化工企業存貨內部控制問題研究

劉帆

一、我國化工企業存貨的特點

化工企業與其他類型的企業相比具備有一定的特殊性。化工類企業的資源的依賴性比較強、生產流程比較特殊、工藝技術的安全系數要求比較高等。因而，化工企業的存貨也存在著特殊性，一般都具有一定的危險性，所以管理上存在一定的難度。化工企業的存貨一般包括：原材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產品、外購商品、外協件、自制半成品、產成品等。化工類存貨一般數量多、品類繁雜、原材料多、核算繁瑣、盤點困難、存放要求高等，因此管理好化工企業的存貨是一項比較艱巨的任務。

二、存貨內部控制的意義

存貨是企業流動資產中比較重要的一部分，做好存貨的內部控制工作對企業資產的管理來說有著重要的意義。存貨內部控制是企業為管理好存貨，針對存貨收、發、存與供、產、銷等環節的特點，事先制定出一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度。企業存貨內部控制的意義在于保障存貨資產的安全完整，加速存貨資金周轉速度，提高存貨資金使用效益等。對存貨實施內部控制可以及時發現存貨管理中存在的舞弊現象或工作疏漏，以避免造成嚴重的經濟損失。化工企業的存貨因其自身的特殊性，內部控制管理還可以及時發現潛在的安全隱患，以杜絕安全事故的發生。可見，存貨內部控制制度對企業的健康發展來說有著不可小覷的作用。

三、化工企業存貨內部控制可能存在的問題

（一）存貨內部控制制度不健全

現在很多企業管理層的內部控制意識仍然不高，沒有深刻意識到做好存貨內部控制工作的重要性，所以存貨內部控制制度并不健全，存在很多漏洞。首先，原材料等存貨的采購環節可能把控得不夠嚴格。采購環節一般由專人負責，缺少有效的監督機制，這個環節存在很大營私舞弊的可能性。其次，存貨的計量核算制度可能并不科學嚴謹。化工企業存貨的計量是一大難點，如果沒有科學的內控制度很容易導致計量的數據的不夠準確。化工企業在生產產品的工藝流程中很容易出現聯產品、副產品，所以成本的核算往往比較復雜，很容易出現核算不準確的情況。另外，存貨的盤點制度可能存在疏漏。存貨的盤點是內控制度中關鍵的一環，通過盤點能及時發現存貨管理中存在的問題并采取補救的措施。但是化工企業的存貨因為其有氣味、危險性、不易盤點等特點，盤點工作很難做全面，通常只是抽盤或簡盤，這樣很難得出準確的盤點結果。當然，如果我們以專業的視角去審視，存貨內控制度的很多方面可能都存在不足，有待企業去完善。

（二）存貨內部控制執行不徹底

很多企業的內部控制制度形同虛設，執行起來的時候力度不足，不夠徹底，這樣很難達到預期的效果。特別是對于一些剛開始建立時并未實行存貨內部控制的企業來說，因為前期的存貨管理中已經存在很多問題，再去實行內部控制的時候難免困難重重。這時候假如相關責任人因為工作的難以開展，并未嚴格按照內控制度來執行，那么企業隱藏的存貨問題隨著時間的推移只會越積越多，越來越棘手。存貨內部控制執行不徹底，那么那些本可以避免的風險很容易被忽視，最終可能引起嚴重的經濟后果。存貨內部控制不徹底的一個重要原因是員工的職業素養不高，一方面沒有高度的崗位責任感，另一方面沒有專業化的職業技能，所以導致內部控制工作做的不是很到位。然而，對于化工企業來說，存貨內部控制的不徹底很可能帶來較大的安全隱患，這是不容忽視的。

（三）存貨內部控制的信息化程度不夠高

現在很多中小型企業的存貨內部控制方式仍然是手工形式或計算機輔助形式，信息化程度并不高。這樣并不能實時監控到存貨的具體情況，特別是如果信息傳遞速度不及時，會嚴重影響企業的采購、生產、銷售等環節。還有些企業的信息化水平比較落后或系統不夠穩定，不能匹配企業真實的存貨內部控制需求，基于這樣的系統得出的存貨數據，很難分析出準確的結果。存貨內控的信息化程度的高低在很大程度上決定著存貨內控的質量。信息化程度高不僅能提高存貨管理的效率，還能提高內控的水平，而且能為企業的生產經營提供一些有用的決策。對于化工企業來說，存貨內控的信息化程度高了，那么其行業的特殊性因素的影響在某些方面會縮小，給企業的管理帶來方便。

四、存貨內部控制的改善策略

（一）完善存貨內部控制制度

完善的存貨內控制度是做好存貨內控工作的前提條件。管理層應加強存貨內控制度的建設，積極由上向下推進相關人員對存貨內控的重視，然后針對存貨內控制度存在的問題，大家齊心協力制定完善的制度。首先，管理層應構建一個全面的存貨內控體系，將存貨的采購、領用、盤點、生產、計價、發貨等個個環節可能存在的漏洞都考慮周詳。其次，要制定崗位分工制度，明確不同的崗位職責，以避免有人渾水摸魚。再次，要完善存貨監督機制，一方面可以督促員工盡職盡責，另一方面可以提高存貨的利用率。另外，企業最好建立相對公平合理的獎罰制度，因為化工企業存貨的內控工作要求在安全方面做的更為規范，公平合理的獎罰制度可以加強相關人員對存貨安全問題的重視。

（二）定期對企業存貨進行風險評估

存貨是企業的一項重要流動資產，但是假如存貨因為過期或市場淘汰等原因不能再變現，那么對企業來說是一項重大的損失，所以定期對存貨進行風險評估非常重要。存貨的數量、種類、周轉率、價值、批次、保質期、用途、市場潛力、管理方法等都是風險評估可以參考的內容。企業應根據存貨的屬性來建立科學有效的風險評估體系，以防范存貨風險。化工企業的有些存貨保質期較短，可以根據存貨周轉率來判斷是否應繼續擴大生產，若存貨周轉率變低可以適當放緩生產速度。有些存貨的更新換代速度較快，可以根據存貨市值或市場潛力來評估存貨是否存在減值的跡象，然后及時調整生產策略。

（三）加強崗位培訓，提高員工綜合素質

存貨的整個管理過程涉及的崗位可能有：存貨的請購、審批、采購、驗收、付款、記賬、保管、領料、盤點、處置等。每個崗位都有其專門的崗位職責。企業想做好存貨的內控工作，應加強相關員工的崗位培訓，不僅要進行崗位職責思想培訓，還要加強專業素質培訓，提高存貨管理的專業水準。另外，還要確保崗位間職責的不相容，以避免徇私舞弊的發生。這樣就從人員方面為存貨的內控上了一道“保險”。對于化工企業來說，存貨的安全管理非常重要，所以每個崗位的安全培訓必不可少，企業要將安全意識植根于每個員工的內心深處。

在現在信息化的時代，存貨信息化管理勢在必行，企業管理層應積極推動存貨內控的信息化建設。企業應該積極推動ERP 等軟件在企業的推廣，ERP可以應用于存貨的計劃、采購、管理、生產等方面，為存貨的內控管理帶來助力。而且，ERP 可以根據員工的崗位職責需要分享其需要的存貨數據，提高內控管理的效率。如果信息化水平足夠高的話，存貨的庫存管理會非常智能，可以根據訂單情況適時進行采購、生產、銷售，這樣可以減少企業庫存，提高企業效率，減少存貨管理工作量。對于化工企業來說，有些產品是通過管道運輸不能精確計量，有些在產品不便于進行盤點等，我們可以借助計算機的強大的運算能力和專業軟件的實時測算功能為我們提供精確的數據。企業信息化管理水平的不斷提高可以減少存貨管理的系統誤差和偶然誤差等，提高存貨的內控質量。

五、總結

隨著“綠色化工”、“精細化工”等概念的提出，化工企業面臨著嚴峻的挑戰。粗放的生產方式和產品已經不能再滿足社會經濟發展的需要，怎樣做好無污染、精細化的化工產品是化工企業需要不斷研究的問題。因此，存貨的內控管理也要緊跟時代的腳步，做好環保、精細化管理。從存貨的采購到處置都要積極推動綠色化、精細化管理，特別是在一些過期或淘汰的存貨的處置上，要在嚴格遵守相關法律法規的情況下去處置。對于一些缺乏市場競爭力的化工產品，企業要做好存貨的風險評估工作，將這些存貨積極變現。總之，化工企業的存貨內控管理是一個值得研究的課題，希望我的淺薄之見能為需要的人提供一些參考的意見。