試分析企業全面預算管理中存在的不足及解決措施

■ 王芳（北京泛華國金工程咨詢有限公司海南分公司）

全面預算管理是企業應對市場波動，整合企業資源，控制自身經濟活動的有力途徑，作為重要的管理方法，全面預算管理也在世界各國中有著極為廣泛的應用。在近些年，全面預算管理理論與方法被引入到我國，很多企業也開始了實踐，并取得了不錯的效果。但是總體而言，由于企業運用的時間較短，缺少充足的經驗，再加上其中的很多理論還未實現“中國化”，這就使得一部分企業在運用時還是存在不足之處，要想實現全面有效預算管理還有較長的路要走。

一、全面預算管理基本概述

全面預算管理的核心就是預算，通過預算可以實現對企業內部各種財務或非財務信息資源的控制、反映以及考核。其是一個系統管理工程，涉及到企業業務信息、業務預算、資金流、人員管理等各個方面，只有對企業中的人、財、物進行資源優化配置，加強其運行的全過程管理，才能對企業的戰略、經營目標予以實現。對企業而言，實現全面預算管理不僅是企業自身應對市場波動的必然選擇，更是對企業經濟效益予以提升、企業管理體系予以完善的重要方法。同時，全面預算管理能夠發揮企業資源的實效性，起到對企業成本予以降低、競爭力提升的關鍵作用，使企業避免很多的風險，處于良性可控狀態，實現健康、持續發展。

二、企業全面預算管理中存在的不足

（一）缺乏全員參與

全過程、全員性是全面預算管理的特點，需要企業每一個部門、員工的共同參與合作，才能有效對企業既定目標予以完成。但是，當前大部分企業上到領導、下到員工都較為缺乏對預算的認識，甚至有的企業覺得預算工作不重要，更不用說去制定全面預算管理的內容和流程了。大家都覺得預算工作是財務部門的事，和我們是沒有關系的，預算的編制和控制都由財務部門去負責，這就會造成財務部門預算會局限在以往歷史數據的估算上，沒有將現階段企業的生產經營、各個部門的情況有機聯系起來，目標不清淅，做出來的預算會和當前企業的實際情況有所偏離，反映出來的內容也不夠全面，沒有辦法將預算管理的重要作用充分發揮出來，使得最終的控制效果收效甚微。

（二）預算管理內容不全面且準確性差

目前，大多數企業預算管理內容都將重心放在了損益性財務及相關內容的合理預算上，并沒有充分的重視企業資本性支付、資產負債、現金流等預算工作，也未將各項工作進行科學合理的整合。同時，我國企業在預算方面通常都是以年度來作為預算期的，基本上都是應用增量預算，也就是說以基期數據為依據，根據企業生產銷售的規模以及運營環境的變化，對基期預算中的數據進行調整。但是，隨著市場經濟環境越來越激烈，企業生產經營方式也不可能一直不變，必須要實行多元化發展，這樣企業才能在市場中占有一席之地，若還是采用這樣的預算方式，就會和企業實際經營活動存在差異，使得預算控制難以實現預期的效果。

（三）預算考核體系不嚴格

預算考核并不是簡單的進行數據對比就可以的，而是要建立起科學合理的預算考核指標體系，對預算結果進行跟蹤、分析。但是，縱觀現如今企業的預算考核，內容不全面、考核標準陳舊、考核獎懲未落實、執行力度不強是很常見的，這樣的預算考核完全就是走走形式而已，也就無法提高企業的整體管理水平。

三、解決企業全面預算管理存在不足的措施

（一）調動全員參與預算的積極性，加強管理團隊的建設

在以往的觀念中，預算大多由高層領導或財務負責人進行制定，但是在新時期下，企業首要做的就是將傳統的觀念予以摒棄，對全體員工的積極主動性予以調動，在會議上將企業全面預算的任務進行分解，將其落實到每一個部門、員工中去。全面預算管理并非單純的財務行為，更關鍵的是它將通過實現對資源的合理配置而提高企業的整體效益，這直接關乎到每一個員工的切身利益。同時，企業也要加強預算管理團隊的建設，儲備好人才，保障全面預算管理工作可以在企業內部順利實施。首先，企業要設立專門的管理崗位，使該崗位的薪酬、待遇具有吸引力，從而為企業引入具備專業知識技能、豐富經驗的人員，以此提升整個團隊的能力和實力。其次，企業要制定詳細的計劃，定期組織財務人員進行培訓，讓財務人員時刻更新自身的理念、知識，借鑒學習國內外其他優秀企業的全面預算管理方法。但值得注意的是，財務人員不能直接照搬成功企業的管理方法，將其運用到自身的企業中來，這反而會取得適得其反的效果，一定要根據自身企業的實際情況科學合理的進行改進，在予以應用。最后，企業也要加強對預算管理人員的績效考核、評估，確保整個預算管理團隊的工作積極性一直是高漲的，這樣才能有效的落實全面預算管理工作。

（二）優化預算管理的內容，合理采取預算方法

首先，企業需要對各種內外部因素進行分析與整合，并做好調查，如：對政府宏觀經濟政策的預估，對企業發展方向的明確，對企業資金中存在的問題與漏洞進行審查等，只有做好充分準備才能確保全面預算的準確性與完善性。其次，在進行預算時，每一個部門統一領取預算信息填寫表，由員工進行填寫。相關部門對填寫結果進行整理后對制定的預算結果進行調整，讓預算指標能夠更加準確有效，實現對財務成本的細化管理。只有在企業內部樹立起全員預算的理念，預算編制的內容才會更加全面，數據更加準確。最后，由于企業成本收入受到很多不確定因素影響，在進行全面預算編制的時候，可供選擇的預算方法也是很多的，例如：固定預算、彈性預算、定期預算或是滾動預算法等。企業一定要根據自身的情況合理采取預算方法。如：可以嘗試使用滾動預算法，即能保持預算的持續性，也有助于企業根據每個時間段市場行情的變化進行調整，從而實現企業的近期目標和長期目標。具體來說，企業可以根據外圍市場變化，將一年分為三個季度，在每一個季度開始之初都要對下個季度的預算進行調整，一環緊扣一環，并以此循環往復。滾動預算的編制方法對于企業及時調整發展戰略、修正發展方向是非常關鍵的，在整個生產經營活動中，管理者也能夠及時有效的了解到資金的使用情況，進而提升預算的準確性，使預算管理更加有條理性，從而減少預算工作的重復與盲目。但是不管是何種編制方法，企業都應對自身的實際發展能力和市場風險的承受能力予以考察，在此基礎上進行全面預算的計劃與安排，這也能有效緩解企業短期收益與發展間的矛盾，促進企業長期穩定發展。

（三）制定嚴格的預算考核體系

首先，企業要對考核制度予以完善，將考核指標量化到位，保證考核結果的公正、公平、合理，這是做好預算考核的前提條件。其次，要設立鼓舞人心、催人上進的激勵機制，摒棄傳統精神表揚、星星點點物質獎勵的形式，可以采取當下比較流行的股權激勵，或者是達到目標的可以在年終直接進行實物兌換，從而促進考核的有效實施。最后，要對預算考核進行分析、總結，該過程不但是本次預算的升華，也是下一次預算開始的基礎，更是做好預算管理工作最重要的環節。同時，在進行全面預算管理時，企業要以市場為導向，確立在市場中的競爭優勢，如果沒有充分結合到市場變化，對預算進行編制、整合、執行與控制的話，那么企業的業務、資金、信息、人才等資源的作用就很難發揮出來，從而造成企業資源的浪費。

四、結束語

據上述的分析可知，在現代企業中，全面預算管理是非常有效的一個手段，已經得到了越來越多企業的青睞，不但能夠推動企業健康、穩定、持續的發展，還能對企業經營中的風險進行有效的控制，對企業經濟效益予以提高。雖然企業在運行中還存在著不足之處，但是相信通過企業全體員工的共同努力，企業會在管理中不斷反思、創新，找到與自身企業發展和市場經濟需求相適應的預算管理體系，從而提高企業的預算管理能力，實現更好的發展。