新個稅法律條件下暢捷通T3處理工資業務的方法

劉國中

[摘? ? 要] 新個人所得稅法及其配套法規和政策已于2019年1月1日全面施行，針對法律和政策的變化，使用財務軟件處理工資業務的方法必須做相應調整，本文將對此進行深入探究。

[關鍵詞] 暢捷通T3;新個稅法律;工資業務;新方法

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 21. 030

[中圖分類號] F232? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）21- 0078- 04

1? ? ? 新個稅法律在扣繳個稅方面的新變化

2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過了《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉決定》，新個稅法律和國務院新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法施行條例》及《關于全面施行新個稅法律若干征管銜接問題的公告》《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》等相關配套政策也同時于2019年1月1日正式施行。

按照規定，全面施行新個稅法律后，扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅稅款。其中扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。所謂累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截止至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。其具體計算公式是：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。而累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。其中：累計減除費用，按照5 000元/月乘以納稅人當年截止至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

上述新個稅法律在扣繳個稅方面的新變化，必將影響到會計人員對工資業務的處理。

2? ? ? 新個稅法律給會計人員帶來的新問題

新個稅法律的施行，將使廣大納稅人明顯享受到減稅紅利，但新個稅法律的施行也使會計人員面臨新的挑戰，其中首要的問題是要求他們必須及時學習，否則就難以適應法律政策的變化對業務工作的影響。同時，法律政策的變化，還導致了會計人員在會計業務處理技術層面的不適應。比如，當前企業所使用的財務軟件在功能上一時還難以與新個稅法律規定的方法同步對接。

以暢捷通T3軟件為例，即便新版的營改增Plus1版，其預置的個人所得稅的扣繳計算模版，仍是根據2011年6月30日修改的個人所得稅法的規定進行設計的。這個模式設計的前提是個人所得稅由扣繳義務人按月代扣代繳，無須全年匯算清繳，不存在專項附加扣除及依法確定的其他扣除等項目，其稅率基距與新個稅法律的規定也不同。按照這個模式計算當月代扣代繳的個人所得稅的方法是拿當月應付工資總額減去個人負擔的“三險一金”，得到稅前工資，然后在稅前工資的基礎上扣除5 000元的免征額（外方人員另加1 300元的附加費用），最后按照七級超額累進稅率計算當月個人所得稅。所以，在暢捷通T3條件下，直接套用原來的方法進行個人所得稅的處理，已經行不通了。

既然不能直接用原來的方法處理個人所得稅，那么面對新個稅法律，現有的暢捷通T3軟件在處理預扣個人所得稅方面是否就無能為力了呢？我們認為，不是的。

3? ? ? 新個稅法律條件下用暢捷通T3軟件處理工資業務的新方法

其實，在正確理解新個稅法律前提下，使用暢捷通T3軟件還是能夠很方便地處理職工工資業務的。下面以假設的工業企業X公司2019年1月份的相關業務為例加以說明。X公司在暢捷通T3的工資子系統已建立了工資賬套，并完成了系統初始設置，其中設置的人員檔案資料如表1所示。部分工資項目根據新個稅法律重新進行設置，如表2所示。

在系統中對相關工資項目的計算公式定義如下：

（1）應發合計（即：本月收入）=基本工資+津貼補貼+計件工資+加班工資+獎金-缺勤扣款合計

（2）本期累計收入=應發合計+前期累計收入

（3）累計減除費用=5 000×x（x為所核算工資的月份）

（4）本期專項扣除=個人繳納的養老保險+個人繳納的醫療保險+個人繳納的失業保險+個人繳納的住房公積金

（5）本期累計專項扣除=前期累計專項扣除+本期專項扣除

（6）本期專項附加扣除=子女教育+繼續教育+住房貸款利息+住房租金+贍養老人

（7）本期累計專項附加扣除=前期累計專項附加扣除+本期專項附加扣除

（8）累計扣繳應納稅所得額=iff（本期累計收入-累計減除費用-本期累計專項扣除-本期累計專項附加扣除-累計確定的其他扣除額>0，本期累計收入-累計減除費用-本期累計專項扣除-本期累計專項附加扣除-累計確定的其他扣除額，0）

（9）代扣稅（即：累計應預扣預繳稅額）=累計扣繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數（此公式已預置于系統內，會計人員只需將系統中預置的計稅依據“稅前工資”修改為“累計扣繳應納稅所得額”，并對扣除費用和附加費用作相應修改）