預付卡公司資金運營風險內部控制的設計與應用

王海英

摘要：隨著社會消費水平的提高和消費觀念、消費方式的改變，極大的促進了預付卡行業的蓬勃發展。企業的預付卡業務具有先付款后消費的特點，在發展運行的過程中必然會產生一定的運營風險。預付卡企業應如何加強其內部控制，有效地防范資金運營風險成為其當前急待解決的問題。本文首先分析預付卡公司資金運營的主要風險類別，然后從崗位分離、財產保護以及會計系統三個方面對其資金運營風險內部控制進行了理論設計，并研究其內控設計方法的具體應用和實例說明。希望能為預付卡企業的財務管理人員提供一定的借鑒和參考。

關鍵詞：預付卡公司;資金運營風險;內部控制;設計與應用

一、預付卡公司資金運營風險類別分析

預付卡公司的資金運營風險主要包括電子錢包交易數據風險和資金管理風險兩大類別。

電子錢包交易風險分為以下三個方面，一是企業在發行預付卡時人工錄入出現差錯，使電子錢包金額發生錯誤，或者業務系統的發行數據與實際不符，相關人員故意隱瞞發行事實等;二是在進行電子錢包交易時出現數據丟失、數據變異、數據傳輸受阻等問題，導致系統數據出現紊亂;三是在回收及銷戶時人工錄入出錯，系統銷戶資金與實際不符，相關人員故意隱瞞篡改金額等。

企業資金循環實際上是在一個相對封閉的環境中進行的，資金在消費者和預付卡企業之間游離，而在這過程中企業的自有資金與客戶資金界限模糊，沉淀資金使用和保管不當，利益分配歸屬不清，在交易環節增加或減少支付金額，或者將資金擅自轉移至非備付金專有賬戶，在資金銷戶時出現無法準確讀出卡片余額，這些情況都會引發企業的資金管理風險。

二、預付卡公司防范資金運營風險內部控制的理論設計與應用實例

（一）不相容崗位分離

1.理論設計

不相容崗位分離主要是為了明確企業內部的各項管理職責，通過梳理企業的內部管理流程，對各個關鍵環節的風險加強管控，并建立嚴格的崗位責任制度，對不相容崗位實行職責分離控制。對預付卡公司而言，其業務處理與財務管理是交叉進行的，關聯十分緊密，需要強化內部業務和財務管理的融合，但更需要加強其職能的嚴格劃分，按照企業業務的數據流、資金流以及卡片物流嚴格劃分各部門及人員的權責分工，加強各崗位部門的相互監督、相互制衡。從部門職能劃分來說，主要是依據企業的電子錢包資金管理職能以及相應的關鍵業務環節確定，在實際的企業經營中，應設計技術、銷售、財務以及清算至少四個部門。從部門崗位設計來說，對電子錢包數據調整、資金收支等關鍵崗位要實行雙職單崗制，具體是指在設置各業務崗的同時要設置與之對應的稽督崗，稽督的職責主要是對企業的各項業務執行及管理情況進行監督審查，強化業務內控。如企業要實現業務經辦與授權審批崗的分離、數據處理與調整崗的分離，收付指令發出崗與清算崗的分離等。

2.應用實例

企業要實現業務經辦與授權審批崗的分離、數據處理與調整崗的分離、收付指令發出崗與清算崗的分離。以財務與清算部門的崗位分離為例，清算部門的預付卡資金結算崗結合企業預付卡資金使用情況對結算所需的資金進行核算，確定后填寫申請單交由審批崗進行支付審批并說明具體撥款事項，撥款時間，撥款形式等，再交領導部門審批，審批同意后才能由財務部門進行撥款結算，而財務部門也應當履行相應的稽核審查付款程序。要注重加強審批流程的監管控制、撥款方式的選擇、賬戶信息和金額準確性方面的審核。

（二）財產保護控制

1.理論設計

預付卡企業的財產保護是圍繞其數據流、資金流以及卡片物流三個方面進行加強控制，設計的內容包括控制對象與安全性控制措施兩部分。控制對象是對應的業務數據、電子錢包資金以及卡片實物。業務數據分為預充值數據、商戶消費數據以及沖正數據等，其采取的安全性控制措施主要為在系統的關鍵環節設置防火墻，及時發現并修復數據漏洞，建立異地備份機房，保障系統穩定運行。電子錢包資金指預充值資金的流入流出、消費資金的準確支付以及沉淀資金的保管運作，其保護控制主要為設置備付金專戶、實現專款專用，嚴格控制數據的審批授權，應將客戶備付金托管于符合備付金托管的專業金融機構，對資金動向進行實時監管，應做到銀行資金流與企業業務資金逐筆逐日核對，從而保障資金安全。實物指卡片數量的一致性、卡內儲資的準確性以及卡片保管的安全性等，其安全控制包括嚴格授權審批，每天日終經辦人員清點數量并與業務系統核對一致，財務部門每月定期實物盤點并與業務系統數據核對一致。

2.應用實例

首先，為了防止系統安全漏洞，數據信息被破壞或者丟失，要加強數據系統的安全性建設，通過相關部門的交流協作，發現數據容易出現失真或者差錯的環節，在該環節安裝必要的防火墻軟件，要求相關人員要加強對該環節系統數據核查力度，保障數據的一致性。其次，企業要定期備份數據，縮短備份數據間隔時間，選擇穩定備份系統，確保即使出現系統數據崩潰，也能通過備份迅速恢復到故障之前的狀態，從而保障企業正常的經營活動開展不會受到較大影響。再次，企業要對資金的來源和去向加強把控，企業的內部經營的資金運營資金只能限于自有資金部分，不能挪用客戶資金，兩種資金都需有各自專戶，專款專用。最后是卡片接觸的保管工作的限制，未經授權不允許直接接觸卡片實物，卡片出入庫要嚴格按照相關規定辦理手續等。

（三）會計系統控制

1.理論設計

會計系統控制設計分為兩個方面。一是明確清算部與財務部的部門權責，清算部主要負責客戶資金部分，包括資金交易的監控并對交易信息及時進行記錄和核對，數據分析以及與客商完成數據對賬，另外還要向財務部發出資金收付指令。財務部則根據清算中心的指令進行審核和支付結算，同時負責企業自有資金收支損益以及資金的調配、成本控制等。二是會計賬務設置方面，首先設置預收賬款、應收賬款、應付賬款等相關科目，其次進行賬務處理，處理的內容有充值環節的客戶資金流入、代理充值手續費、商戶結算款等。三是要建立財務勾稽核對機制，每天做到資金流水與業務系統數據流水逐筆核對，保障資金以及系統數據在同一時間節點保持平衡，及時發現并處理數據異常情況等。

2.應用實例

經過職位分離和財產保護后的預付卡公司的會計系統，其資金管理設置了財務及清算兩個部門進行管理，清算部門主要是針對客戶資金，二者共同配合完成企業預付卡資金管理工作，由于其受托管理客戶資金，企業又提供相應的資金清算活動，使其會計系統內部控制更加接近金融性企業的會計系統處理模式，因此預付卡企業在會計管理這方面可借鑒金融行業的相關會計規范。會計系統內部控制的主要目的是為了保障企業的資金使用高效安全，數據處理完整真實，其控制過程是全過程性的，要求企業加強事前預防控制、事中監督控制以及事后反饋控制。企業要在關鍵內控點形成相互制衡的約束機制，同時建立健全會計系統風險識別、評價機制，及時發現并防范企業的財務管理風險，保證企業內部會計系統的平穩、高效運行。

需要說明的是，有些預付卡企業由于條件限制，可能不單設清算部門，而將清算職能劃歸財務部門管理。在這種情況下，應當做好財務和清算各相關崗位的職能設置、崗位分離、審批稽核等制衡、約束、監督審核機制，確保預付卡資金運營內部控制體系的健康有效運行。

三、結束語

綜上所述，通過科學的進行風險內控設計，運用理論指導實踐，能夠幫助預付卡企業建立和健全自身的風險內控體系，幫助其更好地適應環境變化，把握發展機遇，實現長遠的戰略目標計劃。

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