淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

■ 付開友（凱里市供電局）

一、前言

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加強(qiáng)，使得各企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中岌岌可危，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要。合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在防止企業(yè)管理失效、舞弊等不良現(xiàn)象發(fā)生的同時(shí)也可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，從而使企業(yè)得到長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的概念和重要性

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的法律法規(guī)，并結(jié)合自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、管理情況制定的旨在提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、充分有效的使用各種企業(yè)資源，達(dá)到既定目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的管理措施。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的控制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，保證企業(yè)資金安全，它是一種具有前瞻性的防御措施，能夠有效保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性，提高企業(yè)的工作效率，保證企業(yè)的良好發(fā)展。同時(shí)，科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)法律法規(guī)的前提，也是保證企業(yè)管理水平和資產(chǎn)完整的重要手段，直接關(guān)系著一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展和最終決策。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和決策者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在日趨復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，我國(guó)企業(yè)仍存在一定數(shù)量的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和領(lǐng)導(dǎo)者只重于眼前的短期利益，沒有基于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度考慮企業(yè)的良性發(fā)展，過分注意最終環(huán)節(jié)，從而忽視了在經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。這也就使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制缺失，從而大大降低了企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)舉步維艱，不能有序長(zhǎng)效的發(fā)展。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不完善

為了企業(yè)的更好發(fā)展，我國(guó)絕大部分企業(yè)都會(huì)建立自己的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是這些制度大部分都是沿用的以往的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，沒有很好的結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，使得這些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度往往都只浮于表面，并不具有時(shí)效性和完整性，對(duì)一些細(xì)節(jié)的把控也不到位，不能很好的服務(wù)于當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展，這就導(dǎo)致了企業(yè)建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能得到有效的發(fā)揮，對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒有起到積極作用。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度不完善

由于當(dāng)前絕大部分企業(yè)將工作重點(diǎn)都放在決策和管理層面，導(dǎo)致很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠重視，并沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)；同時(shí)由于受當(dāng)前大環(huán)境的影響，內(nèi)部控制制度不能得到徹底的貫徹和實(shí)施，也會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來一定的阻礙。此外，企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)的能力不足，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，會(huì)弱化審計(jì)的監(jiān)督職能，使其作用得不到完整的發(fā)揮，不能正確的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息和各職能部門的績(jī)效。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建立，并不能簡(jiǎn)單的立足于財(cái)務(wù)人員的日常工作管理，也要集中于各部門之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，只有將二者結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全方位的管理，才能將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，發(fā)揮其積極作用。

（四）認(rèn)識(shí)不到預(yù)算管理的重要性

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨增大的形勢(shì)之下，如何是自身在嚴(yán)峻的環(huán)境中獲得一席之地成了當(dāng)今眾多企業(yè)需要面臨的重大難題。如何實(shí)現(xiàn)利益最大化，打贏生存保衛(wèi)戰(zhàn)成了企業(yè)首先要考慮的問題。基于以上這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境，很少有企業(yè)著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，因此忽略了預(yù)算管理的重要性。在絕大部分企業(yè)中，很少有企業(yè)有建立健全的預(yù)算管理機(jī)制，并且由于自身會(huì)計(jì)水平的問題，預(yù)算工作往往一塌糊涂，甚至出現(xiàn)了預(yù)算和決算差異極大的情況，從而限制了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（五）不專業(yè)的從業(yè)人員對(duì)內(nèi)控的把控

會(huì)計(jì)崗位在當(dāng)代企業(yè)中是一個(gè)很重要的職能部門，會(huì)計(jì)崗水平的高低，將影響著企業(yè)預(yù)算、決算、利潤(rùn)評(píng)估、資金管理等工作對(duì)的好壞。同時(shí)，會(huì)計(jì)崗的工作性質(zhì)也決定了其與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制有著密不可分的聯(lián)系。由于一些會(huì)計(jì)崗從業(yè)人員自身水平低下，其在利益因素的驅(qū)使或者上下級(jí)關(guān)系的壓制下，使其可能會(huì)做出一些不符合其職業(yè)道德要求的行為，會(huì)計(jì)崗工作人員一旦出現(xiàn)違背職業(yè)道德的行為，將會(huì)直接影響到企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人和管理人員，甚至還會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)一些違規(guī)行為。此外，一些會(huì)計(jì)崗位工作人員雖然其本身具備了一定的專業(yè)水準(zhǔn)，但是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有做及時(shí)的補(bǔ)充和彌補(bǔ)，在利益的驅(qū)動(dòng)之下，鋌而走險(xiǎn)。因此，會(huì)計(jì)崗工作人員應(yīng)當(dāng)樹立正確的職業(yè)觀和道德觀，積極的適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，會(huì)計(jì)崗從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)提升自身的業(yè)務(wù)水平，業(yè)務(wù)水平的高低將決定其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別以及預(yù)見能力。

四、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和決策者應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能只著眼于當(dāng)前的短期利益而忽略企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，在注重最終的經(jīng)營(yíng)成果的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)考慮到企業(yè)的自身風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展?fàn)顩r，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

（二）重視預(yù)算管理的重要性

正確的預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和決策者應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展情況，預(yù)計(jì)下一步要做什么決策，并提前做好相應(yīng)的決算。預(yù)算相當(dāng)于是一個(gè)企業(yè)的發(fā)展藍(lán)圖，為企業(yè)的發(fā)展指明了方向。一些企業(yè)雖然有相應(yīng)的預(yù)算人員，但是也往往浮于表面，并不能很好的將預(yù)算落到實(shí)處，這些行為都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算失去其真正的意義，也會(huì)給最終的決算帶來負(fù)面的影響，所以企業(yè)要加強(qiáng)思想的轉(zhuǎn)變，真正重視起預(yù)算，將預(yù)算落到實(shí)處。

（三）建立健全完善的內(nèi)部控制制度體系

想要杜絕違規(guī)違法現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)完善的內(nèi)部控制制度體系的建立。首先，企業(yè)要建立相互制約的內(nèi)部管理制度。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門、崗位的相互制約可以有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)一人決策的情況，能夠很好的發(fā)揮各個(gè)職能部門之間的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展；其次，建立企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督、審計(jì)部門，且監(jiān)督部門獨(dú)立于會(huì)計(jì)崗之外。設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督、審計(jì)部門，能夠有效防止審計(jì)的監(jiān)督職能被弱化，使其在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)能夠提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息和各職能部門的真實(shí)績(jī)效，有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)

任何制度的成功都離不開高素質(zhì)人員的執(zhí)行。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度而言，提高相關(guān)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)至關(guān)重要。會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的高低直接關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的效率，所以，企業(yè)要加強(qiáng)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，建立高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的培訓(xùn)工作，使得財(cái)務(wù)人員能夠很好的適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員除了具備較高水平的專業(yè)素養(yǎng)以外，也要不斷提高安全防范意識(shí)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。會(huì)計(jì)崗對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響至關(guān)重要，如果一個(gè)道德低下，專業(yè)素養(yǎng)不高的人，即便制度再健全，仍會(huì)被鉆空子，所以提高相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)道德就顯得至關(guān)重要。

五、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力的提升起到至關(guān)重要的作用，企業(yè)只有不斷地完善自身的內(nèi)部控制制度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能保證自身在日益強(qiáng)烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中存活下來，才能夠幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)和解決在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中遇到的難題。同時(shí)，也要轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展思路，只有在思想上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，才能夠真正的、徹底的做好內(nèi)部控制制度體系的建立，促進(jìn)企業(yè)的良好可持續(xù)發(fā)展。