新時期金融風險防范研究

張茜

摘要：隨著金融改革創新深入推進，金融對外開放不斷擴大，金融科技革命持續發酵，我國金融風險出現一些新的變化，對宏觀經濟金融穩定形成了一定威脅。本文對新時期金融風險出現的變化進行了分析，并從金融會計的角度提出了針對性對策建議。

關鍵詞：金融風險;會計;風險防范

近年來，隨著防風險攻堅戰深入推進，我國金融領域風險攀升的勢頭得到遏制，但受宏觀經濟增速放緩、金融監管體系不夠完善、金融創新亂象以及外部環境日趨復雜等因素影響，我國金融行業局部領域仍存在一定的金融風險。

一、從會計方面加強完善金融風險防范的有關研究綜述

水萍（2011）梳理了六個方面金融會計風險并提出防范與化解金融會計風險的主要建議。杜華林（2012）探討了金融風險與會計的內在聯系以及通過會計規避金融風險可能性，并在此基礎上提出了規避金融風險的會計對策。張俊民（2012）在“金融風險、會計監管與資本市場發展”研討會綜述中闡述了金融風險與會計風險的關系，并梳理了研討會中有關會計監管、金融風險以及資本市場發展的對策建議。湯錦（2013）研究了宏觀審慎監管條件下金融會計存在的問題，并針對金融會計改革提出四條具體意見。吳雪林（2017）指出當前金融風險呈現與其他領域其他行業風險交叉重疊的特征，要綜合運用財務會計和管理會計防范金融風險。毛焱（2017）對新形勢下商業銀行風險傳染性特征進行了分析，并在此基礎上提出要創新應用管理會計工具有效防范金融風險。許一鳴（2018）圍繞銀行業指出金融會計必須及時順應科技及宏觀環境的變化，并結合建設銀行有關會計管理的實踐經驗，建議在銀行業會計管理方面建立整體化發展視角，突出對創新工具的前瞻性研究以及統一監管規則讓銀行會計更好地傳導監管政策。李榮嘉（2019）圍繞金融企業會計工作提出防范金融風險的有效控制策略。

二、當前金融風險新變化對金融會計提出了新的要求

近年來，我國持續加大對金融風險的防范力度，規范地方政府舉債，堅持結構性去杠桿，及時出臺資管新規，有效處置一批違規經營的互聯網金融企業，嚴厲打擊違法進行金融監管套利的金融巨鱷，對個別出現問題的銀行實施托管，金融風險上升的勢頭得到明顯遏制，金融市場整體保持平穩運行。但是，隨著宏觀經濟金融環境的變化，我國金融風險出現了一些新的變化。

（一）金融風險跨行業疊加且存在明顯的傳染性

具體來看，一是非金融企業債務風險與金融風險疊加，根據國際清算銀行測算，2018年末全國宏觀杠桿率仍舊高達254%，其中非金融企業部門宏觀杠桿率高達151.6%，大幅高于美國同期相應水平，非金融企業債務風險極易通過信貸及資本市場傳導到金融部門，引起金融市場信用風險。二是部分地方政府債務風險與金融風險疊加，當前我國政府債務風險整體可控，但局部地區存在政府債務過高的風險，且地方政府大量的平臺公司通過舉債投資形成大量低效的資產，形成了局部地區隱性債務風險，未來可能加重地方區域性銀行壞賬損失。三是房地產行業風險與金融風險疊加，隨著人口紅利的消退以及城鎮化進程的深入推進，我國房地產需求市場放緩已不可避免，當前我國金融系統與房地產已經深度關聯，房地產市場風險可能傳導并沖擊金融系統。

（二）國內金融風險越來越趨于受外部金融市場的影響

近年來，隨著中國經濟影響力的不斷提升，中國在國際上話語權越來越大，且隨著中國對外開放水平的不斷提高，我國經濟體系尤其是金融體系越來越容易受到外部因素的影響。首先，中國經濟金融體系在世界金融體系中的分量越來越重，中國金融系統的變化自然而然會傳導到國際金融市場。其次，國內金融系統與國外金融系統越來越緊密的聯系在一起，國際經濟金融市場的變化對國內金融市場產生的影響也越來越大，資本市場、外匯市場受外部資金流動的影響越來越大，人民幣匯率波動幅度有所增加。此外，特朗普總統上任以來，美國對中國的戰略進行了重新定位，中美貿易沖突不斷，短期內難見平息且有向科技、教育、金融等領域擴散的風險，中國金融系統所處的外部環境更加錯綜復雜。

（三）傳統金融面臨金融科技創新風險的挑戰

隨著金融科技的快速發展，云計算、大數據技術等在金融領域廣泛應用，P2P 網貸、眾籌、第三方支付等互聯網金融業務大量涌現，數字貨幣的出現也引起廣泛討論，互聯網金融在迅猛發展的同時也帶來諸多金融風險。與傳統金融業務相比，科技金融業務是新興的金融業態，監管層面存在著相對滯后的現象，部分科技金融企業處于金融監管的“真空地帶”和模糊地帶，違規違法現象頻發。不少互聯網金融產品打著創新的幌子，大行非法集資之實。同時廣大群眾普遍缺乏金融風險意識，紛紛購買一些虛假承諾的高回報的金融產品，不少互聯網金融平臺出現暴雷，涉及主體數量眾多、影響面極大。

金融風險出現的新變化推金融會計提出了新的挑戰，面對新變化，金融會計需緊跟變化，主動求變，以進一步發揮金融會計在防范金融風險中的作用，促進金融行業健康穩定發展。

三、金融風險的防范對策-從會計的角度

（一）健全和規范金融會計制度

面對新時期金融風險的新變化，金融機構要結合實際情況，盡快促進金融會計制度的規范和完善。一是要把金融審慎性原則真正融入到金融會計的制度過程中來，為金融會計工作的科學有序開展提供充分保障，同時能夠確保金融機構做出正確決策。二是建立健全金融機構及類金融該機構的會計信息披露機制。重點要完善金融控股企業信息披露機制，按照人民銀行最新發布的《金控公司監督管理試行辦法（征求意見稿）》框架進一步完善金融控股公司（集團）會計信息披露制度。

（二）進一步發揮管理會計在金融風險防范中的作用

防范金融風險需要金融機構將管理會計的思想貫穿經營風險的全過程。一是在財務會計的基礎上充分融合信息技術，不斷創新方法，加強對金融創新產業、創新業務的核算管理，重點加強對銀行表外業務管理，編制理財業務、資管業務、互聯網金融等業態的報表。二是立足會計完善金融企業風險管理體系，重點是圍繞商業銀行經營管理，合理確定發展目標，強化全面風險成本管理，建立風險成本預算約束機制，確定合理的風險控制目標。三是建立有效的業績激勵機制，在全面落實監管要求的基礎上，建立合理有效的業績考核機制，防止過度追求風險。

（三）充分融合大數據、人工智能等領域技術手段增強風險防范能力

互聯網、大數據以及人工智能技術更新日新月異，金融會計應該充分利用科技在揭示數據關系、預測金融風險等方面的優勢，增強風險防范能力。一是構建基于客戶、產品、管理部門等多維度的動態綜合監測分析體系，及時有效跟蹤市場變化。二是基于大數據技術深度挖掘分析特定會計指標的關聯及因果關系，基于大樣本條件下對金融機構整體風險進行評估和監測，及時預警相應風險。三是金融監管部門積極構建大數據綜合監控平臺，實時追蹤金融機構發展變化，利用人工智能技術分析金融市場中出現的異常行為及現象，有效查處金融市場出現的“亂象”，及時預警可能出現的金融風險。

（四）加強金融機構會計內部管理與控制

金融機構應充分認識到會計的風險管控智能，加強會計人才隊伍建設，強化會計工作的內部管理。一是加強金融業會計人才隊伍建設，重點針對會計專業業務能力與職業道德水平，加強對金融會計人員的培訓和教育，提高金融業會計人員的職業水準、價值認同、自覺模范守法意識。二是加強金融機構內部控制，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現象，提升防范金額風險的財會內控基礎。三是健全全面風險管理制度，針對不斷出現的創新業務、創新產品，尤其是金融衍生品，要及時完善會計制度，按照“實質重于形式”的原則，“穿透式”準確核算到最底層的資產，準確評價相應風險。

（五）深化金融會計監管改革

國際金融危機爆發后，國際組織與各監管機構逐步完善了相應的會計準則和國際監管要求，我國應充分借鑒國外有關實踐經驗，不斷深化金融會計監管制度改革。一是完善針對金融機構財務會計的監管體系，順應金融混業經營的發展建立分工明晰、覆蓋全面的財務會計監管架構，防止出現金融監管套利。二是積極吸納國際金融機構及國外金融監管部門經驗，尤其是對金融衍生品的會計監管實踐經驗，適時修改完善國內相應的監管機制。三是加強對金融創新業務的會計監管研究，金融業務創新和科技金融融合發展導致金融風險更加隱秘復雜，應加強對金融創新的研究，及時出臺完善相應的金融會計規范。

四、結語

總而言之，會計信息的真實可靠是金融監管的基礎，會計信息的質量直接關系到金融防范風險的有效性，應真正意識到金融會計風險防范的重要性，采取有針對性的解決對策，不斷提升金融機構財務管理工作的有效性，不斷提高金融會計監管的有效性，進一步增強金融風險的防范抵御能力。

參考文獻：

[1]水萍.金融會計風險防范與化解措施探討[J].財會研究，2011 （15）：29-30.

[2] 杜華林，周雋 . 金融風險規避中的會計問題研究 [J]. 財政監督，2012 （01）：34-35.

[3] 張俊民，韓傳模，丁月卉 . 加強會計監管、防范金融風險、保障資本市場發展—“金融風險、會計監管與資本市場發展”研討會綜述 [J]. 經濟研究，2012 （07）：153-156.

[4]湯錦.宏觀審慎監管框架下有關金融會計問題研究[J].金融會計，2013 （02）：16-19.

[5]吳雪林，歐洋，葛斌.如何發揮金融會計在金融風險防范中的作用[J].金融會計，2017 （09）：12-16.

[6]毛焱.創新應用管理會計工具有效防范金融風險[J].金融會計，2017 （09）：17-21.

[7]許一鳴.推動銀行會計在防范化解金融風險中發揮更大作用[J].中國銀行業，2018 （09）：77-79.

[8]李榮嘉.金融會計視角下金融風險防范的策略研究[J].財經界（學術版），2019 （09）：76-77.