試論“營改增”對企業的影響及其應對策略

李岳桐

試論“營改增”對企業的影響及其應對策略

李岳桐

（首都經濟貿易大學，北京 100026）

隨著經濟的發展以及社會的進步，稅收模式也進行了更改，“營改增”就是將原來的營業稅收改為征收增值稅，這個措施的實行對整個市場的經濟都產生了重大影響。對“營改增”之后對石油企業形成的影響進行了分析，并探討了應對策略。

“營改增”；石油企業；危化品；石油制品

筆者于1997年畢業后就從事財務工作，到現在將近20年，現在就職于X集團，X集團屬于一家民營企業，主要從事糧油加工、運輸，?；愤\輸，石油制品貿易，石油制品中專運輸，房地產開發等。筆者在集團主要負責石油制品貿易、石油制品中專運輸，任兩個分公司的財務總監和集團財務副經理，主要負責石油制品貿易及中轉儲運這些業務的核算、管理，并與銀行、稅務、外管等部門進行協調和溝通，所以，就筆者的工作性質對“營改增”對石油業的影響進行了分析，并對其應對策略進行了探討。

1 “營改增”的重要意義

“營改增”是隨著中國經濟的發展應運而生的一種稅收制度，它不僅能夠調整中國各個行業的稅負結構，還能解決反復征稅的問題，而且進項稅的抵扣還能增大中國各個行業的投資力度，也能促進后續更優惠稅收制度的推進。對于石油業而言，“營改增”能夠進一步降低稅務的負擔，也能調整自身的產業，更能夠提升自身的研發能力和生產方面的投資。目前，中國已經成為在全球經濟中高速發展的國家，為了順應時代發展的潮流，稅收體制也應該跟上時代發展的步伐。營業稅的規定有很多的弊端，營業稅重復征稅的情況較為明顯。同時，大部分企業購買的勞務不能抵扣，在一定程度上加重了企業的稅務負擔，不利于企業的穩定發展，通過營業稅改增值稅能夠有效避免反復增稅，提高稅收計算的準確性，實施營改增是結合時代發展的必然結果。

2 全面“營改增”對石油企業的影響分析

石油企業當中的運輸業、勘察設計等業務在“營改增”實施之前，是按照《油氣田增值稅管理辦法》里面所制定的稅收標準來進行繳納稅款的，這其中包括石油企業之間提供的有關鉆井、地質勘探等是按照勞務的17%來進行繳納的，但是“營改增”實施之后，就按照新的規定來繳納稅金，并且稅金征收的方式與之前是完全不一樣的。這次的“營改增”所制定的政策是石油企業按照2016年“營改增”改革實施辦法來進行納稅，所以《油氣田增值稅管理辦法》的征稅方式不再適用于石油企業的增值稅納稅方式，而且新的“營改增”也制定了納稅范圍和納稅方式。本文就“營改增”實施后對各方面的影響分析如下。

2.1 對鉆井業務的影響

石油鉆井業務的業務類型有井下作業、固井等施工等服務項目，在實施“營改增”之前，石油企業對于這一類的服務出具的是17%的增值稅發票，然后進行抵扣，如果是由非石油企業提供的鉆井業務，則出具的就是營業稅發票。但是在“營改增”實施之后，不管是石油企業還是非石油企業都是出具的11%的增值稅發票，所抵扣的業務范圍也被拓展，這樣就是將原來17%的稅點下降到11%，從理論上降低了納稅金額，但是在實施的過程中稅負的具體變化還要根據實際的情況來進行研究。

2.2 對工程建設的影響

石油企業包含的工程建設項目比較復雜，包括油氣資源采集、運輸、修建、維護、輸卸、基建等各類工程服務類的作用，這其中還包含供水供電等后期項目，所以在“營改增”實施之前，除了《油氣田增值稅辦理法》和《石油企業增值稅生產型勞務征收范圍注釋》中所包含的項目（《辦法》和《注釋》涉及的應稅項目，按照17%出具增值稅發票，導致石油企業提供工程建設業務的稅率從17%降低到11%，理論上是降低稅負），其他的都是按照營業稅來征收的，但是“營改增”實施之后，所有的工程建設項目都是按照增值稅來進行征收的，稅點都是11%，比原來征收的3%的營業稅有明顯的提高，而且這些工程建設方面的稅收不能進行抵扣，所以，從這個角度來看，這些稅金繳納金額是上升的，也就是在“營改增”實施之后，工程建設業務方面的稅金是增加的，所以，這些問題就要在之后的實踐中進行檢驗。

2.3 企業內部工作壓力、稅務監察力度加大

全面實施“營改增”之后，企業內部的稅務工作會發生一定的變化，同時企業面臨的稅收政策也日益復雜。

對于企業而言，要花費更多的時間做好稅務管理工作，不同部門之間要建立有效的溝通與聯系，其他部門要協助財務部門做好稅款繳納工作；另一方面，企業需繳納的稅種較多，企業財務管理部門需要全面了解國家的相應政策與法律，確保稅務工作有序開展。對于稅務機關而言，“營改增”會加大監察環節的難度，加大監管審查的力度。對企業而言，如何做好發票的監管工作也是面臨的挑戰，影響著企業稅務工作能否順利開展。

2.4 增加了企業會計風險

“營改增”之后，增值稅的計算方式不一樣，利潤表沒有充分體現。增值稅在企業財務管理過程中能夠影響企業的會計核算和財務結構。在實施“營改增”之后，企業的發票類型會發生一定的變化，增值稅發票分為普通發票和專用發票，與營業稅的征收稅機制相比，繳納稅種較多，稅率也較為復雜，進項稅抵扣模式和涉及的內容較為復雜，在會計核算的過程中，會計人員需要正確核算進項稅額，保障稅款繳納工作的執行。

3 應對策略

3.1 積極提高納稅統籌能力

石油企業要對“營改增”的內容、相關政策和細則等進行詳細的分析和研究，然后才能積極地應對“營改增”所帶來的新的策略，也要從根本上轉變思想，在納稅籌劃和經營思路方面進行轉變，然后增強石油行業全體員工的納稅意識，在平時的工作中也要加大取得增值稅進項發票的力度，這樣才能獲得更大程度上的抵扣。石油企業的會計人員和相關的稅務人員也要提高增值稅的納稅籌劃的水平。只有這樣有計劃地籌劃，才能夠更大程度上增加增值稅的進項，才能獲得更大的抵扣，也要在經營管理方面提出相應的納稅意見和一些行之有效的實施方案，才能夠提高石油企業的整體納稅統籌的能力。

3.2 完善制度，優化結構

要做好企業內部人員的管理工作，提高工作人員的工作能力，特別是領導層的工作能力，因為只有領導層的工作能力得到提升，才能對基層的員工進行全面、有效的培訓，也能加深員工對“營改增”的認識，增強對“營改增”的理解，而且只有管理層制訂出相關的監管制度，才能強化內部的管理，避免只對“營改增”進行口頭上和形式上的改革，而沒有運用到實際的工作當中去，也要定時地對企業內部的員工進行考核，這樣才能提升工作質量，也能夠提高工作效率，充分發揮企業員工在“營改增”實施道路上的作用。

3.3 調整優化成本結構來降低稅收

在全面“營改增”實施之后，石油企業所提供的相應服務業務的成本和結構也要進行優化，這樣才能提高進項稅可抵扣經濟事項的比例，比如，人力成本作為占比較大的業務就可以運用非核心業務外包方式來取得增值稅進項稅的發票，比如，石油企業當中的非核心企業人員（保潔人員、辦公室服務人員等）都可以外包給其他的人力資源公司，然后與這些人力資源公司取得增值稅專用發票的進項稅，這樣就可以按照這個方式多取得進項稅來進行抵扣；石油企業購置一些無形資產和一些固定資產時，也要盡可能獲得增值稅專用發票，起到抵扣的作用，減少石油企業實際繳納的稅金。

3.4 強化對納稅籌劃細節的處理

石油企業在實施“營改增”之后，需要在增值稅稅務管管理的細節方面來提高管理能力，具體應該做到以下幾個方面：①對納稅人身份進行科學判斷，如果石油企業處于規定的營業范圍之內，且自身可抵扣的項目比較少，則選擇小規模納稅人的身份就可以極大地減少稅金的繳納，而且對于客戶還能更大程度地降低價格，這樣就能增加市場競爭力；②在選擇供應商時，要選擇可以抵扣增值稅專用發票的供應商，這樣就能在更大程度上得到抵扣，降低企業的稅金繳納額，此外，石油企業也可以對收入進行籌劃，這樣就能獲得最大化的貨幣時間價值，也有利于石油企業的資金鏈銜接；③在取得增值稅專用發票時要進行落實，確保得到的增值稅發票是真實、有效的，是可以達到抵扣作用的，進項稅發票應該滿足三流合一的標準，即發票流、合同流、現金流都必須完全相符，這樣才能在更大程度上規避風險。

3.5 做好發票管理

發票管理面臨的風險是企業財務管理工作的主要風險之一，增值稅發票分為普通發票和專用發票，兩種發票有著不同的特點，增值稅一般納稅人只有用專用發票才能進行進項稅抵扣。在開具專用發票時要求較為嚴格，每一項信息都不能填寫有誤，如果一項信息填寫錯誤，則需要根據需要重新填寫，因此，企業需要加強發票管理。財務人員在開具發票過程中要加強發票的審核，防止出現弄虛作假的行為。對發票管理過程中的異常情況及時進行匯報。同時，企業要認真了解營改增的相關政策，做好繳稅管理，避免稅款繳納的延誤。

3.6 促進企業觀念的轉變

企業管理人員要起好帶頭作用，認真學習“營改增”的相關政策，提高自身對財務管理工作的重視程度。企業的管理人員要及時掌握會計工作人員的工作情況，支持會計人員學習最新的法律制度，并聽取財務管理工作中的問題，予以及時的指導。

4 結束語

在“營改增”實施之后，對石油企業在稅務管理等多個方面提出了更大的要求，所以石油企業不僅要仔細地研究“營改增”的具體細則，還要從根本上加深對“營改增”的了解，這樣就能更積極地利用“營改增”內的相關優惠政策來使稅金的繳納額降到最低，也能減輕石油企業的稅務負擔，提高企業的競爭力。

F275

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.18.054

2095－6835（2019）18－0129－02

〔編輯：張思楠〕