煙草商業(yè)企業(yè)預算管理與財務一體化探究

袁芷歆 曹鵬 吳筱旦

摘要：財務一體化是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，而預算管理作為企業(yè)管理中一項重要工作，需要煙草商業(yè)企業(yè)重點關注，積極尋找策略做好預算管理與財務一體化的有機融合，加強預算管理。本文闡述了預算管理和財務一體化的概念及意義，并提出如何在財務一體化基礎上做好預算管理工作，幫助煙草商業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

關鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè);預算管理;財務一體化

一、預算管理與財務一體化概述

隨著信息技術的發(fā)展，企業(yè)財務工作也面臨著轉型，向管理型轉變，財務一體化成為財務管理工作的轉型方向。所謂的財務一體化是企業(yè)將業(yè)務、財務和管理三個板塊有機融合，形成統(tǒng)一的信息系統(tǒng)處理，財務一體化成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的一種方式。

預算管理是企業(yè)管理的重要手段，主要是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，制定企業(yè)短期內主要經(jīng)營指標的預算目標，并通過對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督和分析，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。財務一體化核心的部分是將企業(yè)的財務會計、管理與業(yè)務全面結合，并且通過信息一體化實現(xiàn)企業(yè)資金管理、預算管理、內部控制等相互融合。如何在財務一體化的背景下做好預算管理，需要煙草商業(yè)企業(yè)多加思考和重視，依托財務一體化優(yōu)勢推進企業(yè)預算管理工作，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標。

二、煙草商業(yè)企業(yè)預算管理與財務一體化結合的意義及現(xiàn)狀

（一）實施預算管理和財務一體化的意義

一是，可以有效整合企業(yè)資源，實現(xiàn)價值最大化。實現(xiàn)財務一體化同時加強預算管理，可以將煙草商業(yè)企業(yè)的信息集合，便于企業(yè)能夠更好地將有限資源進行高效分配，實現(xiàn)資源的價值最大化。例如，企業(yè)在制定預算目標時，可以根據(jù)企業(yè)卷煙的庫存、市場需求、銷量等情況來確定進貨數(shù)量和所需資金，然后合理確定資金預算目標，提高預算的精準性。

二是，能夠幫助煙草商業(yè)企業(yè)提升內部控制有效性及管理效率。全面高效的預算管理以及財務一體化的實施，能夠很好地銜接企業(yè)各個環(huán)節(jié)，便于內部控制制度的實施，也便于提高企業(yè)的管理效率。

（二）煙草商業(yè)企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀

目前，煙草商業(yè)企業(yè)已建立自己的預算管理體系，滿足財務一體化預算流程需求，制定了預算管理規(guī)范操作手冊，明確了預算管理各個流程的操作及崗位職責，規(guī)范了各級單位的預算管理工作，推動財務一體化。但是，在財務一體化情形下，煙草商業(yè)企業(yè)在預算管理方面仍然存在一些不足需要加以改善。煙草商業(yè)企業(yè)的預算管理還未與業(yè)務實現(xiàn)完美融合;對于預算執(zhí)行情況的監(jiān)督分析還有待加強;預算考核體系需要進一步完善以體現(xiàn)出財務一體化的要求，同時發(fā)揮激勵約束作用。

三、煙草商業(yè)企業(yè)加強財務一體化下預算管理的有效策略

（一）將預算管理與企業(yè)業(yè)務相結合，推進財務一體化

財務一體化的核心思想是將企業(yè)管理、財務與業(yè)務三者實現(xiàn)結合，因此煙草商業(yè)企業(yè)預算管理工作也要與業(yè)務充分結合，才可以更好地發(fā)揮作用，并為財務一體化推進貢獻力量。

首先，企業(yè)在編制預算時要將財務預算和業(yè)務預算深度相融。煙草商業(yè)企業(yè)預算既包括財務預算也包括業(yè)務預算，但是在財務一體化背景下，煙草商業(yè)企業(yè)在編制預算時，需要充分在預算管理系統(tǒng)中將企業(yè)的經(jīng)營信息、資金情況、業(yè)務銷售情況等信息全部當成參考信息，以保證在編制財務預算時能夠充分考慮到業(yè)務情況，而在編制業(yè)務預算時也能考慮到資金、成本等財務情況，實現(xiàn)兩者的相互融合。

其次，預算過程管理要與業(yè)務進展緊密聯(lián)系。由于在財務一體化的背景下，煙草商業(yè)企業(yè)的各項流程是緊密聯(lián)系且無縫銜接的，企業(yè)在預算編制時需要將財務和業(yè)務相互聯(lián)系，而在過程管理中也需要做到對企業(yè)資金流和業(yè)務流的全面過程管控和整合，保證預算的順利執(zhí)行實施。

最后，做好預算的調整工作。預算編制完成并不意味著預算管理工作的結束，尤其在財務一體化背景下，煙草商業(yè)企業(yè)需要根據(jù)監(jiān)測預算執(zhí)行情況，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務等方面發(fā)生的變化及時對預算目標進行調整。也就是預算要剛柔并濟，一方面要保證預算的剛性，不允許隨意變更預算，另一方面也要體現(xiàn)預算的柔性，允許部分項目在一定范圍內進行調整。

（二）強化聯(lián)動考核，重視預算考核評價工作

預算管理的實施情況需要運用考核來進一步約束，方能真正體現(xiàn)財務一體化的要求，因此，煙草商業(yè)企業(yè)需要加強對預算工作的考核評價，并注重對各個部門之間的聯(lián)動考核。

一是，科學設置考核評價指標，實現(xiàn)考核評價作用。做好財務一體化背景下的預算管理，需要有科學的考核評價體系予以支撐，同時由于財務一體化，對預算的考評也應該多維度。一方面考核預算管理質量，主要是對煙草商業(yè)企業(yè)預算管理工作開展的質量和效率進行評價，一般是以定性指標為主，例如預算編制與上報的時效性和質量、預算審核與批準工作的完成情況，考核目的是為了督促各個環(huán)節(jié)工作高質量完成;另一方面考核預算管理效果，主要是對各單位主要預算執(zhí)行指標完成情況進行考核評價，一般是定量指標為主，考核稅利。費用等預算執(zhí)行率。

二是，完善考核評價主體和流程。煙草商業(yè)企業(yè)應建立預算管理委員會，并下設預算管理辦公室負責對預算的考核與評價。同時，設定嚴謹?shù)念A算考核評價工作流程，明確各級機構主要職責，保證考核評價的科學性和合理性。

三是，設置交叉指標，充分體現(xiàn)財務一體化。為加強企業(yè)各個部門之間的聯(lián)動，實現(xiàn)財務、業(yè)務、管理的一體化融合，煙草商業(yè)企業(yè)在考核時，還要關注交叉指標的考核評價。例如，對業(yè)務部門的考核不僅要考核預算執(zhí)行情況，還應該考核預算編制時的參與度。

（三）高度重視預算分析，提高預算分析價值

為了保證預算執(zhí)行效果，煙草商業(yè)企業(yè)還應加強預算分析，做好過程管理。有效地預算分析可以幫助企業(yè)了解實際執(zhí)行結果偏離預算的原因，是預算需要調整還是實際執(zhí)行過程中有不足，可以為下一步實際工作開展提供參考依據(jù)和建議。

一是，完善并嚴格執(zhí)行預算分析制度。一方面，煙草商業(yè)企業(yè)應明確預算分析的周期及工作要求，定期對各單位預算執(zhí)行情況進行深入的剖析，并逐級上報，然后定期召開分析會，全面深刻分析預算執(zhí)行效果，找學距、析原因：另一方面，應根據(jù)實際開展情況不定期地進行特定項目專題分析，例如資金流分析等，關注經(jīng)營過程中重點事項。

二是，重視分析的質量和價值。為了更好地發(fā)揮財務一體化對企業(yè)發(fā)展的推動作用，以及預算管理對企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的促進作用，煙草商業(yè)企業(yè)需要注重預算分析的質量和深度，不能僅局限于數(shù)據(jù)的羅列，要結合財務、政策、技術等多方面信息，并使用合適的分析方法體現(xiàn)出預算執(zhí)行情況的變動因素，以為下階段工作開展提供參考建議。

（四）基于財務一體化完善企業(yè)預算管理信息系統(tǒng)

財務一體化是建立了統(tǒng)一的信息流，實現(xiàn)企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個部門之間的連通，而要做好預算管理工作，煙草商業(yè)企業(yè)應該基于財務加體化系統(tǒng)來加強預算管理系統(tǒng)的建設，實現(xiàn)預算管理工作的自動化和系統(tǒng)化。

一是，實現(xiàn)預算編制的系統(tǒng)化。煙草商業(yè)企業(yè)可以根據(jù)制定的預算管理工作流程，設計恰當?shù)谋砀癫⑤斎胂到y(tǒng)中，由各分公司在系統(tǒng)內完成預算編制及上報工作，然后上級機構在系統(tǒng)內完成預算的匯總工作，這樣不僅實現(xiàn)了預算編制的統(tǒng)一性，也提高了工作效率，也可以避免人為調整預算編制報表或參數(shù)。

二是，實現(xiàn)預算執(zhí)行情況監(jiān)督和分析的自動化。在信息技術時代，煙草商業(yè)企業(yè)可以將業(yè)務信息、管理信息、財務信息實現(xiàn)整合和共享，而預算管理工作可以充分運用財務一體化優(yōu)勢，集合各類信息然后實現(xiàn)對預算執(zhí)行情況的自動分析，按期生成分析報告，提高工作效率，解放人力資源。同時，運用信息技術可以整合各類信息，增加了預算分析的全面性和可讀性。

三是，運用信息技術進行預算執(zhí)行情況預警。煙草商業(yè)企業(yè)可以根據(jù)預算目標，以及預算考核評價指標，建立預警指標，并由預算管理系統(tǒng)或通過財務一體化管理系統(tǒng)進行自動預警。當指標超過設定的警戒線時，由系統(tǒng)自動發(fā)出預警并提供詳細情況供企業(yè)來進行分析決策。也可以通過比系統(tǒng)預測企業(yè)未來情況，如資金需求、采購數(shù)量等。

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