中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的問題及措施探究

李靜霞

我國為給中小企業(yè)創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境而相繼推出了諸如《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》、《全面風(fēng)險管理統(tǒng)一框架》等一系列的制度與法規(guī)。但就國內(nèi)的發(fā)展形勢而言，中小企業(yè)目前仍面臨著較大的發(fā)展風(fēng)險。而縱觀我國中小企業(yè)的實踐過程，絕大多數(shù)中小企業(yè)并未能將內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理工作落到實處，進而使得企業(yè)也面臨了更多不容忽視的問題。因此，中小企業(yè)需務(wù)必采取有效措施來應(yīng)對內(nèi)部控制中的風(fēng)險問題，讓企業(yè)擺脫風(fēng)險的壓迫并取得理想的控制成效[1]。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的問題

(一）風(fēng)險控制的意識較為薄弱

隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展趨勢的逐步加快，使得越來越多的中小企業(yè)開始走出國門、走向世界。但面對紛繁復(fù)雜的國際市場，雖是為中小企業(yè)帶來了不少的發(fā)展機遇，但也同時提出了嚴峻挑戰(zhàn)。而基于多方面不確定因素的疊加與累積，使得中小企業(yè)也面臨了更大的風(fēng)險。然而，由于部分企業(yè)即便是面對如此嚴峻的形式卻依舊缺乏風(fēng)險管理意識。就企業(yè)的風(fēng)險管理工作而言大多僅是停留在財務(wù)風(fēng)險，這便使得他們在參與國際競爭中更多抱有一種僥幸的投機心理，這便使得風(fēng)險的破壞力在無形中又得到了進一步擴大，而一旦該風(fēng)險爆發(fā)，對企業(yè)的打擊也將是毀滅性的[2]。

（二）企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不夠完善

就我國中小企業(yè)當下的發(fā)展狀況來看，大多數(shù)企業(yè)還是擁有較為完善的治理結(jié)構(gòu)，倘若企業(yè)能可確保自身內(nèi)部控制功能的充分發(fā)揮，不僅能保證企業(yè)內(nèi)部控制運行的有效性，且能為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展提供保障。然而，絕大多數(shù)中小企業(yè)徒有完善的公司治理結(jié)構(gòu)卻未能發(fā)揮好內(nèi)部控制功能，以致企業(yè)的權(quán)利設(shè)置與制衡始終缺乏合理性與科學(xué)性。不僅如此，部分中小企業(yè)雖也配備了相應(yīng)的權(quán)力結(jié)構(gòu)，但與完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)之間仍有較大差距，加之部分企業(yè)內(nèi)部的董事會設(shè)置有著嚴重重疊的現(xiàn)象，這不僅會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來較大阻礙，且因公司法人治理結(jié)構(gòu)本身便存在較大缺陷及漏洞，因而也使得諸多規(guī)定難以得到有效落實。

（三）評估指標體系尚待完善

由于風(fēng)險本身便存在無法量化或不便量化特征，這便使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展亦無法確切評估出風(fēng)險因素，而即便是采用專家打分的方式，依舊無法對風(fēng)險進行定量估計或?qū)ζ渲笜擞枰粤炕⒍ㄐ浴２粌H如此，因中小企業(yè)普遍基礎(chǔ)條件較差，致使行業(yè)內(nèi)的專家通常也難以做到對風(fēng)險評價指標數(shù)量的合理把控，以致企業(yè)風(fēng)險評估的結(jié)果往往也不具備較強的有效性。此外，由于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險定量衡量指標的選擇方面，中小企業(yè)在資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)收益率、銷售利潤率等短期、顯性財務(wù)指標考慮較多，對債務(wù)保障率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、社會貢獻率等長期、隱性發(fā)展指標等重要的財務(wù)指標考慮較少。這樣，財務(wù)危機預(yù)警分析系統(tǒng)的功能常打折扣[3]。

（四）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不夠完善

中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作本是一項需要長期堅持的系統(tǒng)性工程，稍有刻意為之的跡象均難以起到良好的控制效果。因此，中小企業(yè)需務(wù)必在內(nèi)部控制工作的實施過程中輔以合理的管理制度及規(guī)定，讓企業(yè)的內(nèi)部控制工作能附帶約束功能，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)提供保障。與此同時，鑒于我國絕大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未制定完善的內(nèi)部控制機制，且在新的環(huán)境下還有許多新的問題產(chǎn)生，故為防止企業(yè)面臨較大的內(nèi)部控制風(fēng)險。便必然要對內(nèi)部控制的制度予以盡快完善，并做到對企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程的全方位監(jiān)督，以此方能幫助企業(yè)更好的適應(yīng)時代發(fā)展的新環(huán)境，并在解決問題的同時維護企業(yè)的發(fā)展健康與穩(wěn)定。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的對策

（一）樹立良好的風(fēng)險管理意識與觀念

就中小企業(yè)的內(nèi)部管理工作而言，企業(yè)的當下首要便應(yīng)致力于良好風(fēng)險管理意識與觀念的形成。同時，由于企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展過程并非僅是針對某一個崗位的工作人員，而是針對企業(yè)內(nèi)部所有崗位的工作人員，是一項系統(tǒng)性和整體性較強的內(nèi)部控制工作。在企業(yè)內(nèi)部控制工作具體執(zhí)行過程中，應(yīng)該積極鼓勵所有的工作人員都投身于內(nèi)部控制活動中，通過對企業(yè)內(nèi)部各個崗位人員工作職責的明確來規(guī)范所有人員的日常行為，從而共同為企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果服務(wù)；再次，科學(xué)調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)，合理減少企業(yè)內(nèi)部控制管理的層級及數(shù)量，注重保障企業(yè)內(nèi)部控制管理機構(gòu)的橫向管理與縱向管理的平衡性；最后，加快企業(yè)內(nèi)部控制人力資源管理體系的構(gòu)建，促使企業(yè)內(nèi)部人員逐步養(yǎng)成廉潔正直的道德品質(zhì)，增強企業(yè)所有員工的風(fēng)險管理意識同時切實維護企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）建立健全公司法人治理結(jié)構(gòu)

所謂的公司法人治理結(jié)構(gòu)，即指公司的管理層主要是由經(jīng)理層、監(jiān)事會、董事會以及股東大會所組成。而基于上述組成部分各自有著相應(yīng)的權(quán)責，將形成相互制約且權(quán)責分明的契約關(guān)系。就我國中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)設(shè)置而言，雖部分中小企業(yè)亦采取了法人治理結(jié)構(gòu)，但大多數(shù)結(jié)構(gòu)的設(shè)置卻缺乏合理性與科學(xué)性。因此，為切實防患企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險，首要之務(wù)便是要對企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)予以合理調(diào)整及優(yōu)化。改革傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟條件下的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制，堅持管理思想、管理制度創(chuàng)新，根據(jù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)相互分離、相互制衡的原則，建立由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層組成的法人治理結(jié)構(gòu)，做到責權(quán)明確、各司其職、相互制衡。其中，建立健全公司法人的治理結(jié)構(gòu)，主要包括設(shè)計完善的監(jiān)督和反饋系統(tǒng)，充分發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心監(jiān)督作用，并從法律的角度對董事的獨立性予以明確，方能讓企業(yè)在合理結(jié)構(gòu)的治理下逐步往規(guī)范化、合理化的方向發(fā)展。

（三）強化中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估

盡管中小企業(yè)的規(guī)模普遍不大，且抗風(fēng)險能力亦有待提升，但仍可借由強化風(fēng)險評估的途徑來做到對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的科學(xué)管理，繼而在阿境地企業(yè)的風(fēng)險等級同時將風(fēng)險的發(fā)生概率降至最低。當然，為切實促進以上目標的順利達成，企業(yè)除要了制定明確的風(fēng)險管理目標同時，亦需確保風(fēng)險識別與控制工作的全面落實。由此方能進一步提升中小企業(yè)的風(fēng)險管理能力，并切實維護企業(yè)的發(fā)展和諧與穩(wěn)定。

（四）完善公司風(fēng)險應(yīng)對管理體系與監(jiān)督機制

對于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的控制，唯有在清楚識別風(fēng)險類型的前提下，方能及時采取有針對性的應(yīng)對策略，從而將風(fēng)險的發(fā)生概率降至最低。由此可見，管理企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的關(guān)鍵亦在于風(fēng)險識別。而鑒于中小企業(yè)普遍不具備良好的風(fēng)險管理能力，故在識別風(fēng)險過程中必定會遭遇重重阻礙。對此，中小企業(yè)需務(wù)必構(gòu)建起一套科學(xué)、有效的風(fēng)險識別體系，一來可幫助企業(yè)實現(xiàn)對風(fēng)險的準確識別，二來則可避免中小企業(yè)的風(fēng)險管理與預(yù)先制定的發(fā)展目標相背離。當然，為做到對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的有效識別，則在管理各種風(fēng)險事項的同時，企業(yè)還需做到對各種風(fēng)險事項的細致劃分，以便風(fēng)險發(fā)生之時，企業(yè)能在最短時間內(nèi)找到最適宜的應(yīng)對方法，從而將企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險影響降至最低。

總之，中小企業(yè)的發(fā)展過程將無可避免的遭受各種風(fēng)險因素，且其中也必定會與企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)。因此，為避免企業(yè)受各種風(fēng)險因素的影響以及為幫助企業(yè)實現(xiàn)對內(nèi)部控制風(fēng)險的良好預(yù)防，則必然要采取有針對性的預(yù)防與解決措施，并積極推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理構(gòu)建，以此方能降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的發(fā)生概率，并切實維護中小企業(yè)的發(fā)展健康與穩(wěn)定。