淺談地勘單位財務管理新思路

■葉妮（湖南省有色地質勘查局二總隊）

一、地勘單位財務管理現狀

財務管理是單位內部經營管理的核心部分，特別是處在推進地質工作向高質量、高層次、廣闊領域轉型升級，大力構建“大地質、大資源、大環境”的新格局的常態下。新形勢對地勘單位財務管理有了更高的要求，一方面要求在體現公益本質的同時回歸收益本質；另一方面要求實現經濟效益最大化的同時實現社會效益最優化。

當前地勘單位資金來源依舊是財政預算資金，所以地勘單位的財務管理最核心的內容是對預算資金的管理和控制。當前地勘單位的自主經營是普遍現象，因此在資金的管理形式上又被分為預算內資金管理和預算外資金管理，前者屬于對財政撥付資金的管理，其遵循著傳統的預算管理方式；而后者則屬于對自主經營所產生資金的管理，其應遵循企業化資金管理的新模式。

二、地勘單位財務管理缺陷

近年來，地勘單位在上級主管部門的監管下，財務管理情況總體來說較好，但仍存在一些問題：

（一）資金管理不當、使用無計劃

當前，地勘單位還處在粗放式的經營管理階段，各項支出不是算了花，而是花了算，這就導致虧損現象頻發。在預算執行方面,缺乏應有的約束與嚴謹，部門預算不規范，費用支出無計劃、無預算,或是各項經費之間相互擠占,或是有計劃、有預算但計劃、預算流于形式。財務部門對經費的管控忽視了資金事前的預測和事中的控制,往往是事后核算,對經費收支的考核也僅僅只是停留在表面上的平衡,很少對資金真實的使用情況進行考核。

（二）內部控制薄弱，內控制度難落實

多年來，由于地質行業本身局限性的影響，我國的地勘單位大多比較閉塞，內部控制基礎工作也比較薄弱，普遍存在一些共性問題：

（1）地勘單位內部控制的信息技術手段往往較落后。單位內部的管理部門沒有針對具體的業務設計相應的內控制度。

（2）管理者的管理理念不能適應內部控制制度建設的要求。部分單位管理思想落后，缺乏風險管控意識，主觀隨意性過大，缺乏應有的嚴肅性和規范性。

（3）內部控制制度面面俱到，但大部分都沒有真正落實。很多制度都是“制定是一回事，實行又是另外一回事”，沒有真正發揮內部監督的作用，使得很多制度都只是虛設，沒起到真正的作用。

（三）會計監督力度不夠

在單位日常的管理工作中，地勘單位監督不力的現象頻頻發生。主要原因是人們對會計監督的認識有偏見。有些財務人員認為自己的切生利益同單位緊密相連，而且財務人員的話語權低，俗話說“胳膊擰不過大腿”，只能隨波逐流；還有財務人員認為所謂會計監督不過就是“照章辦事”，覺得“挑毛病”“找別人的錯”是一件得罪人的事情，這就使人們對會計監督不力的狀況見而不怪了，造成監督執行滯后。

（四）應收賬款結存余額逐年增加，造成不良資產的可能性不斷加大

目前地勘單位結存的應收款余額都比較大，特別是從事工程施工的單位尤其突出。資金回收速度緩慢，應收賬款不斷積壓，嚴重制約了隊上正常的生產經營活動。在實際工作中，收入核算不準確，應收賬款入賬依據不規范，缺乏必要的法律效力，是造成掛賬收入時間過長的主要原因。應收賬款收回責任不具體、不明確，當事人不去積極地催收，也是出現這個問題的另一個重要原因。

（五）滯留的未核銷成本數額比較多

這個問題有一定的普遍性，個別地勘單位沉淀積壓的未轉成本數額過大，資產的賬面價值與實際價值嚴重不符。根本原因是成本結轉不規范，沒有明確按照權責發生制原則規定的會計制度，將收入和成本同比例結轉，只結轉收入，卻不結轉成本或少結轉成本，造成完工項目的未結轉成本嚴重積壓。收入核算不明確，單方面結算，寄希望于已完工程未列賬的余款收入，待余款收回來以后，再結轉成本，但收入遲遲未能結算回來，也是不結轉已完工程成本的一個重要原因。

三、提高地勘單位財務管理整體水平的措施

目前，如何解決地勘單位財務管理中存在的缺陷，提高地勘單位財務管理整體水平，是地勘單位面臨的難題。

（一）要將財務管理放在單位經營管理中的中心位置

地勘單位的財務管理人員要從會計人員中脫離出來擔負經濟管理和財務管理的職能，若是說會計人員的職責是對資金進行籌集、分配、核算以及提供會計信息工作的話，那么財務人員的職責就是在會計信息的真實性、正確性及完整性進行合理保證的基礎上，對會計信息重新進行分析、提煉、分類、歸納、組合，從中發現問題并解決問題，提供給單位的決策領導對經營決策再進行修改、對管理制度再進行完善。

（二）加強對預算內以及預算外資金的管理

首先就地勘單位自身的性質而言，資金的主要來源依靠財政全額撥付，其對資金管理的重點應以預算內資金為主。因此，在預算的編報上一定要嚴格履行國家的相關規定。在預算的執行過程中，要嚴格按照財政的相關規定，不允許有任何超支、透支或挪用預算等現象的發生。

其次,預算管理不僅僅只是財務一個部門的職責,需要各個部門的共同參與與協調,強化預算管理的理念,建立適當的激勵機制,將預算的執行成效與員工的績效相結合,最大限度地調動起員工工作的積極性，以實現及時溝通、有效激勵和嚴格控制,將預算管理帶入一個良性循環中。

（三）要健全內控制度,規范內部管理行為

（1）落實好總會計師負責制。

在地勘單位應配備總會計師，選擇具有會計高級技術職稱，不僅有勇于改革的開拓、創新精神、競爭意識、經營意識、成本觀念，并且善于管理、有魄力的人員擔任總會計師。形成以隊長為領導、以總會計師為中心的財務管理模式。目前我們地勘單位的財務管理模式中管理層次過多，沒有突出財務管理的核心位置。因此切實推行總會計師負責制，對于我們地勘單位提高管理水平，加強資金的管控，完善內部制約機制具有重要意義。

（2）會計的基本職能是核算與監督，而監督和控制在本質上是相同的。地勘單位應當建立單位內部的監控機制,加強內部控制。由專人組成自查小組，對內控制度執行情況進行定期或不定期地核查，發現問題，嚴格追究責任。內部控制制度的內容應包含會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并針對財務處理過程的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋、落實等各個環節。

（3）會計控制應當劃分合理單位涉及會計工作的崗位設置和職責權限，保證不相容職務之間相互分離，以及不相容機構和崗位之間的權責分明，做到崗位和權責之間相互牽制、相互監督。還可以采取崗位輪換制，這樣能很好地達到互相牽制的效果，又能完善各個會計人員的專業技能，還能完善從輪換崗位中暴露出存在的問題，揭示出制度上的缺陷與管理上的不足。

（四）要加強地勘單位的內部審計工作

內部審計在地勘單位的會計控制中發揮著至關重要的作用。地勘單位應當重視內部審計工作，充分發揮好內部審計的作用。挑選由精通會計專業與審計專業的人士組成的內部審計機構，內部審計與財務部門分開設立，應保持內部審計的獨立性。內部審計人員還要不斷提高職業道德素質、審計業務素質、法律法規素質，并不斷增強服務意識。落實好內部審計制度有助于強化內部監督和管理，提高財政資金運作效率以及社會效益。因此，規范內部審計行為，提高內部審計管理水平及效率至關重要。

（五）要提高財務隊伍的整體水平，包括財務人員的職業道德素質、專業業務能力

如何進一步地提高財務人員的素質和能力，是提高單位財務管理水平的一項重要的基礎性工作。財務人員素質的高低直接地決定了財務工作質量的優劣。因此，首先在選拔會計人員的時候就要注意其內在素質的如何，其內在素質應包括職業道德、工作態度等。然后是要加強對財務人員的業務能力培訓和知識更新的速度及頻率，因為隨著經濟的發展，財會人員不僅要具備熟練扎實的財會技能，而且還要有較高的現代管理知識、法規知識、經濟理論和方法以及發現問題、分析問題和解決問題的能力，才能較好地勝任錯綜復雜的財務工作。