事業(yè)單位內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及改進舉措

王洪旺

[摘要]內(nèi)控管理是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，在企業(yè)管理中占有重要的地位。隨著事業(yè)單位的快速發(fā)展，內(nèi)控管理逐漸暴露出諸多問題，只有找到事業(yè)單位內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，分析出具體原因，制定行之有效的改進措施，才能使內(nèi)控管理成為推進事業(yè)單位發(fā)展的動力。文章找出事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的薄弱環(huán)節(jié)，對產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)的原因進行分析，對事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的改進提出建議。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;內(nèi)部控制管理;財務(wù)管理

[中圖分類號]F810.6

1引言

事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，如果不加以重視并采取有效的措施進行治理，將會為事業(yè)單位帶來嚴重危害，因此，事業(yè)單位管理者應(yīng)該高度重視對單位內(nèi)部管理，加大內(nèi)控管理監(jiān)督力度，完善內(nèi)控管理制度，為事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的薄弱環(huán)節(jié)

2.1內(nèi)部控制制度不完善

在事業(yè)單位內(nèi)控管理中，最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)則是內(nèi)部控制管理制度，當(dāng)前，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，出現(xiàn)內(nèi)控管理流程不規(guī)范現(xiàn)象，單位內(nèi)部各崗位職責(zé)劃分不明確，這種情況極易對單位資金的安全造成威脅，使事業(yè)單位內(nèi)控制度缺乏平衡性，這就對事業(yè)單位的發(fā)展造成了阻礙。

2.2基礎(chǔ)財務(wù)工作不規(guī)范

有些事業(yè)單位財務(wù)工作人員整體素質(zhì)不高，專業(yè)水平有待提高，新入職的財務(wù)人員未設(shè)置崗前培訓(xùn)，對財務(wù)人員的整體水平了解不全面，這樣就會產(chǎn)生未按照其實際能力分配崗位現(xiàn)象，財務(wù)人員在財務(wù)檔案的管理中，對財務(wù)資料的完整性要求不嚴格，以致事業(yè)單位部分賬目反映不清晰，為后續(xù)的備查工作帶來困難。

2.3財務(wù)預(yù)算不到位

事業(yè)單位內(nèi)控管理中的財務(wù)預(yù)算不到位，對于財務(wù)預(yù)算工作沒有做到精細化分配，事業(yè)單位中各個部門所需要的經(jīng)費預(yù)算不準確，各部門的預(yù)算沒有按照實際情況劃分，而是通過往年的經(jīng)驗進行預(yù)估，這樣不能保證預(yù)算的準確性，為后續(xù)工作帶來隱患。事業(yè)單位在編制經(jīng)費預(yù)算時，沒有相應(yīng)的預(yù)算管理規(guī)范來約束，這就使得財務(wù)預(yù)算存在較大的不確定性，隨意性很強，各部門的預(yù)算工作很難落實到位，極易出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與實際發(fā)生的費用不一致現(xiàn)象，對事業(yè)單位內(nèi)控管理工作帶來很多不利因素。

2.4風(fēng)險評估和控制力度不強

部分事業(yè)單位過于著重于業(yè)務(wù)范圍的拓寬，在業(yè)務(wù)開展中投入大量的資金支持，但是對于經(jīng)營活動中會出現(xiàn)的風(fēng)險沒有進行評估，沒有全面了解會出現(xiàn)的各種風(fēng)險，對于風(fēng)險管控工作沒有落實到位，沒有充分認識到風(fēng)險評估與控制工作在經(jīng)營活動中所發(fā)揮的作用;還有一些事業(yè)單位對于自我防范風(fēng)險的能力不強，缺乏完善的風(fēng)險管理制度，這些工作的疏忽對事業(yè)單位發(fā)展造成不利影響。

3事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在薄弱環(huán)節(jié)的原因3.1內(nèi)部控制分工不明確

在我國，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度還一直沿用傳統(tǒng)的模式，內(nèi)控制度并沒有隨著經(jīng)濟發(fā)展而不斷改進完善，這樣，不但難以滿足事業(yè)單位發(fā)展需要，也很難適應(yīng)社會發(fā)展需求，這些事業(yè)單位內(nèi)部分工不明確，工作人員對于本崗位的職責(zé)不了解，各個崗位間工作銜接不到位，內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題對事業(yè)單位發(fā)展造成了極大的影響。

3.2財務(wù)管理理念落后

部分事業(yè)單位對財務(wù)管理理念的認識沒有跟上時代的腳步，在內(nèi)部控制管理工作中，仍然存在財務(wù)管理理念落后現(xiàn)象，這些傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念對事業(yè)單位的發(fā)展形成了阻礙，事業(yè)單位一些管理者對財務(wù)管理的認識不到位，認為財務(wù)管理工作對內(nèi)部控制管理意義不大，將財務(wù)工作局限于財務(wù)部門中開展，這樣，使得內(nèi)部工作人員也同樣認為財務(wù)管理工作僅僅是財務(wù)部門的工作范圍，與事業(yè)單位內(nèi)控管理沒有聯(lián)系，出現(xiàn)了各部門對財務(wù)管理工作不配合現(xiàn)象，使得本單位財務(wù)管理工作很難順利進行，財務(wù)管理水平不高，在事業(yè)單位內(nèi)控管理中發(fā)揮的作用不強。

4改進事業(yè)單位內(nèi)部控制管理薄弱環(huán)節(jié)的有效措施4.1完善內(nèi)部控制管理制度

內(nèi)部控制管理涉及面廣泛，包含對事業(yè)單位所有工作人員的管理，在內(nèi)部控制管理制度制定過程中，要將事業(yè)單位各部門、各崗位間建立密切的聯(lián)系，明確每個工作人員的崗位職責(zé)，制定規(guī)范的工作流程，實行責(zé)任制，工作中出現(xiàn)問題能夠及時找到責(zé)任人，使處理問題的效率得到提高。

事業(yè)單位的發(fā)展離不開內(nèi)部控制管理制度，只有完善內(nèi)部控制管理制度，才能為事業(yè)單位管理工作帶來保障。內(nèi)部控制管理制度除了能夠?qū)ω攧?wù)數(shù)據(jù)進行分析判斷外，還能監(jiān)督財務(wù)資金運行過程中出現(xiàn)的各種問題及產(chǎn)生的差異，以此分析事業(yè)單位內(nèi)部管理的執(zhí)行情況。

4.2注重加強對財務(wù)工作人員和管理階層的培養(yǎng)

一些事業(yè)單位內(nèi)控管理中薄弱環(huán)節(jié)之一則是財務(wù)人員技術(shù)水平不強，所以，加強對事業(yè)單位財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)尤為重要，在對財務(wù)工作人員進行聘用時，嚴格考核財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)水平，詳細分析其經(jīng)驗及背景信息，準確判斷出該人員是否具有從事本崗位的能力。

針對于新上崗的財務(wù)人員則要進行崗前培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束進行崗位考核，只有通過考核的財務(wù)人員才能上崗工作;對事業(yè)單位管理層也要加強內(nèi)部控制管理方面的培訓(xùn)，定期聘請專業(yè)人士進行內(nèi)控管理專項講解，促進管理層對內(nèi)控管理的充分認識及了解內(nèi)控管理在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性，結(jié)合本單位內(nèi)部特點進行有針對性的管理，只有這樣，才能使內(nèi)控管理的效率得到提升。

4.3提高事業(yè)單位預(yù)算準確性

事業(yè)單位在制訂預(yù)算計劃時，要想提高預(yù)算的準確性，要從兩個方面出發(fā)，一方面，嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，按照預(yù)算規(guī)范標準編制，編制預(yù)算時要標記出相對應(yīng)的時間，事業(yè)單位年度預(yù)算要下達到每個部門、崗位及工作人員，編制的預(yù)算如果有需要調(diào)整的部分時，要將調(diào)整的部分按照流程上報給上級部門，以便做出合理、科學(xué)地預(yù)算;另一方面，事業(yè)單位資金支出的界定要明確，對支出的資金要按照相關(guān)流程進行監(jiān)管，使單位資金做到?？顚Ｓ?，避免?？畋挥迷谄渌麡I(yè)務(wù)中。

4.4構(gòu)建健全的風(fēng)險評估機制

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中，較為重要的環(huán)節(jié)是建立健全的風(fēng)險評估機制，具體從以下幾點入手。

首先，提高事業(yè)單位風(fēng)險管理意識。加強事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的風(fēng)險管理意識，對單位經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行合理評估，對可能引發(fā)風(fēng)險的因素仔細分析，找出原因及時制定解決方案，把風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。

其次，制定風(fēng)險評估政策。加強事業(yè)單位工作人員風(fēng)險評估專業(yè)知識以及掌控風(fēng)險的能力，對經(jīng)營活動及時進行評估，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)論，制定出風(fēng)險評估政策，降低風(fēng)險發(fā)生率。

再次，找出科學(xué)合理的風(fēng)險評估辦法。定期組織工作人員對事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動風(fēng)險進行系統(tǒng)評估，如果出現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)營活動中經(jīng)營指標、外部環(huán)境、戰(zhàn)略管理等波動較大時，要對潛在風(fēng)險進行重新評估，及時制定解決策略。

最后，事業(yè)單位要在內(nèi)部建立風(fēng)險評估部門。評估部門由事業(yè)單位管理層領(lǐng)導(dǎo)，對各崗位進行明確分工，建立良好的協(xié)調(diào)合作機制。

4.5構(gòu)建內(nèi)部控制管理評價和監(jiān)督機制

事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制管理評價和監(jiān)督機制，一方面，要對考評制度進行完善，將評價監(jiān)督范圍擴大，加大內(nèi)控管理監(jiān)督力度，在各部門中建立一套系統(tǒng)的考評制度對工作人員進行考評，根據(jù)考評結(jié)果設(shè)立相應(yīng)的獎懲制度，提高工作人員的工作熱情;在考評體系中加入工作人員的日常表現(xiàn)，如崗位職責(zé)的履行程度、對單位貢獻大小、工作表現(xiàn)情況等，考評制度要遵守公平公正原則。

另一方面，在事業(yè)單位內(nèi)部要增強內(nèi)部審計工作，建立內(nèi)部審計部門，對單位各部門間的業(yè)務(wù)進行審計監(jiān)督，增強各部門間的溝通交流，內(nèi)部審計人員要進行專業(yè)培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)能力。

4.6加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理環(huán)境的優(yōu)化

事業(yè)單位內(nèi)控管理的執(zhí)行力度要通過建立工作領(lǐng)導(dǎo)小組的方式進行監(jiān)管，對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理環(huán)境進行優(yōu)化，同時，結(jié)合事業(yè)單位本身的管理經(jīng)驗、業(yè)務(wù)特點制定出科學(xué)有效的內(nèi)控辦法，如執(zhí)行控制、規(guī)章制度、處置評估、職能監(jiān)督等;事業(yè)單位內(nèi)控工作實施結(jié)果進行定期考評，監(jiān)督內(nèi)控制度的實行情況，找出執(zhí)行過程中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，及時制定解決辦法，使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度得以完善;對因為不遵守內(nèi)控制度而為事業(yè)單位帶來嚴重損失的責(zé)任人，追究其相關(guān)責(zé)任。

4.7加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理流程的規(guī)劃

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理既能夠使事業(yè)單位對本單位財務(wù)運行情況做到及時了解，也使事業(yè)單位經(jīng)營秩序得到提高。事業(yè)單位要加強內(nèi)控管理的流程規(guī)劃，對經(jīng)營活動中產(chǎn)生的風(fēng)險重點關(guān)注和預(yù)防，將經(jīng)營風(fēng)險降到最低。事業(yè)單位管理者要對內(nèi)部控制管理過程中的資金問題格外關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)管理流程中出現(xiàn)的各種問題并及時解決;事業(yè)單位要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理方法，將內(nèi)控管理的科學(xué)性以及準確性加以提高。

5結(jié)論

在事業(yè)單位管理工作中，內(nèi)部控制管理工作起到了舉足輕重的作用，直接影響著事業(yè)單位的生存和發(fā)展，在我國，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制管理仍存在著很多薄弱環(huán)節(jié)，對事業(yè)單位的長期發(fā)展產(chǎn)生了阻礙。完善事業(yè)單位內(nèi)控管理制度、加強財務(wù)人員專業(yè)水平培養(yǎng)、提高事業(yè)單位預(yù)算準確性、構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督機制、優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境、加強事業(yè)單位內(nèi)部流程規(guī)劃，這些都是改進事業(yè)單位內(nèi)部控制管理薄弱環(huán)節(jié)的有效措施，事業(yè)單位要高度重視內(nèi)控管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)并加以改進，才能促進事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

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