淺談多行業(yè)下集團(tuán)公司全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)與落實(shí)

余守軍

[摘要]隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中國(guó)境內(nèi)的集團(tuán)公司也逐漸增多，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的普遍形式。集團(tuán)的管理制度也勢(shì)必要脫離傳統(tǒng)的管理模式，跟著時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)不斷地更新集團(tuán)的管理制度，才能保障集團(tuán)公司始終保持發(fā)展的勢(shì)頭。而預(yù)算管理制度作為集團(tuán)公司管理制度的重要組成部分，可以幫助集團(tuán)更好地整合公司各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、資金等資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效運(yùn)作。文章對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行概述，分析全面預(yù)算管理作為應(yīng)用管理工具在集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算方面的應(yīng)用，提出推進(jìn)和落實(shí)集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理工作的措施。

[關(guān)鍵詞]多行業(yè);集團(tuán)公司;全面預(yù)算管理工作

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928113

多行業(yè)下的集團(tuán)公司是指涉獵的行業(yè)范圍比較廣泛的公司，涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、礦業(yè)、物業(yè)、藥品研發(fā)與生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)等行業(yè)，由于集團(tuán)公司行業(yè)范圍較廣且公司分布較為分散，對(duì)多行業(yè)下集團(tuán)公司的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面管理是較難達(dá)到的，而全面預(yù)算管理是多行業(yè)集團(tuán)進(jìn)行有效管理的必備工具，可以促進(jìn)多行業(yè)下的集團(tuán)內(nèi)各個(gè)子公司和集團(tuán)各部門(mén)間通力合作，更好地整合集團(tuán)內(nèi)的各種資源，帶動(dòng)企業(yè)產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益。

1全面預(yù)算管理的概述及聯(lián)系

11全面預(yù)算管理的概述

企業(yè)的本質(zhì)是要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，更好地實(shí)現(xiàn)既定的集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理提倡對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行系統(tǒng)化、人本化和戰(zhàn)略化的管理，將企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)和管理信息進(jìn)行及時(shí)地整合，從而幫助企業(yè)更好、更快地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理可以幫助集團(tuán)管理層對(duì)集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和服務(wù)輸出情況進(jìn)行合理的控制，特別是針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的內(nèi)部控制，對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決集團(tuán)發(fā)展中存在的問(wèn)題，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障集團(tuán)各個(gè)子公司和集團(tuán)各部門(mén)合理、高效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

12全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算間的聯(lián)系

全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理手段，也是提高財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確度的有效手段。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理水平直接影響著集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平，因此需要采用全面預(yù)算管理來(lái)制定集團(tuán)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行。集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算工作是對(duì)集團(tuán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金往來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)資金流動(dòng)過(guò)程登記造冊(cè)，這直接影響著集團(tuán)公司資金賬目的真實(shí)性，因此需要采用全面預(yù)算管理來(lái)加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)資金的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金賬目真實(shí)可靠。

2全面預(yù)算管理的應(yīng)用

21全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用

多行業(yè)下的集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理涉及的范圍非常廣，包括集團(tuán)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、礦業(yè)、物業(yè)等所有行業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，管理工作內(nèi)容和難度可想而知。全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，可以幫助管理人員清晰地劃分集團(tuán)各部門(mén)的工作職責(zé)，并理順財(cái)務(wù)工作流程，使各個(gè)公司能規(guī)范地傳達(dá)財(cái)務(wù)管理信息，有利于管理人員理解并做出最契合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的決策，將各個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。

22全面預(yù)算管理在會(huì)計(jì)核算方面的應(yīng)用

首先，會(huì)計(jì)核算工作采用全面預(yù)算管理手段有利于集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)子公司和各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域能統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)定，也就是統(tǒng)一集團(tuán)制作財(cái)務(wù)報(bào)表的登記原則和登記流程。這樣可以大大提高集團(tuán)會(huì)計(jì)核算的效率，并且有利于集團(tuán)管理人員快速了解集團(tuán)資金的現(xiàn)狀，減少會(huì)計(jì)核算中不必要的環(huán)節(jié)。其次，全面預(yù)算管理有利于集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)子公司和各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域能統(tǒng)一會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，也就是統(tǒng)一集團(tuán)制作財(cái)務(wù)報(bào)表的格式、登記方法，明確集團(tuán)各會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)科目，并要求各子公司不能擅自更改，要服從集團(tuán)的統(tǒng)一管理。

3推進(jìn)和落實(shí)集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理工作

31完善集團(tuán)內(nèi)全面預(yù)算管理體系

完善的全面預(yù)算管理體系要包括預(yù)算目標(biāo)的制定、目標(biāo)的執(zhí)行和評(píng)估三個(gè)方面。但是目前集團(tuán)公司的全面預(yù)算體系并不完善，管理人員不能對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況有清楚的了解，同時(shí)不能給出最合理的調(diào)整。因此，首先，需要完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的三個(gè)方面，其中預(yù)算目標(biāo)的制定要依據(jù)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和集團(tuán)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)制定，需要將集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)逐步細(xì)化，明確各部門(mén)需要達(dá)到的工作目標(biāo)。其次，是預(yù)算管理目標(biāo)的執(zhí)行過(guò)程，目標(biāo)的執(zhí)行需要集團(tuán)各部門(mén)共同努力達(dá)成，需要集團(tuán)給各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域下達(dá)切合實(shí)際的指標(biāo)任務(wù)，保障目標(biāo)的執(zhí)行。最后，需要建立績(jī)效評(píng)估體系，對(duì)集團(tuán)各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域任務(wù)完成情況進(jìn)行評(píng)估，并反饋到集團(tuán)總部，看是否需要修改目標(biāo)任務(wù)，并協(xié)調(diào)各個(gè)領(lǐng)域之間的資源，實(shí)現(xiàn)資源利用最大化。

32建立集團(tuán)全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理工作的中心任務(wù)就是要做好預(yù)算工作，而全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用就要求集團(tuán)建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，有利于管理人員理解財(cái)務(wù)狀況并做出最貼合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)管理決策。但集團(tuán)目前的全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理制度并不具備系統(tǒng)性，不能根據(jù)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)制定預(yù)算管理戰(zhàn)略，并且集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門(mén)與子公司的工作有重合，增加了溝通成本。因此需要集團(tuán)建立全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理制度，首先需要集團(tuán)總部根據(jù)集團(tuán)目前的發(fā)展戰(zhàn)略制定合理的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，兩者要形成統(tǒng)一。其次要在集團(tuán)總部設(shè)立財(cái)務(wù)管理中心，財(cái)務(wù)管理中心直接負(fù)責(zé)向分公司傳達(dá)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，并匯總各子公司的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，減少工作的重合和溝通成本。

33建立集團(tuán)全面預(yù)算會(huì)計(jì)核算制度

會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性、一貫性等要求是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，為做好全面預(yù)算會(huì)計(jì)核算制度就需要建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，有利于集團(tuán)管理人員快速了解集團(tuán)資金的現(xiàn)狀和保證集團(tuán)資金賬目的真實(shí)性。但是目前集團(tuán)和各子公司的全面預(yù)算會(huì)計(jì)核算制度并不統(tǒng)一，造成集團(tuán)會(huì)計(jì)核算難度大和準(zhǔn)確性較低。因此需要集團(tuán)建立全面預(yù)算會(huì)計(jì)核算制度，統(tǒng)一集團(tuán)及分公司的會(huì)計(jì)工作。首先，需要集團(tuán)建立會(huì)計(jì)核算中心。理清集團(tuán)現(xiàn)有的所有業(yè)務(wù)類(lèi)型，并制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算賬目格式，并將標(biāo)準(zhǔn)向各子公司會(huì)計(jì)核算部門(mén)進(jìn)行宣貫，統(tǒng)一進(jìn)行使用。其次，由于集團(tuán)總部不能對(duì)集團(tuán)的所有資產(chǎn)進(jìn)行一一的清查、核對(duì)，因此需要各子公司建立健全的資產(chǎn)管理制度，并且按照集團(tuán)印發(fā)的賬目格式仔細(xì)審查本單位的資產(chǎn)，并分類(lèi)登記造冊(cè)，將管理責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并將資產(chǎn)審查信息定期匯總到集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算中心，管理人員對(duì)集團(tuán)的資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，有利于集團(tuán)資金賬目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

34建立集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

全面預(yù)算管理制度的推行與落實(shí)需要借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。由于多行業(yè)下的集團(tuán)公司的產(chǎn)業(yè)眾多，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容繁雜，管理難度較大，財(cái)務(wù)管理采用全面預(yù)算管理手段，需要將各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)狀況匯總到集團(tuán)總部，這所包含的信息較為龐大，僅靠人工輸入需要耗費(fèi)很長(zhǎng)的時(shí)間，會(huì)導(dǎo)致信息匯總不及時(shí)，延誤重大決策的制定。因此，集團(tuán)需要建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，首先，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心要完善財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而優(yōu)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。其次，要根據(jù)集團(tuán)對(duì)全面預(yù)算管理制度的需求情況，來(lái)相應(yīng)地優(yōu)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)配合全面預(yù)算管理制度的實(shí)施。最后，因部分管理工作無(wú)法納入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，需要統(tǒng)一線上、線下的管理信息。

4結(jié)論

綜上所述，在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，多行下的集團(tuán)公司的發(fā)展過(guò)程中需要將集團(tuán)和各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的資源進(jìn)行有效地整合，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)和各行業(yè)領(lǐng)域的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)算管理，尤其是針對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面進(jìn)行全面管理，這就要求集團(tuán)建立統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，減少集團(tuán)各部門(mén)和各行業(yè)領(lǐng)域子公司的溝通成本。具體就要求完善集團(tuán)內(nèi)全面預(yù)算管理體系、建立全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理制度、建立集團(tuán)全面預(yù)算會(huì)計(jì)核算制度、建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

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