。

四、結語

集團公司在內部控制體系構建中需要結合投資業務開展實際，有意識的將投資業務內部控制納入既有內部控制體系之中。為了更為有效的提升投資業務內部控制有效性，集團公司則要根據自身投資業務開展的情況，特點等進行對應內部控制工作開展上的規劃，力求具體內部控制策略能夠較好的貫徹與實施，避免投資業務內部控制最終流于形式。值得注意的是，集團公司投資業務開展以及對應內部控制工作的開展會受到諸多因素影響，在投資業務內部控制工作開展中也要堅持從實際出發這一基本原則。

參考文獻：

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