淺析我國新個稅制度改革及影響

摘 要：隨著經濟的發展和居民收入的增加，原有的個稅制度已無法適應新時代的需要，急需對其進行調整和完善。2018年，第十三屆全國人民代表大會對個人所得稅進行了第七次修改，對個人所得稅的起征點和不同稅率包含的收入范圍進行了調整。通過分析我國個人所得稅的發展歷程，得出新時期個稅制度改革帶來的影響，同時，對新個稅制度中存在的問題做進一步的分析，并提出相應的解決措施，使個稅制度與經濟發展水平相適應，保障更廣大人民群眾的根本利益，縮小居民的收入差距，實現共同富裕這一偉大目標。

關鍵詞：個人所得稅;個稅改革;影響

一、 個人所得稅的發展歷程

（一）個人所得稅的制定

改革開放以來，我國經濟得到快速發展，大量外籍人員來到中國務工。但由于當時我國對外籍勞動人員應繳納的稅款沒有明確的規定，導致出現了一系列問題，1980年，我國正式建立個人所得稅。由于不同行業，不同地區的勞動人民在收入水平上有著明顯的差距，為縮小貧富差距，調節收入水平的差異，1986年，國務院發布了城鄉個體工商戶所得稅和個人所得稅暫行條例，使納稅義務人從原先的外籍人員變成外籍人員加個體工商戶加居民個人。

（二）個人所得稅的調整和完善

隨著時間的變遷，原有的納稅制度已無法適應飛速發展的經濟情況。1993年，國務院對個人所得稅進行了修改，在提高征稅效率的同時降低了征管成本。到2008年，收入差距越來越大，貧富矛盾進一步激化，急需對當前的個人所得稅進行調整和完善。2018年，第十一屆全國人大召開，通過了對個人所得稅的修改決定。此次修改包括提高居民所得稅的免征點，提高個人所得稅的交稅門檻，進一步保障低收入人群的利益，同時對高收人群收取較高的個人所得稅。

（三）新個人所得稅制度改革

2018年，第十三屆全國人民代表大會再一次通過了對個人所得稅修改的決定，與2008年的個人所得稅修改相比，此次個稅改革對居民的各種勞動收入實行綜合征稅制度，對居民的其他收入比如租賃收入和利息收入實施分類制收稅管理，根據居民收入的平均水平，進一步提高個人所得稅的起征點。

二、 新個稅制度改革帶來的影響

（一）促進收入公平，實現共同富裕

國家不斷對居民個人所得稅進行調整和修改，目的就是促進居民收入公平，進而實現共同富裕。新個稅制度改革的主要內容是將個稅起征點提高到5000元，同時，調整了各級稅率的包含范圍，免去低收入居民的個人所得稅，減輕低收入居民的稅務負擔，增加收入居民的幸福感和滿足感，從而縮小貧富差距，促進社會和平穩定發展。

（二）擴大消費，釋放需求

新個稅制度改革減少了居民應交的所得稅額，變相增加了居民的收入來源，從而擴大了居民的消費需求。在全球經濟持續低迷，中國經濟結構急需轉型的現在，新個稅制度改革的提出給整個中國經濟帶來了希望注入了活力。新個稅制度改革以來，涉稅服務行業的納稅額得到了一定的程度的削減，給各個相關企業特別是中小企增加了發展的信心。中國的新個稅制度與西方一些國家的個人所得稅相比，不僅在個人所得稅占財政稅收比重上存在較大差異，而且在數目上也有著不小的差距。中國的新個稅制度對國家財政稅收收入的影響微乎其微，甚至因為新個稅制度改革刺激了國內居民的消費欲望，從而增加了國家的財政收入。

（三）高公民的納稅意識和稅法素質

以往的個人所得稅繳納方式十分簡單，直接通過公司對居民發放的工資薪金進行扣除，代表居民繳納個人所得稅。除了涉及稅務和會計等專業的居民和年收入超過12萬的居民會了解相關的稅法知識，大部分居民在納稅意識和稅法素質方面有待提高。許多公民認識不到納稅的重要性和積極納稅的好處，導致偷稅漏稅情況時有發生。而新個稅制度實施以后，居民除了可以讓公司代繳個人所得稅，還可以通過相關的手機軟件進行個人所得稅的繳納。在匯算清繳時也需要居民自行申報，本著多退少補的原則，對居民的個人所得稅做進一步的完善，可以說新個稅制度的改革使個人所得稅與居民從間接聯系變成了直接聯系。新個稅制度改革政策一經發布，受到了廣大人民群眾和各大媒體平臺的密切關注，越來越多的居民開始主動了解與稅法有關的知識，開始對個人所得稅中的具體條例進行分析，使居民的納稅意識和稅法素質得到了一定程度的提升。這也有利于增加居民對國家收取個人所得稅政策的理解，使個人所得稅的征取工作變得更加順利。

三、 個稅制度改革存在的問題和解決措施

（一）新個稅制度改革存在的問題

1. 新個稅制度調節收入分配的作用有限

新個稅制度改革中的提高居民個人所得稅的征收點，確實在一定程度上有利于減輕中低層收入居民的負擔，但是對本身就處于免征個人所得稅范圍的低收入居民來說沒有實質性的幫助。而且新個稅制度進一步增加了高收入居民的稅收負擔。導致越來越多的高收入人群轉換收取薪資的方式，將現金收入變為公司的股息紅利。一些個人獨資的企業，納稅人將自己的收入變成公司的財務，從而少交個人所得稅。從新個稅制度實施的具體情況來看，新個稅制度依然無法改變收入不公平的現狀，無法調節收入差距。

2. 給公民、稅務相關人員和相關部門帶來了新的挑戰

新個稅制度與原先的個人所得稅制度相比，在個稅的繳納方式和個稅在不同范圍征收的稅率上相比更加復雜，由于我國大部分普通居民沒有相關的稅法知識和納稅意識，導致新個稅制度在實施過程中難以真正落實。居民對新個稅制度中的一些條例不理解，對個人所得稅的計算方法不清楚，導致在納稅過程中發生一系列情況。尤其是在次年的個稅匯算清繳中，居民本身就對個人所得稅沒有清晰的認識，再加上在個稅匯算清繳過程中，會遇到更多的問題，碰到更難的計算方法，這就進一步加重了稅務相關人員和相關部門的工作負擔。

3. 專項附加扣除項目不夠完善

新個稅制度中有這樣一項政策，那就是個人所得稅允許扣除部分項目，包括子女教育費，大病治療費和住房租金等內容。但個稅專項附加扣除項目在實施過程中沒有明確的規定也沒有統一的標準，導致此項內容無法正常實施。

（二）新個稅制度改革的完善辦法

1. 制定相關法律法規，加大對偷稅漏稅的懲罰力度

要想使新個稅制度發揮預期的作用就必須以更加細致的法律法規來完善它的實施條例，除了要用法律規范人們的納稅行為，還要加強政府對稅收的征管力度，使稅收征管工作變得透明化，制度化，加大偷稅漏稅行為的懲罰力度。為此相關部門應該完善對偷稅漏稅現象進行處理和懲罰的法律法規，設立更加嚴格的刑事責任追究條件，對逃稅漏稅保持零容忍的態度。即使逃稅漏稅的金額較小，也要予以相應的懲罰，消除逃稅漏稅人員的僥幸心理，其不敢再犯，從而從根本上提高我國居民的納稅意識。

2. 將專項扣除項目與指數掛鉤

近年來，我國居民的平均工資不斷上漲，消費物價指數也在持續上升。國家對個稅制度的調整和完善是以經濟發展水平和物價指數的為基礎，因此在對個人所得稅中附加項目進行扣除時，也應該將其與工資增長水平和物價水平掛鉤。

3. 加大個人所得稅改革的宣傳和教育

新個稅制度的落實和作用的發揮離不開對新個稅制度的宣傳和教育，通過對納稅人進行稅法知識講座，使納稅人進一步了解稅收的重要性。通過增加電話服務熱線，安排專門人員解答群眾對與個人所得稅有關的困惑和不解，在各大銀行、各大超市和各個小區的公告欄上張貼稅法宣傳海報，征集志愿者對居民進行稅法知識普及，居民更好地了解新個稅制度改革內容和方案。

四、 結語

對個稅制度進行改革，必須從多個方面、多個角度進行探析和深入，使個稅制度在調節不同階層的收入情況上發揮應有的作用，使個稅制度更符合我國經濟和社會發展的現狀，使不同收入情況的居民在個人所得稅的繳納上逐步趨于公平。這對調節居民收入差距，提高居民的生活水平，擴大居民的消費需求拉動內需增長都有著積極的作用。新個稅制度改革使中國的個稅制度得到了進一步的完善，在保護勞動者的收入，促進居民收入公平等方面具有重大意義，真正起到了促進經濟健康快速發展的作用。

參考文獻：

[1]涂永繼.關于新時期我國個人所得稅改革的分析及探索[J].時代金融，2019（6）：132，138.

作者簡介：唐靜，廣西民族師范學院。