事業單位內控管理的薄弱環節及改進舉措

王洪旺

[摘要]內控管理是企業長期穩定發展的關鍵，在企業管理中占有重要的地位。隨著事業單位的快速發展，內控管理逐漸暴露出諸多問題，只有找到事業單位內控管理中的薄弱環節，分析出具體原因，制定行之有效的改進措施，才能使內控管理成為推進事業單位發展的動力。文章找出事業單位內部控制管理的薄弱環節，對產生薄弱環節的原因進行分析，對事業單位內控管理薄弱環節的改進提出建議。

[關鍵詞]事業單位;內部控制管理;財務管理

[中圖分類號]F810.6

1引言

事業單位內控管理中存在的薄弱環節，如果不加以重視并采取有效的措施進行治理，將會為事業單位帶來嚴重危害，因此，事業單位管理者應該高度重視對單位內部管理，加大內控管理監督力度，完善內控管理制度，為事業單位穩定發展奠定基礎。

2事業單位內部控制管理的薄弱環節

2.1內部控制制度不完善

在事業單位內控管理中，最基礎的環節則是內部控制管理制度，當前，部分事業單位內部控制制度不完善，出現內控管理流程不規范現象，單位內部各崗位職責劃分不明確，這種情況極易對單位資金的安全造成威脅，使事業單位內控制度缺乏平衡性，這就對事業單位的發展造成了阻礙。

2.2基礎財務工作不規范

有些事業單位財務工作人員整體素質不高，專業水平有待提高，新入職的財務人員未設置崗前培訓，對財務人員的整體水平了解不全面，這樣就會產生未按照其實際能力分配崗位現象，財務人員在財務檔案的管理中，對財務資料的完整性要求不嚴格，以致事業單位部分賬目反映不清晰，為后續的備查工作帶來困難。

2.3財務預算不到位

事業單位內控管理中的財務預算不到位，對于財務預算工作沒有做到精細化分配，事業單位中各個部門所需要的經費預算不準確，各部門的預算沒有按照實際情況劃分，而是通過往年的經驗進行預估，這樣不能保證預算的準確性，為后續工作帶來隱患。事業單位在編制經費預算時，沒有相應的預算管理規范來約束，這就使得財務預算存在較大的不確定性，隨意性很強，各部門的預算工作很難落實到位，極易出現財務預算與實際發生的費用不一致現象，對事業單位內控管理工作帶來很多不利因素。

2.4風險評估和控制力度不強

部分事業單位過于著重于業務范圍的拓寬，在業務開展中投入大量的資金支持，但是對于經營活動中會出現的風險沒有進行評估，沒有全面了解會出現的各種風險，對于風險管控工作沒有落實到位，沒有充分認識到風險評估與控制工作在經營活動中所發揮的作用;還有一些事業單位對于自我防范風險的能力不強，缺乏完善的風險管理制度，這些工作的疏忽對事業單位發展造成不利影響。

3事業單位內部控制管理存在薄弱環節的原因3.1內部控制分工不明確

在我國，一些事業單位內部控制管理制度還一直沿用傳統的模式，內控制度并沒有隨著經濟發展而不斷改進完善，這樣，不但難以滿足事業單位發展需要，也很難適應社會發展需求，這些事業單位內部分工不明確，工作人員對于本崗位的職責不了解，各個崗位間工作銜接不到位，內部控制管理中出現的問題對事業單位發展造成了極大的影響。

3.2財務管理理念落后

部分事業單位對財務管理理念的認識沒有跟上時代的腳步，在內部控制管理工作中，仍然存在財務管理理念落后現象，這些傳統的財務管理理念對事業單位的發展形成了阻礙，事業單位一些管理者對財務管理的認識不到位，認為財務管理工作對內部控制管理意義不大，將財務工作局限于財務部門中開展，這樣，使得內部工作人員也同樣認為財務管理工作僅僅是財務部門的工作范圍，與事業單位內控管理沒有聯系，出現了各部門對財務管理工作不配合現象，使得本單位財務管理工作很難順利進行，財務管理水平不高，在事業單位內控管理中發揮的作用不強。

4改進事業單位內部控制管理薄弱環節的有效措施4.1完善內部控制管理制度

內部控制管理涉及面廣泛，包含對事業單位所有工作人員的管理，在內部控制管理制度制定過程中，要將事業單位各部門、各崗位間建立密切的聯系，明確每個工作人員的崗位職責，制定規范的工作流程，實行責任制，工作中出現問題能夠及時找到責任人，使處理問題的效率得到提高。

事業單位的發展離不開內部控制管理制度，只有完善內部控制管理制度，才能為事業單位管理工作帶來保障。內部控制管理制度除了能夠對財務數據進行分析判斷外，還能監督財務資金運行過程中出現的各種問題及產生的差異，以此分析事業單位內部管理的執行情況。

4.2注重加強對財務工作人員和管理階層的培養

一些事業單位內控管理中薄弱環節之一則是財務人員技術水平不強，所以，加強對事業單位財務人員專業素質的培養尤為重要，在對財務工作人員進行聘用時，嚴格考核財務人員的專業素養及業務水平，詳細分析其經驗及背景信息，準確判斷出該人員是否具有從事本崗位的能力。

針對于新上崗的財務人員則要進行崗前培訓，培訓結束進行崗位考核，只有通過考核的財務人員才能上崗工作;對事業單位管理層也要加強內部控制管理方面的培訓，定期聘請專業人士進行內控管理專項講解，促進管理層對內控管理的充分認識及了解內控管理在事業單位發展中的重要性，結合本單位內部特點進行有針對性的管理，只有這樣，才能使內控管理的效率得到提升。

4.3提高事業單位預算準確性

事業單位在制訂預算計劃時，要想提高預算的準確性，要從兩個方面出發，一方面，嚴格遵守國家相關法律法規，按照預算規范標準編制，編制預算時要標記出相對應的時間，事業單位年度預算要下達到每個部門、崗位及工作人員，編制的預算如果有需要調整的部分時，要將調整的部分按照流程上報給上級部門，以便做出合理、科學地預算;另一方面，事業單位資金支出的界定要明確，對支出的資金要按照相關流程進行監管，使單位資金做到專款專用，避免專款被用在其他業務中。

4.4構建健全的風險評估機制

事業單位內部控制管理中，較為重要的環節是建立健全的風險評估機制，具體從以下幾點入手。

首先，提高事業單位風險管理意識。加強事業單位內部工作人員的風險管理意識，對單位經營過程中可能出現的風險進行合理評估，對可能引發風險的因素仔細分析，找出原因及時制定解決方案，把風險控制在可承受的范圍內。

其次，制定風險評估政策。加強事業單位工作人員風險評估專業知識以及掌控風險的能力，對經營活動及時進行評估，根據風險評估結論，制定出風險評估政策，降低風險發生率。

再次，找出科學合理的風險評估辦法。定期組織工作人員對事業單位業務活動風險進行系統評估，如果出現事業單位經營活動中經營指標、外部環境、戰略管理等波動較大時，要對潛在風險進行重新評估，及時制定解決策略。

最后，事業單位要在內部建立風險評估部門。評估部門由事業單位管理層領導，對各崗位進行明確分工，建立良好的協調合作機制。

4.5構建內部控制管理評價和監督機制

事業單位構建內部控制管理評價和監督機制，一方面，要對考評制度進行完善，將評價監督范圍擴大，加大內控管理監督力度，在各部門中建立一套系統的考評制度對工作人員進行考評，根據考評結果設立相應的獎懲制度，提高工作人員的工作熱情;在考評體系中加入工作人員的日常表現，如崗位職責的履行程度、對單位貢獻大小、工作表現情況等，考評制度要遵守公平公正原則。

另一方面，在事業單位內部要增強內部審計工作，建立內部審計部門，對單位各部門間的業務進行審計監督，增強各部門間的溝通交流，內部審計人員要進行專業培訓，提高審計人員的專業能力。

4.6加強對事業單位內部控制管理環境的優化

事業單位內控管理的執行力度要通過建立工作領導小組的方式進行監管，對事業單位內部控制管理環境進行優化，同時，結合事業單位本身的管理經驗、業務特點制定出科學有效的內控辦法，如執行控制、規章制度、處置評估、職能監督等;事業單位內控工作實施結果進行定期考評，監督內控制度的實行情況，找出執行過程中出現的薄弱環節，及時制定解決辦法，使事業單位內部控制制度得以完善;對因為不遵守內控制度而為事業單位帶來嚴重損失的責任人，追究其相關責任。

4.7加強對事業單位內部控制管理流程的規劃

事業單位內部控制管理既能夠使事業單位對本單位財務運行情況做到及時了解，也使事業單位經營秩序得到提高。事業單位要加強內控管理的流程規劃，對經營活動中產生的風險重點關注和預防，將經營風險降到最低。事業單位管理者要對內部控制管理過程中的資金問題格外關注，及時發現管理流程中出現的各種問題并及時解決;事業單位要打破傳統的內部控制管理方法，將內控管理的科學性以及準確性加以提高。

5結論

在事業單位管理工作中，內部控制管理工作起到了舉足輕重的作用，直接影響著事業單位的生存和發展，在我國，一些事業單位內部控制管理仍存在著很多薄弱環節，對事業單位的長期發展產生了阻礙。完善事業單位內控管理制度、加強財務人員專業水平培養、提高事業單位預算準確性、構建內控監督機制、優化內控管理環境、加強事業單位內部流程規劃，這些都是改進事業單位內部控制管理薄弱環節的有效措施，事業單位要高度重視內控管理中出現的薄弱環節，及時發現并加以改進，才能促進事業單位穩定發展。

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