關于企業稅務會計的研究

余波

【摘 要】稅務會計是以企業應納稅款為基礎，對稅費的申報、繳納等一系列工作進行監督。做好稅務會計工作，提高稅務會計水平，除了可以幫助企業合理避稅，減免稅費支出，維護企業經濟利益外，還可以有效規避稅務風險，履行好納稅人依法納稅的義務。在企業改革發展中，稅務會計工作的重要性也得到了進一步的突顯。本文首先辯證分析了財務會計與稅務會計的不同之處，隨后分別從完善稅務會計相關制度、重視稅務會計專業人才隊伍的建設等方面，提出了企業優化稅務會計工作的幾點建議。

【關鍵詞】企業;稅務會計;財務會計;核算依據

現階段仍然有很多企業的管理者，沒有清楚的認識到稅務會計與財務會計的異同點，在會計人員的任用，會計依據的選擇等方面存在混淆的問題，導致稅務會計不能很好的開展。在這種情況下，部分企業因為稅務風險控制不當，引發了一系列法律糾紛。因此，企業必須要科學看待稅務會計與財務會計的不同之處，并加強重視、開展培訓，通過提高稅務會計人員的業務能力，更好的支持稅務會計工作開展。

一、稅務會計與財務會計的差異分析

1、會計目標不同

稅務會計的目標是按照稅法來核算收入、成本、利潤和稅金的會計核算系統，其目的是保證國家稅收的充分實現，調節經濟和公平負稅，為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。而財務會計的目標則是按照會計準則和會計制度核算企業的財務狀況和財務成果，并為企業利益相關人提供真實相關的信息，便于他們投資決策。雖然從最終作用效果上來看，兩種會計工作模式都在維護企業利益與促進企業發展上發揮了積極作用，但是兩者的出發點有著明顯的差異。

2、服務主體不同

財務會計的服務主體是本企業，通過提高財務會計水平，實現企業各類資源、資金的合理分配，更好的服務于企業既定戰略計劃的實施，最終達到提高企業經濟利益，或是提升企業市場競爭力的效果。相比之下，稅務會計的服務主體包括兩方面，除了本企業外，還包括國家稅務機關。通過加強稅務會計管理，合理避稅，減少稅費支出，達到服務企業發展的目的;同時，企業在稅務會計的影響下，也會依法納稅，減少偷稅漏稅，從而減輕了稅務機關的工作壓力。總結來說，財務會計是單服務主體，而稅務會計是雙服務主體。

3、核算依據不同

企業在日常開展財務會計工作時，只需要依據會計準則即可，核算依據相對來說比較單一。但是相比之下，稅務會計核算不僅要遵循一定的會計準則，更要受稅法的約束，具有強制性、客觀性和統一性。當會計準則規定與稅法規定相抵觸時，必須按稅法的規定進行調整，以保證應納稅款的準確性。而財務會計核算當會計準則規定與稅法規定相抵觸時，不必考慮稅法的規定。近年來，很多企業因為違反稅法而遭到稅務機關的懲處，除了需要額外繳納更多的稅費，造成了經濟損失外，也直接損害了企業的商業形象。因此做好稅務會計工作，對企業的綜合發展也是大有裨益的。

二、企業實施稅務會計的必要性

1、會計改革下的客觀要求

稅務會計是現代企業制度下，會計工作的一項重要組成。隨著我國稅法的不斷完善，以及公民納稅意識的增強，企業稅務會計的重要性也逐漸凸顯出來。近年來，會計改革不斷深入，相關的制度也在頻繁更新，對企業稅務會計工作開展也產生了深刻的影響。在這一環境下，企業既要從思想層面上意識到稅務會計的重要價值，同時又要認識到本企業在該項工作上存在的短板和缺陷，進而制定針對性的優化對策，推動稅務會計的配套制度進一步完善，提高稅務會計人員的從業能力。因此，做好稅務會計工作，已經成為企業在會計改革背景下的一種必然選擇。

2、提高企業經營效益

通過調查發現，許多企業，均存在不同程度的重視財務會計，輕視稅務會計的問題。如果稅務會計的人員偏少，工作質量不高，一方面是不利于企業合理避稅，導致企業多繳納稅費進而增加了成本支出，損害了企業的經濟利益;另一方面，還有可能導致企業因為違反稅法而引發法律風險，這對于企業的發展是極為不利的。因此，無論是從維護企業自身利益考慮，還是出于企業的長遠及可持續發展考慮，都必須重視并做好稅務會計工作。

三、企業提高稅務會計工作質量的措施

1、完善稅務會計相關制度

現階段部分企業的管理者，還存在重視財務會計而輕視稅務會計的情況，或者是沒有正確區分兩種會計工作的異同點。在企業內部具體開展會計工作時，稅務會計的質量、效率都無法得到很好的保證。針對這一問題，要求在企業內部制定稅務會計相關制度，明確稅務會計的職責范圍、工作內容，為稅務會計工作開展創造良好環境和提供便利條件。同時，鼓勵稅務會計人員考取更高級別的從業資格證，這樣也能夠在稅務會計工作上做出更多的貢獻，從而讓企業的管理者、各部門的負責人以及廣大員工，都認識到稅務會計的重要性。

2、重視稅務會計專業人才隊伍的建設

當前企業的會計隊伍中，財務會計與稅務會計的人員比例存在嚴重的失衡現象。既懂會計知識，又懂稅務、法律知識的人才偏少，成為制約新時期稅務會計工作開展質量的重要因素。企業的高層管理人員，應當通過人才引進、人才培訓兩方面，加強稅務會計專業人才隊伍建設。在選用人才時，將稅法相關內容作為硬性指標，確保專業對口;對于在職的稅務會計人員，還要定期進行學習教育，特別是要關注稅法變動，通過知識更新，更好的支持企業稅務會計工作的開展。如果企業的規模較大，還可以將稅務會計與財務會計獨立開來，這樣也方便稅務會計人員更加專心的負責本部門的工作。

3、征納雙方熟悉和掌握稅務會計

對稅務機關而言，稅務人員必須熟悉稅務會計，充分認識稅務會計在日常征管、納稅評估和稅務稽查等工作中的作用;可將稅務會計列入稅務人員業務培訓課程，以勝任評估納稅資料、稅務查賬及反避稅等工作;可采取有效措施解決工作中涉及稅務會計存在的問題，以促進稅收管理走上法制化和規范化的軌道。從企業角度來看，應當以稅務會計培訓為抓手，將理論培訓與實務操作相結合，這樣才能進一步規避稅務風險，并保證企業的經濟效益，為機業其他方面工作開展提供資金支持。

四、結語

在企業的各項支出中，稅費占據了較大的比例。通過做好稅務會計工作，能夠在減免稅費、規避稅務風險等方面發揮顯著作用，除了可以間接的為企業創造經濟利潤外，也幫助企業規避了法律風險。企業的管理者以及會計人員，應當加強對稅務會計工作的重視，同時要通過完善配套制度、開展業務培訓等綜合途徑，真正將稅務會計的各項價值發揮出來，更好的支持企業的轉型升級和持續發展。

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