加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施研究

■ 王敏（濰坊市審計(jì)局）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本內(nèi)容

財(cái)務(wù)審計(jì)工作和企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)工作之間有著密不可分的關(guān)系，企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行計(jì)算和核對(duì)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)清晰，維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程之中，也存在一定的問(wèn)題和不足，這就需要企業(yè)在日常的工作中針對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)收集有關(guān)資料，給后續(xù)的審計(jì)工作做準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠幫助維持企業(yè)穩(wěn)定，還能最大程度降低企業(yè)日常損失對(duì)企業(yè)整體效益的影響，所以對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要部門(mén)之一，隨著審計(jì)工作不斷深入，審計(jì)工作的影響力也在逐漸加強(qiáng)，慢慢的受到更多工作者的重視。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制觀念需要改進(jìn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的主要把控者就是審計(jì)工作人員，所以審計(jì)工作人員的工作好壞直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，如果審計(jì)工作人員工作沒(méi)有落到實(shí)處，那么不管企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制制度如何完善、執(zhí)行措施如何到位都是無(wú)法保證審計(jì)工作的最終質(zhì)量的，最終提供上去的審計(jì)報(bào)告可信度都無(wú)法得到保證，因此想要做好審計(jì)質(zhì)量控制工作就必須要保證審計(jì)工作人員的工作到位。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員負(fù)責(zé)的主要工作內(nèi)容是財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性核對(duì)，但是工作人員在工作過(guò)程中，真正參與到現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間不長(zhǎng)，所以對(duì)于整個(gè)工作的實(shí)際情況了解不算特別透徹，審計(jì)工作人員自己都沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)工作質(zhì)量給企業(yè)帶來(lái)的影響的程度，這種不重視審計(jì)工作的觀念嚴(yán)重影響到了內(nèi)部審計(jì)工作的工作質(zhì)量，影響到企業(yè)后期實(shí)際運(yùn)營(yíng)決策的制定。

（二）審計(jì)人員獨(dú)立性不足

審計(jì)人員的獨(dú)立性在企業(yè)內(nèi)部受到很大的限制，由于各種原因?qū)е碌膶徲?jì)人員獨(dú)立性不夠，也會(huì)影響到審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)人員獨(dú)立性不足，導(dǎo)致他們無(wú)法及時(shí)行使自己的執(zhí)法權(quán)，這使得審計(jì)工作中出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象無(wú)法得到及時(shí)的處理，這些違規(guī)操作給企業(yè)帶來(lái)了一定的損失。

（三）跟蹤審計(jì)不夠深入

目前跟蹤審計(jì)工作正處在起步階段，這一階段需要企業(yè)投入大量的人力物力來(lái)幫助跟蹤審計(jì)工作的發(fā)展，為了最快速度建設(shè)好跟蹤審計(jì)工作，給參與跟蹤審計(jì)工作的工作人員提出了更高的要求，更高素質(zhì)的工作人員需要企業(yè)付出更多的成本來(lái)聘用，同時(shí)審計(jì)工作涉及到企業(yè)整個(gè)組織架構(gòu)，做好審計(jì)工作需要多個(gè)部門(mén)之間多多進(jìn)行溝通，做好配合，不然審計(jì)工作者很難獲取到足夠的素材，加大了審計(jì)工作的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，目前跟蹤審計(jì)工作還沒(méi)有受到大部分企業(yè)的重視，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量也沒(méi)有確定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，影響著企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的主要措施

（一）做好人才培養(yǎng)工作，提高審計(jì)工作人員整體素質(zhì)

一個(gè)高素質(zhì)的審計(jì)工作人員能很好的幫助提高整體審計(jì)工作質(zhì)量，所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的主要措施之一就是加強(qiáng)人才培養(yǎng)工作，讓更多具有更高能力、更高職業(yè)素養(yǎng)的人才加入到企業(yè)審計(jì)工作中來(lái)，幫助企業(yè)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好人才培養(yǎng)工作可以從以下兩個(gè)方面入手：第一，加強(qiáng)人才儲(chǔ)備。企業(yè)首先根據(jù)自己的規(guī)模和發(fā)展情況明確自己的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需要，要明確審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展所起到的重要作用，制定聘請(qǐng)審計(jì)工作人員的人才標(biāo)準(zhǔn)，聘請(qǐng)符合當(dāng)下企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的審計(jì)工作人員，如果審計(jì)工作人員無(wú)法及時(shí)到位，企業(yè)也可以考慮外部專家的選擇和使用；第二，對(duì)企業(yè)中的管理層和審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，企業(yè)要監(jiān)控市場(chǎng)的變化，根據(jù)市場(chǎng)需求不斷的調(diào)整公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，還要根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化定期對(duì)審計(jì)工作人員和管理層進(jìn)行培訓(xùn)，組織他們學(xué)習(xí)有關(guān)的法律法規(guī)和審計(jì)知識(shí)理念，提高審計(jì)工作者的素養(yǎng)，同時(shí)深化管理層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，讓管理層意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，更加注重審計(jì)管理工作，為后續(xù)審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)工作效率的提升打下良好的基礎(chǔ)。

（二）完善審計(jì)方法

審計(jì)工作涉及到企業(yè)發(fā)展的很多部門(mén)，需要收集很多信息，如何將這些有效的整合在一起是審計(jì)工作的主要內(nèi)容之一，也是主要難點(diǎn)，在信息時(shí)代的背景之下，審計(jì)工作人員應(yīng)該要學(xué)會(huì)利用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)完善審計(jì)方法，利用好信息技術(shù)來(lái)加大計(jì)算機(jī)審計(jì)力度，同時(shí)還可以阻止專門(mén)的人員對(duì)收集的信息進(jìn)行整理分析，搭建起一個(gè)分析平臺(tái)來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和采集，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和審計(jì)工作效率。

審計(jì)工作模式也需要完善，傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式是事后審計(jì)，但是這種事后審計(jì)的工作模式無(wú)法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)隱患等，所以要慢慢的將事后審計(jì)工作模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)模式，重視預(yù)算管理，做好審計(jì)計(jì)劃，當(dāng)然也不能完全丟棄事后審計(jì)工作，要對(duì)工作項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)督，保證審計(jì)的準(zhǔn)確性和一致性。

（三）提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性能有效保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行，所以要盡量提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性關(guān)系到企業(yè)各部門(mén)之間的協(xié)作能力，方便各個(gè)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)上的交流和溝通工作。例如，深交所明確規(guī)定了上市公司必須要要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，建立內(nèi)部審計(jì)制度，有專門(mén)的工作人員，但是建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)需要一定的成本，因此有些企業(yè)為了節(jié)約成本，只在組織架構(gòu)上設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)設(shè)計(jì)流于形式，沒(méi)有發(fā)揮到審計(jì)部門(mén)真正的作用，審計(jì)工作質(zhì)量嚴(yán)重不足。如果企業(yè)自身實(shí)力無(wú)法支撐獨(dú)立的審計(jì)工作，可以聘請(qǐng)專門(mén)的事務(wù)所來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督工作

市場(chǎng)一直在變化，企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)的變化也要不斷的對(duì)企業(yè)工作進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求也在隨著市場(chǎng)的變化而變動(dòng)，一個(gè)健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制能很好的保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，所以除去以上步驟之外，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督力度，企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中要根據(jù)自身的情況和大環(huán)境的變化，做好審計(jì)監(jiān)督工作，降低企業(yè)財(cái)務(wù)損失。為了加強(qiáng)監(jiān)督工作，審計(jì)監(jiān)管工作不僅僅要監(jiān)督公司高層還需要保證董事會(huì)獨(dú)立性，避免出現(xiàn)一家獨(dú)大的現(xiàn)象，要讓不同的利益群體之間相互制約。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，一個(gè)完善的監(jiān)督體系需要各個(gè)部門(mén)的配合，保證質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)工作的始終，加強(qiáng)審計(jì)工作責(zé)任追究機(jī)制，建立獎(jiǎng)懲制度，并且根據(jù)有關(guān)政策監(jiān)督審計(jì)人員和審計(jì)過(guò)程，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展必須要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，隨著企業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的不斷變化，加強(qiáng)審計(jì)工作就顯得更加重要，加強(qiáng)審計(jì)工作的主要方法在文中已經(jīng)做了詳細(xì)的解釋說(shuō)明，只要做好文中所說(shuō)的那幾點(diǎn)，就可以很好的提高審計(jì)工作質(zhì)量，讓企業(yè)獲得更好的發(fā)展。