淺談企業審計效果制約因素及解決對策

祁增文

摘要：加強內部控制，防范各種財務風險，確保安全經營，不僅是客觀形勢對企業提出的要求，更是自身發展的客觀需要。對于中小企業來說也是如此，尤其是中小企業本身基礎薄弱、抗風險能力不高，一旦內部控制出了問題而導致資金安全下降，將造成嚴重的經營問題，因此，中小企業加強內部管理，防范各種風險，確保穩定、健康和可持續發展顯得更為迫切和重要的意義。而中小企業審計作為內控工作的重要環節，對于中小企業健康安全運行尤為重要，但是目前因為一些主觀因素和客觀條件，一些中小企業在內部審計方面還是存在一些薄弱項，需要尋找措施進行解決，不斷促進有效的內部控制機制建立。

關鍵詞：中小企業;內部審計;短板;優化策略

作為內部控制的重要手段，內部審計在企業發展過程中作用發揮著重要作用，尤其是隨著客觀形勢的不斷變化，企業內部控制面臨問題也日趨復雜，如何通過保障審計有效性來提高審計結果質量，是企業應當重點關注的內容。就中小企業而言，雖然很多中小企業都制定了財務內部審計制度，但是在基礎建設方面以及執行過程中的一些問題，都影響到中小企業內部審計結果的客觀公正，進而影響到中小企業的正常發展。因此，如何對審計過程中的一些問題來進行有效的規避，并提高審計工作的質量和效率，是當下中小企業在開展審計工作過程中需要重點關注的問題。

一、中小企業內部審計的重要性

首先是審計能夠起到預防保護的作用。審計的一個重要內容就是通過稽核監督來查判制度執行情況，因此，通過審計，將能夠發現中小企業內部中出現的一些不合規、不合體制的行為，并且通過內部控制來進行糾正，以減少由此造成的損失，從而提高中小企業內部的規范運行。其次是通過內部審計，能夠有效識別、防范、處理中小企業內部管理中的一系列問題，從而使中小企業以更加規范有序的管理為市場拓展、業務經營提供支撐。第三，中小企業在對內部相關活動進行審計的同時，也會給出審計結果，審計結果能夠直接反映相關部門或者崗位人員的履職情況，進而使得相關工作質量能夠得到真實呈現，促進內部工作不斷提升。

二、中小企業審計存在的問題

（一）重要業務或管理制度缺失問題有待解決

在很多中小企業，因為長期以來“重業務，輕管理”思想的存在，使得對于制度建設的重視程度不夠，一是部分緊缺管理制度遲遲未能落地執行，如員工違規處理及責任認定等;二是個別審計項目缺少規范制度支撐，如重要崗位經濟責任審計、新產品或新系統效能審計等;三是審計人員層級選拔、素質培養、職業晉升及效能考核，缺少規范流程和有效依據，部門內部管理有效性不足。這些問題的存在，一方面，可能會造成審計過程缺乏有效依據，從而缺乏規范性和有序性;另一方面，影響了審計水平的可持續提升能力。

（二）審計人員綜合能力與客觀要求差距較大

隨著一些中小企業在現代化管理實踐道路上的不斷探索，一些中小企業審計部門人員在審計項目管理和專業知識積累方面，有了一定進步，但面對目前中小企業業務創新和機構發展出現的復雜問題和突出矛盾，審計人員在問題識別、職業判斷及整體把控等方面的能力明顯落后于發展需要，最終導致審計工作有效性難以保證，審計項目存在重要問題遺漏或誤判風險。

（三）審計的廣度與深度仍待提升

目前在很多中小企業，實際內部審計定位仍處于檢查糾錯層面，未能真正跳出被審計具體業務和問題本身，未能從中小企業總體風險把控及可持續發展角度，分析問題及提出整改意見。在具體審計的外延和內涵方面差距仍舊明顯，未真正實現由點到線再到面的深入剖析，審計意見大多局限于問題事實本身的識別和整改，未能從業務管理及問題形成內在原因等角度分析和推動整改，同時，審計跟蹤和延伸不足，不少問題未得到真正有效整改，屢查屢犯、改而不絕的現象仍較為普遍。

三、中小企業內部審計效果提升的相關對策

針對絕大多數中小企業內部審計方面存在的一些共性問題，筆者認為，中小企業應當從如下幾個方面來提升內部審計效果：

（一）健全內部審計架構體系

作為中小企業，目前一是應當優化審計相關部門現有組織架構，要進一步梳理當前崗位職責體系，增設相關專業團隊、工作職責和崗位要求，并有計劃補充相應資質審計人員，提高人員的專業性、工作有效性。二是要進一步完善內部審計管理模式，要求內審人員及時履行報告職責，定期向中小企業決策層提交內部審計工作報告。三是要不斷推動內部審計部門關鍵制度建設以及部門崗職體系的搭建。在已有制度目錄梳理基礎上，梳理部門主要制度建設任務，按先后主次列入中小企業內部控制工作要點，推動完成，并不斷實現部門審計人員培訓和考核的規范化、有效性和持續性，有效推動審計人員素質和能力的持續提升。

（二）加強內部審計工作管理

在內部審計工作管理方面，中小企業審計監督部門一是應當強化對年度各審計和條線專項檢查項目協調統籌，推動檢查資源統一調度，作業流程的統一規范，檢查結果的統一運用。二是要加強對審計質量控制，根據審計項目的性質及復雜程度合理配置審計資源，實行審計項目負責制，強化項目負責人的督導作用。三是應當加強內部聯動機制建設，如定期召開項目方案論證會議、審前業務培訓會議、審后結果交流溝通會議以及審計整改跟蹤聯席會議等，通過積極開展各類形式會議，強化工作聯系和溝通交流，加深理解和了解，進而有效提高該行審計監督效率。

（三）著力加強審計隊伍建設

良好的審計隊伍是促進審計質量提升的重要基礎，為此，中小企業審計部門要著力加強審計隊伍建設，具體措施方面，一是要優化提升審計隊伍能力素質，提升專業勝任能力，有計劃組織與外部審計、監管部門及同業機構工作交流，拓展審計思路;組織參加學歷教育和專業資格考試，優化提升審計人員知識結構和專業素質能力。二是要完善審計人員評價、考核和激勵機制，建立審計項目角色任用與管理崗位序列、專業崗位序列匹配機制，規范執行審計項目負責制，明確審計人員履職盡責要求，落實內部審計責任制。三是可以推行崗位輪換和交流，根據工作需要和審計人員意愿，推行審計人員內部多崗位交流、多類型項目鍛煉，提高審計人員跨專業、跨領域的思維能力和融會貫通能力。

（四）促進審計成果有效轉化

首先要建立完善審計整改聯動工作機制，加強審計與一、二道防線的溝通協作，進一步提升審計工作的層次和重心，并強化企業被審計部門的整改責任，建立健全整改清單“銷號”機制，按時限要求整改銷號。其次，要加強審計整改的后續評價工作，加強后續審計追蹤，關注重大問題的整改成效及剩余風險，對因延誤整改時機造成損失或風險的責任人提出問責意見。

綜上所述，審計工作是中小企業在內部控制中的重要方面，對中小企業的健康發展有著重要作用，而目前很多中小企業在內部審計方面還是存在一些諸如規范性不足、專業性不高的問題，為此，中小企業應當要圍繞企業總體經營發展戰略，加快內部審計轉型升級，著力完善審計監督體系，建立健全工作機制，有效提高審計效能，實現審計增值。積極運用規范化的方法，審查評價并督促改善企業自身業務經營、風險管理、內部控制和公司治理效果，不斷夯實企業合規經營基礎，持續增強各類風險的防控能力，進而推動和保障企業經營效益的穩步增長。

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