基層財(cái)政內(nèi)部控制現(xiàn)狀探析

彭湘湘

摘要：第十九次全國(guó)代表大會(huì)的報(bào)告明確指出，需要完善和建立健全的金融監(jiān)管體系，維護(hù)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。具體到財(cái)務(wù)工作就是要求我們財(cái)政人員確保管理規(guī)范，資金安全。全面做好內(nèi)控建設(shè)，有效防范財(cái)政工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防資金浪費(fèi)、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象，保障國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)政資金安全。

關(guān)鍵詞：基層財(cái)政;預(yù)決算管理;資產(chǎn)管理;內(nèi)控輪崗

一、材料與方法

本文采用文獻(xiàn)研究及本地區(qū)實(shí)際案例研究的方法，深入學(xué)習(xí)和研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度、深入挖掘?qū)嶋H編制內(nèi)部控制報(bào)告過(guò)程中的問(wèn)題，結(jié)合單位作為基層財(cái)政單位的實(shí)際情況，探索內(nèi)部控制管理對(duì)基層財(cái)政單位發(fā)展的作用。

二、案例結(jié)果

隨著財(cái)政管理不斷進(jìn)行適應(yīng)性變革，對(duì)財(cái)政管理工作提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，在新形勢(shì)下財(cái)政工作需要做到更加的公平，公正，公開(kāi)，透明。作為基層財(cái)務(wù)工作人員，深感責(zé)任更大、任務(wù)更重。

2014年，常州市金壇東城街道原城管辦副主任周某采用收款不及時(shí)報(bào)賬的手段，開(kāi)票和收款都是同一個(gè)人負(fù)責(zé)，兩年內(nèi)先后挪用公款202萬(wàn)元。

2016年，常州市一名公司會(huì)計(jì)利用單位農(nóng)民工較多，發(fā)工資不方便，通過(guò)其個(gè)人銀行卡轉(zhuǎn)賬支付的便利，挪用了公司勞務(wù)工資及其他資金333萬(wàn)元。

2016年，常州市金壇區(qū)某公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張某為滿足個(gè)人高檔消費(fèi)需求，利用自己財(cái)務(wù)總監(jiān)職務(wù)便利，四年多時(shí)間累積挪用公司資金2400萬(wàn)余元。

以上事例，都是財(cái)務(wù)人員在長(zhǎng)期工作中發(fā)現(xiàn)了監(jiān)管的漏洞，利用職務(wù)便利，一步步走上犯罪之路。加強(qiáng)基層財(cái)政內(nèi)部控制工作不是一蹴而就的，由于受地區(qū)、人才、信息等方面的影響，基層單位在進(jìn)行財(cái)政管理過(guò)程中，凸顯一些問(wèn)題，這在很大程度上影響了資金、資源的合理配置和使用。

三、分析討論

（一）基層財(cái)政內(nèi)部控制中凸顯的問(wèn)題

1.內(nèi)控意識(shí)淡薄

2017年1月，財(cái)政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度（試行）》的通知，同時(shí)安排了通知，要求編制內(nèi)部控制管理報(bào)告。并對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的填報(bào)格式及要求做了統(tǒng)一規(guī)定。近幾年，內(nèi)部控制管理報(bào)告的要求逐步提高，不斷加強(qiáng)填報(bào)信息的真實(shí)性、完整性。2019年1月布置的2018年度內(nèi)部控制報(bào)告，要求各單位提供內(nèi)部控制報(bào)告附件佐證，同時(shí)也提高對(duì)單位內(nèi)部控制編報(bào)工作的監(jiān)督檢查。

但在具體實(shí)施與操作工程中，很多基層單位重業(yè)務(wù)、輕制度，部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏系統(tǒng)的綜合管理理念。一部分單位以財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)部控制制度，或者即使制定了內(nèi)控制度，但流于形式，沒(méi)有落實(shí)執(zhí)行;即使組建了一些內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)及工作小組，但空有人員安排，沒(méi)有工作實(shí)則。

2.內(nèi)控輪崗形如擺設(shè)

基層行政事業(yè)單位，編制較緊張，特別是財(cái)務(wù)部門，不能嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)“不相容職務(wù)分離”的原則，同時(shí)因?yàn)樨?cái)政管理涉及業(yè)務(wù)較廣，也會(huì)參與管理其他相關(guān)事務(wù)，如政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等，時(shí)間久了，這類工作統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)工作。部分財(cái)務(wù)人員在現(xiàn)任崗位上工作了五年、十年，對(duì)工作本身已經(jīng)缺乏應(yīng)有的激情和繼續(xù)學(xué)習(xí)的進(jìn)取心。部分人員排斥輪崗，導(dǎo)致崗位職能混亂，定位不準(zhǔn)，內(nèi)控輪崗工作阻礙較大。

3.預(yù)決算業(yè)務(wù)控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，資金監(jiān)管不能落到實(shí)處

財(cái)政預(yù)算一般由財(cái)務(wù)部門編制。而有些單位行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算概念較模糊，財(cái)務(wù)部門與其他部門又沒(méi)有有效的銜接、溝通，資金分配主觀意識(shí)較為嚴(yán)重。實(shí)際運(yùn)行中，往往出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際支出差額較大，正常業(yè)務(wù)工作難以開(kāi)展的情況。部分基層單位領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行意識(shí)不強(qiáng)，隨意更改科目，增加預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整資金類別，對(duì)預(yù)決算的編制和執(zhí)行缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂萍s束，預(yù)決算的制定和執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)。

有些單位資金流動(dòng)大，而大量資金收支僅靠出納、主辦兩人負(fù)責(zé)，財(cái)政資金支付風(fēng)險(xiǎn)偏高。同時(shí)，“既做運(yùn)動(dòng)員，又做裁判員”的事屢有發(fā)生，既負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施，又負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，對(duì)單位資金管理、資產(chǎn)管理難以履行監(jiān)督職能。

4.資產(chǎn)控制流于形式

資產(chǎn)管理是單位內(nèi)部控制規(guī)范管理的重要內(nèi)容之一。而很多基層單位并沒(méi)有專人進(jìn)行資產(chǎn)管理，部分單位僅依靠財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)中體現(xiàn)資產(chǎn)明細(xì)，缺乏獨(dú)立的資產(chǎn)臺(tái)賬。資產(chǎn)使用與資產(chǎn)管理沒(méi)有密切聯(lián)系，資產(chǎn)處置上不及時(shí)，導(dǎo)致賬實(shí)不符。財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)資產(chǎn)購(gòu)入和處置，并核銷資產(chǎn)科目，對(duì)資產(chǎn)的實(shí)際使用、維修、保養(yǎng)及利用率知之甚少，單位資產(chǎn)使用不規(guī)范，分配不均，甚至資產(chǎn)流失的現(xiàn)象也相當(dāng)嚴(yán)重。

（二）優(yōu)化基層財(cái)政內(nèi)部控制管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)，強(qiáng)化責(zé)任，落到實(shí)處

加快推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、健全基層單位內(nèi)部控制管理制度。為了更加有效的提高基層財(cái)政內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，以及加強(qiáng)財(cái)政資金、資產(chǎn)的有效監(jiān)督和管理，單位行政負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理人員必須根據(jù)自身單位情況，制定適宜可行的內(nèi)部控制制度。

通過(guò)多渠道的形式加強(qiáng)宣傳和學(xué)習(xí)，單位領(lǐng)導(dǎo)要從思想意識(shí)中注重內(nèi)部控制管理，率先遵循內(nèi)部控制制度，組織單位員工認(rèn)真學(xué)習(xí)。定期對(duì)所有工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)控意識(shí)，在本單位實(shí)際工作中做到嚴(yán)格負(fù)責(zé)。

建立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組，完善管理內(nèi)容，明確職責(zé)和分工，定期組織匯報(bào)執(zhí)行情況，提高對(duì)資金管理的標(biāo)準(zhǔn)化使用。

2.合理配置人才，提高內(nèi)控輪崗的利用率

在同一個(gè)崗位工作的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)容易情緒懈怠，增加內(nèi)控輪崗機(jī)制，不僅提高工作人員工作激情，還能全面的掌握財(cái)務(wù)工作的整個(gè)過(guò)程。同時(shí)，通過(guò)輪崗更容易發(fā)現(xiàn)工作崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠及時(shí)制定防范風(fēng)險(xiǎn)及解決問(wèn)題的可行性方案和措施。另外，也降低日常工作溝通中出現(xiàn)的矛盾和問(wèn)題，有效提高基層單位內(nèi)部的管理水平和管理質(zhì)量。

3.加強(qiáng)預(yù)決算控制管理，建立健全的監(jiān)督體系

預(yù)決算工作是基層單位的基礎(chǔ)工作，也是單位開(kāi)展所有活動(dòng)之前最重要的工作，首先要正確樹(shù)立預(yù)決算編制的重要性，不能將編制與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)。編制部門預(yù)算前，單位行政負(fù)責(zé)人應(yīng)組織各相關(guān)部門會(huì)議研究，全面分析下年度的運(yùn)行和規(guī)劃，準(zhǔn)確核算完整、合理的資金需求。

另外，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度及預(yù)算法相關(guān)規(guī)定，做好每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)核算，規(guī)范使用每一筆財(cái)政資金。杜絕一切“一言堂”和隨意性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，杜絕無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目支出。

嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)的支出，厲行節(jié)約，切實(shí)做好預(yù)決算工作全面公開(kāi)?；鶎訂挝粦?yīng)成立審計(jì)部門或內(nèi)審機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格把控對(duì)本單位預(yù)決算執(zhí)行及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，全方位規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

4.構(gòu)建健全的資產(chǎn)監(jiān)管體系

首先，必須明確界定資產(chǎn)采購(gòu)與資產(chǎn)管理的權(quán)限，以避免采購(gòu)與管理為同一部門甚至同一個(gè)人的現(xiàn)象，制定完善的資產(chǎn)管理制度及資產(chǎn)使用處置審批流程。其次，資產(chǎn)管理部門及工作人員及時(shí)做好資產(chǎn)登記臺(tái)賬及使用明細(xì)賬，定期做好清查，并將清查數(shù)據(jù)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)核實(shí)比對(duì)，并將比對(duì)結(jié)果匯報(bào)單位主要領(lǐng)導(dǎo)，做到賬實(shí)一致，賬表一致。最后，應(yīng)明確資產(chǎn)責(zé)任人，誰(shuí)領(lǐng)用，誰(shuí)負(fù)責(zé)，領(lǐng)用與處置程序嚴(yán)格按照單位內(nèi)部審批流程。資產(chǎn)管理是一個(gè)貫穿日常工作活動(dòng)的過(guò)程，只有嚴(yán)格保證這項(xiàng)工作在資產(chǎn)管理制度下開(kāi)展，才能使得資產(chǎn)管理更加科學(xué)化，嚴(yán)謹(jǐn)化。

（三）結(jié)論

總之，內(nèi)部控制貫穿于長(zhǎng)期工作，任重而道遠(yuǎn)，與單位每個(gè)部門、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)息息相通。提高單位的內(nèi)部控制管理，積極完善預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、合同管理、項(xiàng)目管理六大業(yè)務(wù)，增強(qiáng)單位整體的發(fā)展建設(shè)環(huán)境，為基層單位經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)的保障。

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