財務(wù)共享模式探討

鄭少華

【摘要】 ?財務(wù)共享作為一種新型的財務(wù)運行模式，具有提高會計信息質(zhì)量、降低財務(wù)管理成本、提升財務(wù)管理水平、凸顯財務(wù)價值增值的作用，目前普遍應(yīng)用于國內(nèi)外大型的企業(yè)集團中。中國煙草作為連續(xù)三年實現(xiàn)稅利總額超萬億、上交國家財政總額超萬億的大型國有企業(yè)，實現(xiàn)財務(wù)共享更加迫切。文章以浙江省煙草公司為例，探索了適合浙江煙草的財務(wù)共享模式，并指出了財務(wù)共享的未來發(fā)展趨勢。

【關(guān)鍵詞】 ?煙草商業(yè)企業(yè);財務(wù)共享;智慧財務(wù)

【中圖分類號】 ?F232 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）21-0071-03

為了克服組織機構(gòu)臃腫、決策效率低下、創(chuàng)新投入不足、資金調(diào)度不暢、會計信息質(zhì)量不高等“大企業(yè)病”，1980年福特汽車公司（Ford）率先建立了財務(wù)共享服務(wù)中心。目前美國財富500強企業(yè)中有80%已經(jīng)建成或正在建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心。中興通訊于2005 年率先搭建了財務(wù)共享服務(wù)運營體系。此后財務(wù)共享的理念陸續(xù)被國內(nèi)的銀行保險、信息通訊、醫(yī)藥科技等大型集團公司所接受并付諸實現(xiàn)。近兩年，貴州煙草、山東煙草、湖南煙草、云南煙草等積極探索，在當(dāng)?shù)馗咝；蛘咦稍儥C構(gòu)的共同協(xié)助下構(gòu)建了適合自身發(fā)展的財務(wù)共享平臺，實現(xiàn)了財務(wù)職能的有效轉(zhuǎn)變。然而目前，浙江煙草企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)的財務(wù)運營模式。多層次、多主體的財務(wù)組織架構(gòu)存在著會計信息質(zhì)量不高、財務(wù)管控水平不齊、財務(wù)管理成本高、財務(wù)整體效率低、財務(wù)業(yè)務(wù)融合度較低等弊端。

一、財務(wù)共享的概念及模式

財務(wù)共享是基于同一個財務(wù)操作平臺，以一體化、規(guī)范化、標準化的會計核算方式、財務(wù)管控方式為基礎(chǔ)，一方面將分散于各下屬企業(yè)的同質(zhì)化程度高而又易于處理的事務(wù)性工作集中統(tǒng)一處理，以達到規(guī)模效應(yīng)，降低運營成本;另一方面將財務(wù)數(shù)據(jù)與其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行互聯(lián)互通，實時分享和分析。財務(wù)共享是一種新型的財務(wù)運行模式，通常由財務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）來實現(xiàn)。財務(wù)共享服務(wù)中心是企業(yè)集中式管理模式在財務(wù)管理上的最新應(yīng)用，其目的在于通過一種有效的運作模式來解決大型集團公司財務(wù)職能建設(shè)中的重復(fù)投入和效率低下的弊端。

結(jié)合國內(nèi)外企業(yè)財務(wù)管理實踐經(jīng)驗，財務(wù)共享主要有流程統(tǒng)一型、管控服務(wù)型、決策支持型和智能決策型四種模式，分別代表著財務(wù)共享服務(wù)由低到高的四個發(fā)展階段。首先，流程統(tǒng)一型和管控服務(wù)型財務(wù)共享模式，主要強調(diào)集中會計核算、統(tǒng)一資金支付，其通過數(shù)字驅(qū)動將各下屬企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)實時匯總到財務(wù)共享服務(wù)中心，來提升財務(wù)管理水平。前者側(cè)重于為下屬子公司提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，后者側(cè)重于對分散財務(wù)資源的整合和精簡。這兩類模式均屬于基礎(chǔ)型的財務(wù)共享模式，目前應(yīng)用于大多數(shù)企業(yè)中。其次，決策支持型和智能決策型財務(wù)共享模式，是在統(tǒng)一流程和資金管控的基礎(chǔ)上，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行統(tǒng)籌分析，將企業(yè)的各類分層分類指標及財務(wù)分析報告實時傳遞給企業(yè)決策層及公司負責(zé)人，為決策提供支撐服務(wù)。前者強調(diào)為企業(yè)的經(jīng)營提供價值增值服務(wù)，后者凸顯了財務(wù)共享的“引領(lǐng)性、實時性、智能性”三大特點。這兩類模式均屬于決策支撐型的財務(wù)共享模式，代表著財務(wù)共享未來的發(fā)展方向。相較而言，在“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”背景下，構(gòu)建決策支持型的財務(wù)共享模式既能適合浙江煙草財務(wù)發(fā)展的道路，又能滿足浙江煙草財務(wù)發(fā)展的需求。

二、浙江煙草實施財務(wù)共享的必要性和可行性

隨著煙草行業(yè)會計體系建設(shè)的深入推進，財務(wù)管理模式也在不斷地轉(zhuǎn)型升級。在“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”背景下，業(yè)務(wù)和財務(wù)相互融合的內(nèi)涵正在發(fā)生變化。浙江煙草只有積極探索實施財務(wù)共享，依靠技術(shù)進步、管理創(chuàng)新，實現(xiàn)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級，才能全力推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）企業(yè)內(nèi)源發(fā)展推動實施財務(wù)共享

1.促進財務(wù)工作轉(zhuǎn)型。目前，縣級局公司的財務(wù)人員每個月均須處理大量單一、重復(fù)的會計核算和基礎(chǔ)分析工作，既費時，對財務(wù)人員的能力也是一種浪費。實施財務(wù)共享后，將在市公司層面由少部分人集中、統(tǒng)一地處理市縣兩級大量流程化、標準化、重復(fù)化的工作，可以將縣級局公司的大量財務(wù)人員從傳統(tǒng)的會計核算工作中釋放出來，轉(zhuǎn)向管理會計、分析型會計等其他財務(wù)崗位。

2.促進企業(yè)降低成本。當(dāng)前，雖然浙江省不同的縣級局財務(wù)人員編制數(shù)按照類別不同各不相同，但是最低類別公司的財務(wù)人員也有5人;市級局財務(wù)人員的配置情況和縣級局公司類似。按照浙江省11個地級市64個縣級市的標準，即使財務(wù)人員不配齊，但是總的人數(shù)規(guī)模還是比較大。在人力成本居高不下、年年遞增的情況下，實施財務(wù)共享可以有效降低企業(yè)對辦公場所和普通財務(wù)人員人數(shù)的需求，降低財務(wù)管理成本，實現(xiàn)企業(yè)降本增效。

（二）行業(yè)外部壓力和動力促使企業(yè)實施財務(wù)共享

1.強化財務(wù)管控。浙江省煙草由上級公司指導(dǎo)下級公司的財務(wù)工作，當(dāng)前，雖然統(tǒng)一了會計核算模板，但是不同地區(qū)之間的財務(wù)、甚至同一個地區(qū)不同縣級局公司的財務(wù)，由于對制度理解的偏差、歷史經(jīng)驗的沿襲、財務(wù)人員做賬的習(xí)慣等因素，致使會計核算并不統(tǒng)一。通過建設(shè)財務(wù)共享平臺，一鍵生成、自動審核，可以實現(xiàn)會計核算的自動化、一體化、規(guī)范化、標準化，避免各下屬單位出現(xiàn)會計核算和財務(wù)管理方面的差異和差錯，從而提高會計信息質(zhì)量，強化財務(wù)管控。

2.提高規(guī)范管理水平。為貫徹落實黨中央、國務(wù)院有關(guān)文件精神，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，近年來，各級主管單位加強了巡查和專項檢查力度，財務(wù)費用報銷自然而然成為了檢查的重點。實施財務(wù)共享可以規(guī)范費用開支和會計核算，實現(xiàn)全地區(qū)甚至全省財務(wù)工作的一體化，為企業(yè)接受內(nèi)外部的審計監(jiān)督和行業(yè)的治理整頓創(chuàng)造了便利條件，可以促進財務(wù)管理工作的良性發(fā)展。

（三）企業(yè)發(fā)展條件適合實施財務(wù)共享

從交通銀行、華為、德勤等國內(nèi)外已實施財務(wù)共享服務(wù)企業(yè)的實踐經(jīng)驗來看，建設(shè)財務(wù)共享要滿足三個最基礎(chǔ)的條件：生產(chǎn)經(jīng)營具備一定的規(guī)模化、業(yè)務(wù)經(jīng)營相對而言較為單一、下屬有較多的分支機構(gòu)。就浙江煙草的現(xiàn)狀而言，2018年銷售收入破千億，稅利超過300億元，規(guī)模化、集團化效應(yīng)顯而易見;主要從事相對單一的卷煙銷售業(yè)務(wù)，附帶經(jīng)營的多元業(yè)務(wù)所占比重幾乎可以忽略不計;浙江煙草下屬11個地市級公司64個縣市級公司，分支機構(gòu)會計核算有標準化的潛在基礎(chǔ)。從以上分析可以看出，浙江煙草已具備實施財務(wù)共享的條件。

三、浙江煙草財務(wù)共享模式建設(shè)路徑

浙江煙草秉承行業(yè)提出的“突出創(chuàng)新驅(qū)動、促進優(yōu)化升級”的原則，全面應(yīng)用云計算、大數(shù)據(jù)、移動技術(shù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)，已經(jīng)先后建成了“互聯(lián)網(wǎng)+專賣”和“互聯(lián)網(wǎng)+營銷”運行新模式。財務(wù)的轉(zhuǎn)型升級屬于“管理轉(zhuǎn)型升級”的重要一環(huán)，浙江煙草正在探索適合自身發(fā)展的財務(wù)共享模式，通過打造一個“以決策支持為中心、以集成數(shù)據(jù)為驅(qū)動、以共享服務(wù)為支撐、以人工智能為依托”的決策支持型財務(wù)共享平臺，實現(xiàn)業(yè)財深度一體化、處理全程自動化、內(nèi)外系統(tǒng)集成化、操作終端移動化、信息提供頻道化、核算管理共享化、會計信息標準化、財務(wù)組織扁平化、處理平臺云端化等功能。

（一）改革財務(wù)組織架構(gòu)，轉(zhuǎn)型財務(wù)管理人員

浙江煙草探索的財務(wù)共享模式的基礎(chǔ)是重塑現(xiàn)有的財務(wù)組織架構(gòu)。重新梳理省市縣三級財務(wù)管理職責(zé)，最大程度地實行財務(wù)市級集中，由省市縣三級財務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橐允∈屑壺攧?wù)為主、縣級財務(wù)為輔的組織架構(gòu)。組織架構(gòu)的變更不僅帶來了不同崗位之間、同一崗位上下級之間工作內(nèi)容的整合，還將釋放大量傳統(tǒng)的基礎(chǔ)財務(wù)人員。對于留守崗位的共享財務(wù)人員，專業(yè)化的分工可以培養(yǎng)崗位專家，減少差錯，提高工作效率;對于分流富余的財務(wù)人員，鼓勵他們?nèi)谌肫髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，將財務(wù)管理視角前移，打破傳統(tǒng)觀念上財務(wù)事后監(jiān)督的理念，實現(xiàn)業(yè)財?shù)恼嬲诤稀?/p>

（二）整合原有系統(tǒng)模塊，研發(fā)新的系統(tǒng)模塊

浙江煙草探索的財務(wù)共享模式的核心是整合完善原有的系統(tǒng)模塊、新建有需求的新系統(tǒng)模塊，使之成為相互聯(lián)通的一個整體。

1.研發(fā)智能報銷系統(tǒng)。新建智能報銷系統(tǒng)，為全員提供一個具備“智能、便捷、高效”等新特性的智能報銷平臺。新的智能報銷系統(tǒng)包含以下內(nèi)容：（1）制度、標準、流程等的共享學(xué)習(xí)專欄，實現(xiàn)自主化報銷，實時提供財務(wù)知識，減少報銷溝通環(huán)節(jié)。（2）OCR自動識別和影像管理功能，實現(xiàn)對普通發(fā)票的驗真、驗重，對交通費及其他增值稅發(fā)票的分類歸總。（3）帶模板規(guī)定的稽核規(guī)則，實現(xiàn)對報銷單據(jù)、報銷金額、報銷內(nèi)容的完整性稽核，對手工填報內(nèi)容和影像掃描內(nèi)容的一致性稽核。（4）移動電子審批，在兼顧安全和便捷的基礎(chǔ)上實現(xiàn)實時審批。最終實現(xiàn)“智能報銷、智能填報、移動審批、定額預(yù)警、智能稽核、綜合查詢”等六大功能。

2.完善資金管控模塊。引入先進的安全管控技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)人員對報銷流程從單據(jù)錄入到過程審批、資金支付、電子回單、對賬等全過程的監(jiān)控，特別是對資金安全進行嚴格監(jiān)控。取消縣級公司基本賬戶，匯總設(shè)立市級公司“資金池”，通過實施“樹”型資金集中管理模式，由市公司統(tǒng)一進行收、支、存、儲。擴大資金監(jiān)管范圍，將工會、學(xué)會、食堂、黨費等賬戶均納入其中，通過移動推送的方式實時預(yù)警和提醒賬戶余額異常變動、未達賬項的異常等。

3.建設(shè)稅務(wù)管理模塊。運用智能報銷系統(tǒng)中的OCR自動識別功能，實現(xiàn)對正規(guī)發(fā)票的自動驗證、查重和認證。根據(jù)識別的不同稅種，實現(xiàn)稅金的自動計算、分配、一鍵式納稅申報和繳納。另外，根據(jù)月度、年度稅務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和一致性設(shè)置月度、年度稅收差異預(yù)警值，實現(xiàn)納稅自我風(fēng)險評估和自動預(yù)警。

4.整合原有系統(tǒng)、模塊資源。目前在用的財務(wù)信息化平臺下的各個系統(tǒng)，只有用友系統(tǒng)的報銷模塊與資金監(jiān)管系統(tǒng)存在部分關(guān)聯(lián)，其余如用友系統(tǒng)中的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、報表管理等模塊之間，用友系統(tǒng)與財務(wù)一體化審批系統(tǒng)之間均各自為政、分散獨立、互不兼容，信息化效果大打折扣。財務(wù)共享平臺將打破各個獨立模塊、系統(tǒng)之間的壁壘，整合各個獨立模塊、系統(tǒng)的功能，將其深度融合形成一個整體，使得平臺下各個子系統(tǒng)、各系統(tǒng)模塊中關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)實現(xiàn)互聯(lián)互通。系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)的共享和信息的實時化提取將會更加自動、便捷和準確，真正發(fā)揮財務(wù)信息化功效。

5.對接其他系統(tǒng)平臺。以財務(wù)共享平臺為基礎(chǔ)，將財務(wù)系統(tǒng)與已經(jīng)建成或正在建設(shè)的綜合管理平臺、專賣管理平臺、經(jīng)營管理平臺、數(shù)據(jù)分析平臺、移動應(yīng)用平臺等相融合，提取其他系統(tǒng)中的有用數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)、云計算、智能互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行宏觀分析、行業(yè)分析和微觀分析，將數(shù)據(jù)所反映的企業(yè)盈利現(xiàn)狀、營運能力、發(fā)展能力等對標指標分層分類實時傳遞給相應(yīng)層級的企業(yè)管理層和決策層，為企業(yè)決策層提供全景式、實時化的業(yè)財一體化分析報告，引領(lǐng)、支撐企業(yè)戰(zhàn)略決策。

（三）探索打造決策支持平臺

浙江煙草探索的財務(wù)共享模式的精髓是探索打造決策支持平臺。利用智能技術(shù)，通過數(shù)據(jù)挖掘和分析，為企業(yè)的決策提供戰(zhàn)略支持，前期主要包含稅利預(yù)測模塊、決策分析模塊和對標管理模塊等。（1）稅利預(yù)測模塊。是指通過完善的預(yù)測算法，定時不定時從各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源中提取影響稅利的數(shù)據(jù)，計算昨天或上一個周期的稅利完成情況。既可以體現(xiàn)稅利預(yù)測的功能，也可以根據(jù)確認的稅利目標實現(xiàn)省市的匯總上報功能，從而為行業(yè)銷售調(diào)控提供決策依據(jù)。（2）決策分析模塊。是指基于數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，設(shè)置財務(wù)的分析指標、常用的財務(wù)分析模板、分析報告等。根據(jù)管理的層級、不同使用者的需求，通過移動端或者PC端推送常規(guī)的財務(wù)分析（包括快報分析、月度分析、年度分析）和個性化定制財務(wù)分析，為決策層和管理層提供定制化、可視化、專題化的數(shù)據(jù)分析服務(wù)。（3）對標管理模塊。財務(wù)對標指標包括市縣兩套對標指標體系和企業(yè)、部門、崗位三層對標指標。根據(jù)行業(yè)的要求建立指標目錄樹，將指標與基礎(chǔ)子指標、責(zé)任部門相關(guān)聯(lián)，從各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源中進行數(shù)據(jù)的自動提取、轉(zhuǎn)換和加載，實現(xiàn)指標數(shù)據(jù)的同步計算和實時反饋。將指標數(shù)據(jù)的發(fā)生數(shù)和預(yù)算數(shù)進行比對，有助于相關(guān)人員查找預(yù)算執(zhí)行的短板;將指標數(shù)據(jù)進行同比和環(huán)比的比對，有助于相關(guān)人員剔除客觀的因素從而尋找影響指標數(shù)據(jù)的深層次原因;自動統(tǒng)計同類別公司的指標完成情況并進行自動排序，將指標完成情況與先進單位進行比對，既能提示指標提升的實現(xiàn)路徑，又能推送指標下降的預(yù)警警示，形成一個財務(wù)指標分析的閉環(huán)管理，實現(xiàn)對財務(wù)對標指標的分層、分類動態(tài)管理。

四、結(jié)語

綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的發(fā)展為浙江煙草實現(xiàn)管理新格局提供了一個契機。按照“精準到位、簡明務(wù)實、互聯(lián)互通、共享共贏”的精實管理理念，財務(wù)管理的深度轉(zhuǎn)型顯得既迫切又重要，財務(wù)共享的實施剛好可以滿足這一需求。雖然行業(yè)內(nèi)其他省份煙草單位的成功建設(shè)經(jīng)驗可以借鑒和學(xué)習(xí)，但是我們更應(yīng)該切合實際，探索適合自身的財務(wù)共享實施路徑，實現(xiàn)財務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化、智能化、平臺化、集中化和一體化，最大限度地發(fā)揮財務(wù)共享既降本增效又價值增值的功能。

未來互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展將更加繁榮，財務(wù)將從自動財務(wù)、智能財務(wù)向智慧財務(wù)發(fā)展。浙江煙草財務(wù)共享模式的構(gòu)建僅僅是智能財務(wù)的初級階段。隨著互聯(lián)網(wǎng)的飛躍發(fā)展，浙江煙草的財務(wù)共享將會迎來人工智能（AI）的智慧財務(wù)時代。只有將人工智能和機器人流程自動化（RPA）充分地結(jié)合，并進一步融合會計智能體理論、決策支持理論等，機器人才能成為真正意義上的智能財務(wù)機器人，從而引領(lǐng)智慧財務(wù)時代的到來。本文認為這將是浙江煙草甚至是全國煙草行業(yè)財務(wù)共享未來的發(fā)展趨勢。X

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