納稅籌劃對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的意義

薛瑞

一、納稅籌劃的基本意義與發(fā)展背景

納稅籌劃本意為策劃涉稅業(yè)務(wù)、操作納稅方案、完成節(jié)稅目標(biāo)，從數(shù)學(xué)層面上理解，納稅籌劃即為企業(yè)雇傭?qū)I(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最小納稅額的測(cè)算，測(cè)算出的極值作為企業(yè)的利潤峰值，對(duì)企業(yè)主及合伙人來講意義重大。

中世紀(jì)末期，經(jīng)甘肅、新疆，到中亞、西亞，并連接地中海各國的絲綢之路因眾多帝國的隕落而斷裂，新貿(mào)易路線的連通迫在眉睫，在歐洲各國的積極探索與外來文明的綜合作用下，迎來了著名的大航海時(shí)代，歐洲貿(mào)易再次煥發(fā)出勃勃生機(jī)，經(jīng)過幾個(gè)世紀(jì)的有效發(fā)展，以威尼斯和熱內(nèi)亞為核心的資本主義發(fā)展較好，輻射迅速，經(jīng)濟(jì)價(jià)值激增，但暫時(shí)無法統(tǒng)一的意大利并不能有效的保護(hù)商人，這時(shí)奧地利為剝削經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果，在提供保護(hù)的同時(shí)對(duì)商人瘋狂壓榨，正因如此，一些稅務(wù)專家提供的納稅籌劃服務(wù)則成為了商人的不二選擇。

納稅對(duì)于政府和企業(yè)都具有著可持續(xù)發(fā)展的意義，政府靠企業(yè)的稅收進(jìn)行國家日常事務(wù)，企業(yè)靠政府的保護(hù)創(chuàng)造產(chǎn)品增加利潤，在合理合法的前提下進(jìn)行納稅籌劃則顯得尤為重要。

納稅籌劃在美、日等強(qiáng)國已經(jīng)形成一套專業(yè)體系，將納稅相關(guān)工作進(jìn)行代理委托可以說是他們的基本選擇，我國由于各種各樣的原因接觸納稅籌劃較晚，改革開放使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)高度融合，從而誕生了具有中國特色社會(huì)主義的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論在加入世界貿(mào)易組織后得到我國經(jīng)濟(jì)學(xué)者的高度重視，納稅籌劃也自然而然的被作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作提到日程上來，在新的經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)面對(duì)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)也隨之接踵而來。

二、如何通過納稅籌劃提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

（一）納稅籌劃之合理避稅

愚昧的人逃稅、蠢笨的人偷稅，機(jī)智的人避稅，避稅與逃稅和偷稅都有著截然不同的概念，稅收利益可通過尋找稅法中的紕漏獲得，當(dāng)然，合理避稅只表述出合理二字，至于是否合法與違法并沒有明確文件說明，外界的爭議，國家法律法規(guī)的空白，暫時(shí)使合理避稅成為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益所利用的重要工具。

（二）納稅籌劃之合理節(jié)稅

利用現(xiàn)行的稅法相關(guān)精神與優(yōu)惠懲罰政策，統(tǒng)籌規(guī)劃，達(dá)到稅金最小化也是企業(yè)較好的選擇。例如，累進(jìn)稅率制檔次不同，所需繳納的稅金也就不同，企業(yè)的稅務(wù)專家在計(jì)算繳納稅額時(shí)會(huì)計(jì)算出檔次間的納稅差額，有效合理的控制營業(yè)額在范圍內(nèi)，會(huì)使繳納的稅額減少，成本也隨著減少，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到保障。

（三）納稅籌劃之合理轉(zhuǎn)嫁

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的意義不言而喻，現(xiàn)已被普遍的應(yīng)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化等方式的合理運(yùn)用，有助于企業(yè)降低納稅金額，當(dāng)然影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素也同樣存在，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，供給需求彈性，成本變化規(guī)律等等都會(huì)影響稅負(fù)加轉(zhuǎn)的結(jié)果，但合理的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有積極意義。

三、納稅籌劃對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要意義

（一）節(jié)約企業(yè)成本

收入-成本-費(fèi)用=利潤，在等式收入端不變的情況，如何降低成本和費(fèi)用一直是財(cái)務(wù)專家思考的問題，實(shí)現(xiàn)利潤最大化也一直是企業(yè)家永遠(yuǎn)的追求。納稅籌劃利用相應(yīng)避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁的專業(yè)手段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與現(xiàn)代企業(yè)思潮的大環(huán)境下，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了較好途徑。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理

一個(gè)企業(yè)，財(cái)務(wù)管理不到位，證明著企業(yè)發(fā)展前景不容樂觀。納稅籌劃在合理合法、合規(guī)合章的大前提下，結(jié)合經(jīng)營與納稅的先后順序，立足于自身的快速發(fā)展制定最有的可操作性強(qiáng)的納稅方案。一方面可以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，改善企業(yè)財(cái)務(wù)困境，另一方面合理安排控制企業(yè)所得利益，助力企業(yè)提高效益。

（三）創(chuàng)造企業(yè)文化

人無信而不立，企業(yè)也是一樣，作為一個(gè)優(yōu)質(zhì)企業(yè)，創(chuàng)造企業(yè)文化是十分重要和十分必要的，企業(yè)內(nèi)員工的綜合素質(zhì)完全取決于企業(yè)對(duì)于納稅行為的政治站位與積極態(tài)度，作為按時(shí)納稅企業(yè)的員工也會(huì)有一種油然而生的自豪感。納稅籌劃將創(chuàng)造企業(yè)文化的成本進(jìn)行有效縮減及規(guī)劃，使得企業(yè)輕裝上陣，再創(chuàng)輝煌。

四、結(jié)語

納稅是企業(yè)的業(yè)務(wù)，同樣也是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，企業(yè)對(duì)社會(huì)的回報(bào)需要通過納稅這種形式進(jìn)行反饋。納稅規(guī)劃作為新時(shí)代下的必然產(chǎn)物，在國家鼓勵(lì)的良好態(tài)勢(shì)下，將越來越多的應(yīng)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，為企業(yè)日后的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)根基。