公司全面預算管理體系優化研究

■ 凌慶（廣州至信永聯會計師事務所（普通合伙））

在企業不斷發展過程中，對日常經濟活動的要求越來越高，其中，全面預算管理扮演著不可忽視的作用，而加強全面預算管理體系的構建也變得越來越重要，這已經成為了企業發展的重中之重。通過加強全面預算管理體系的構建，不僅可以促進企業日常經營活動的順利進行，實現企業資源的高效利用和配置，防止浪費現象的出現，而且還可以為預算執行和考核奠定堅實的基礎，確保公司全面預算管理水平的穩步提升，從而為企業的發展保駕護航。

一、公司全面預算管理體系的重要性分析

（一）有利于提高企業經營效率和質量

首先，通過加強全面預算管理，可以不斷提高企業各項資源利用效率，在這個過程中，預算編制和預算實施階段發揮著重要的作用。所以在業務活動中，如果出現預算編制偏差現象，企業要及時采取應對措施，基于企業全局發展視角，不斷提高各項資源的調配效率。其次，在企業各個部門的經濟分配方面，全面預算管理也是重要的一大影響因素，在構建全面預算管理體系的幫助[1]，企業可以對經營活動予以嚴格監督和管理，進一步規范企業經營過程，防止預算利潤與實際獲取利潤之間的差距比較明顯，更好地開展企業經營活動，并為提高企業經營效率帶來便利性。

（二）有利于提升財務規劃質量

戰略管理、戰略規劃，在企業戰略目標實現方面發揮著重要的作用。加強全面預算管理，可以將企業戰略發展方向進行明確化，因此，企業要想確保較高的核心競爭實力，必須要重視全面預算管理，滿足企業戰略發展目標要求，更好地實施企業戰略規劃。

（三）有利于提高財務風險的防范與控制水平

通過全面預算管理體系的構建，可以對企業采購、銷售以及投資等方面經濟業務進行控制，不斷提高企業流動資金的優化與配置效率，并滿足企業經營目標的發展需求，確保企業生產經營活動的順利進行，并且防止財務風險的出現。同時，在企業在所有經濟業務中，如果全面預算控制力度不足，將會對企業經營目標的實現帶來嚴重的阻礙，滋生潛在的財務風險。比如：企業在分析投資項目過程中，必須要提高對全面預算分析的高度重視，合理預測每年項目經營現金凈流量、回收年限等，確定項目能否為企業帶來凈現金流入。

二、公司全面預算管理體系建設中存在的不足之處

（一）預算編制方法的合理性難以保證

完善的預算編制方法，對于開展公司全面預算管理工作具有很大的幫助，但是在實際上，一些集團企業的預算編制方法較不合理，僅僅對增量預算法進行應用，對預算工作的簡單化過渡重視，與公司實際情況出現了極大的差異，甚至浪費了公司諸多不必要的資源。一些集團企業在全面預算管理過程中，強權比較明顯，不利于下屬子公司的發展，從而也不利于各個子公司預算任務的實現。

（二）預算監控執行力度不足

在預算執行過程中，一些公司過渡注重簡單化的處理方式，并沒有進行細致深入的研討，無法做到及時發現問題并解決問題，而且也無法有效監控預算執行情況，一定程度上導致預算管理形同虛設。在預算管理過程中，部分公司上級過于控制下級，而下級在開展工作時，存在著較大的被動性，這對下級的工作熱情產生了很大的影響，同時上級也并不重視預算情況[2]，所以這對全面預算管理體系的優化產生了很大的影響。此外，一些企業預算執行的監控制度較不完善，執行效率處于較為低下的水平，在監控力度缺失的情況下，對公司調整經營策略產生了極大的威脅。

（三）考核體系較不完善

在全面預算管理體系優化中，全面預算考核工作不容忽視，借助考核工作，可以集中整合預算執行結果和公司后續工作。在實際上，一些公司過于注重編制，并沒有對執行和考核給予高度重視，考核體系的完善性有待提升，而且也無法落實考核措施。同時，一些公司雖然構建了考核機制，但是缺少明確的考核職責，一定程度上無法落實好考核工作。而且預算考核和獎懲措施也尚未緊密聯系在一起，所以這難免會對員工的工作積極性造成影響，并對員工行為產生約束性作用，導致公司的預算考核出現形同虛設，無法有效控制公司預算執行結果，也加劇了公司戰略發展目標實現的難度性。

三、公司全面預算管理體系優化措施

（一）創新預算編制方法

在開展全面預算管理工作中，必須要提高對預算編制的高度重視，現階段，預算編制方法比較多，公司必須要從自身實際情況出發，確保預算編制方法的合理性和契合性。在運營過程中，公司要加強混合式預算編制方法的應用，結合自上而下的編制原則，致力于公司全面預算管理目標的實現。比如在預算編制中，要對不同內容和經濟信息進行深入分析，結合預算明細，靈活運用不同的預算編制方法[3]。首先，各個部門要負責起草預算方案，再將其交由預算管理委員會，以此來進行審核。通過不斷改正和調整，可以給予預算編制形成一定的保障。其次，公司也結合加強多元化預算編制方式的構建，比如將項目預算和零基預算結合在一起，不斷提高預算編制質量，保證預算編制符合公司實際發展需求。在公司生產經營時，對于正在研發的產品[4]，應用項目預算編制方法比較適宜；而零基預算方法，在新產品方面具有較高的適用性，合理控制好預算周期，對預算執行情況進行充分了解，如果發現不明白的地方，要不斷對預算目標進行調整。如果成熟期的產品，增量預算編制方法具有高度的應用價值，確保良好的變動成本控制效果，將固定成本保持在合理范圍內，給予節本增收一定的保障。總之，在開展全面預算管理工作時，預算編制方法的選擇至關重要，所以公司必須予以高度重視。

（二）加大監管控制執行力度

對于企業而言，要全方位、多角度領域地監控預算管理過程，將預算控制力度提升上來，落實好事后控制、事前控制以及事中控制等。在預算編制完成的基礎上，要將執行力度提升上來[5]。在執行過程中，各個部門要踐行預算目標，下級要保證高度的積極性，避免出現工作被動性現象的出現，更好地執行預算執行目標過程，將預算執行監控工作落實到位，從而公司績效水平的穩步提升。

（三）加大全面預算管理考核力度

借助預算考核，是實現預算目標的重要方式方法，合理的獎懲，可以將員工的積極性、主動性以及創造性激發出來，所以公司要提高對全面預算管理考核的高度重視，給予預算工作順利執行強有力的保障。公司要將預算考核和員工業績考核結合在一起，人事調動和獎金發放方面，考核結果的應用非常重要，將員工的參與熱情激發出來，將全面預算管理落實到位。

四、結束語

綜上所述，在公司不斷發展過程中，必須要提高對全面預算管理的高度重視，加強全面預算管理體系的構建，將創新預算編制方法、加大監管控制執行力度、加大全面預算管理考核力度等措施落實到位，不斷提高全面預算管理效能，為提高企業經濟效益和社會效益創造強有力的支撐。