構(gòu)建數(shù)字化持續(xù)審計(jì)工作體系 促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋

陳輝，方俊，夏曉竹，徐晶晶，趙鑫，鮑卿，耿祥，張媛媛

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構(gòu)建數(shù)字化持續(xù)審計(jì)工作體系 促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋

陳輝1，方俊1，夏曉竹1，徐晶晶1，趙鑫1，鮑卿2，耿祥1，張媛媛1

（1.國網(wǎng)合肥供電公司，安徽 合肥 230000；2.國網(wǎng)安徽省電力公司，安徽 合肥 230000）

闡述了常規(guī)審計(jì)工作的局限性，探討了國網(wǎng)合肥供電公司如何構(gòu)建數(shù)字化持續(xù)審計(jì)工作體系，深入探究數(shù)字化審計(jì)、拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的廣度和深度，提出了相應(yīng)的措施，為如何促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋提供了相應(yīng)參考。

數(shù)字化；持續(xù)審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督；數(shù)據(jù)建模

黨的十九大對新時(shí)代審計(jì)提出了新要求，要堅(jiān)持全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)。習(xí)近平總書記在2018-05第一次中央審計(jì)委員會上的講話中，將審計(jì)工作定位為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，并明確提出了“加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力”，這種全新的定位，為做好審計(jì)工作指明了前進(jìn)方向，提供了根本遵循。當(dāng)前，審計(jì)事業(yè)正處于歷史上最好的發(fā)展機(jī)遇期。要堅(jiān)持黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持將推動(dòng)黨中央、國務(wù)院重大決策部署在本地區(qū)本部門本單位的有效落實(shí)作為首要職責(zé)，要提高政治站位，深刻認(rèn)識新時(shí)代加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義。

要深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會第一次會議上的重要講話精神，站在黨和國家事業(yè)全局的高度，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)定位，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作在新時(shí)代的新發(fā)展。要充分地認(rèn)識到，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要。

1 傳統(tǒng)審計(jì)存在的不足

審計(jì)人員主要是通過職業(yè)判斷等選取檢查樣本及業(yè)務(wù)領(lǐng)域，無法對審計(jì)事項(xiàng)作出整體、真實(shí)的評價(jià)，使得審計(jì)報(bào)告僅能反映發(fā)現(xiàn)的問題，很難對專業(yè)管理情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的分析和評價(jià)，一定程度上影響了審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性和審計(jì)建議的可行性。

2 構(gòu)建數(shù)字化持續(xù)審計(jì)工作方法

2.1 積極研究數(shù)據(jù)分析模型構(gòu)建思路

當(dāng)前，國網(wǎng)合肥供電公司主要圍繞制度規(guī)定、業(yè)務(wù)處理邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系和審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)四條主線構(gòu)建審計(jì)分析模型，分析模型構(gòu)建脈絡(luò)更加清晰，定位更加精準(zhǔn)。

2.2 不斷拓展模型數(shù)據(jù)來源渠道

數(shù)據(jù)獲取一直是影響審計(jì)數(shù)據(jù)分析的重要因素。為了突破數(shù)據(jù)壁壘，國網(wǎng)合肥供電公司結(jié)合全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心建設(shè)全面梳理現(xiàn)有運(yùn)行信息系統(tǒng)，主動(dòng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門和數(shù)據(jù)管理部門的溝通聯(lián)絡(luò)，數(shù)據(jù)來源渠道不斷拓展。

2.3 持續(xù)提升數(shù)據(jù)模型技術(shù)方法

傳統(tǒng)模式下的數(shù)據(jù)模型大多采用Excel函數(shù)技術(shù)構(gòu)建，但是對于大數(shù)據(jù)或多業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)開展全域數(shù)據(jù)分析就略顯不足。國網(wǎng)合肥供電公司結(jié)合數(shù)據(jù)庫技術(shù)開展數(shù)據(jù)分析。

2.4 多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)提高審計(jì)精準(zhǔn)性

比如在部分項(xiàng)目審計(jì)過程中，將ERP設(shè)備及物資模塊及各類系統(tǒng)物資出庫時(shí)間等數(shù)據(jù)按條件關(guān)聯(lián)，精準(zhǔn)鎖定搶修工作是否真實(shí)發(fā)生。對數(shù)據(jù)進(jìn)行跨領(lǐng)域、跨環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)，形成反映全鏈條樣貌的結(jié)論，使審計(jì)貫穿全流程。

2.5 通過匯總和多維分析提高審計(jì)時(shí)效性

結(jié)合網(wǎng)省公司信息化工作，將典型信息化審計(jì)案例加入公司審計(jì)信息化應(yīng)用案例庫，結(jié)合ERP審計(jì)系統(tǒng)和管控審計(jì)系統(tǒng)，每次審計(jì)前，將相關(guān)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)導(dǎo)出，結(jié)合審計(jì)案例中提及的審計(jì)方法，及時(shí)傳送到一線審計(jì)人員手中進(jìn)行核實(shí)，大幅提高了審計(jì)效率。

2.6 構(gòu)建工具加模型的審計(jì)體系

以各項(xiàng)業(yè)務(wù)全過程為主線，梳理出流程各節(jié)點(diǎn)所涉及的信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)建立臨時(shí)數(shù)據(jù)庫。基于審計(jì)問題的發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)的警示，結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系、不同類型數(shù)據(jù)之間的對應(yīng)關(guān)系，審計(jì)人員群策群力進(jìn)行討論后形成業(yè)務(wù)審計(jì)規(guī)則，并使用價(jià)值判斷歸納形成審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)。

綜合運(yùn)用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)及各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，獲取包括生產(chǎn)、營銷、基建、財(cái)務(wù)、物資等相關(guān)系統(tǒng)內(nèi)同一業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。通過運(yùn)用SQL查詢數(shù)據(jù)等方式，對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選并整理。根據(jù)關(guān)鍵字段將來自于不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行表關(guān)聯(lián)，并建立審計(jì)中間表。通過數(shù)據(jù)分析，初步篩查出疑點(diǎn)問題。根據(jù)重要性和可靠性原則，進(jìn)一步縮小疑點(diǎn)范圍，確定現(xiàn)場核實(shí)項(xiàng)目。最后進(jìn)行現(xiàn)場核查，除了驗(yàn)證疑點(diǎn)之外，再擴(kuò)充至其他問題。

3 推進(jìn)審計(jì)全覆蓋

3.1 借助數(shù)字化審計(jì)，實(shí)現(xiàn)主題全覆蓋

國網(wǎng)合肥供電公司高度重視、全面謀劃，將上級單位下發(fā)的統(tǒng)一監(jiān)督、選擇監(jiān)督和其他三類共計(jì)18個(gè)主題，全部納入數(shù)字化持續(xù)審計(jì)監(jiān)督范圍，在保證完成“規(guī)定動(dòng)作”的同時(shí)，努力做好“自選動(dòng)作”。同時(shí)，圍繞重點(diǎn)項(xiàng)目、光伏扶貧、貧困村農(nóng)網(wǎng)改造、集體企業(yè)瘦身健體等工作，逐項(xiàng)匹配監(jiān)督主題，動(dòng)態(tài)跟蹤實(shí)施情況，切實(shí)推動(dòng)重大政策落實(shí)和關(guān)鍵領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防范。與此同時(shí)，公司定期輪換主題，注重培養(yǎng)新進(jìn)員工業(yè)務(wù)能力。采取以老帶新方式定期輪換主題，使缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的新進(jìn)人員及時(shí)熟悉審計(jì)流程、掌握審計(jì)方法，提升信息系統(tǒng)運(yùn)用和數(shù)據(jù)分析能力。暢通部門溝通渠道，將持續(xù)審計(jì)與人資部門開展的勞務(wù)合同管理檢查、財(cái)務(wù)部門往來款項(xiàng)清理、營銷部門業(yè)務(wù)費(fèi)用清退等工作結(jié)合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、問題互通、整改聯(lián)動(dòng)。

3.2 集中開展非現(xiàn)場審前調(diào)查

國網(wǎng)合肥供電公司充分運(yùn)用各管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能，對計(jì)劃內(nèi)開展的所有審計(jì)項(xiàng)目全部開展了集中數(shù)字化審前調(diào)查，對不同被審單位、同一審計(jì)事項(xiàng)遠(yuǎn)程一次性提取審計(jì)疑點(diǎn)。在現(xiàn)場審計(jì)開展前就根據(jù)審計(jì)疑點(diǎn)下發(fā)審計(jì)記錄，到現(xiàn)場審計(jì)階段進(jìn)行反饋核實(shí)，大大縮短了現(xiàn)場審計(jì)時(shí)長，提升了審計(jì)工作效率。

3.3 按照要求，實(shí)現(xiàn)工作早部署

國網(wǎng)合肥供電公司組織開展了數(shù)字化持續(xù)審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)，廣泛宣貫了開展數(shù)字化審計(jì)工作重要性、緊迫性的共識，確保了審計(jì)人員迅速掌握持續(xù)審計(jì)監(jiān)督方式方法、操作流程等，為群策群力、務(wù)實(shí)高效推進(jìn)工作奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3.4 按照要求量化審計(jì)成果

每一個(gè)數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目量化設(shè)計(jì)審計(jì)成果，圍繞公司風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同管控目標(biāo)和項(xiàng)目實(shí)際找準(zhǔn)著眼點(diǎn)、著力點(diǎn)，推進(jìn)建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)任務(wù)與現(xiàn)有人力資源科學(xué)合理匹配的管理以及決策指揮機(jī)制。

3.5 強(qiáng)化流程管控，完善審計(jì)管理機(jī)制

國網(wǎng)合肥公司公司定期總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，建立“計(jì)劃發(fā)起、搜集疑點(diǎn)、疑點(diǎn)核實(shí)、問題分類、問題匯總、督促整改、后續(xù)跟蹤、總結(jié)提煉”八階段全流程管控體系。計(jì)劃發(fā)起是審計(jì)部門按照主題計(jì)劃，召集參與人員組建審計(jì)組并研究制訂審計(jì)方案，授權(quán)信息系統(tǒng)審計(jì)權(quán)限，正式啟動(dòng)月度持續(xù)審計(jì)。搜集疑點(diǎn)是審計(jì)組成員根據(jù)方案開展疑點(diǎn)查找，填寫疑點(diǎn)核實(shí)工單發(fā)送主審，主審根據(jù)問題歸屬分解下發(fā)；審計(jì)問題的發(fā)現(xiàn)人就是疑點(diǎn)核實(shí)工單跟蹤責(zé)任人，對工單涉及的問題負(fù)責(zé)全程跟蹤確認(rèn)。疑點(diǎn)核實(shí)是被審計(jì)單位組織對問題進(jìn)行核實(shí)，工單跟蹤責(zé)任人負(fù)責(zé)確認(rèn)，規(guī)定期限內(nèi)反饋審計(jì)組；審計(jì)組對問題再次確認(rèn)，對于存在疑問的向?qū)I(yè)部門求證。問題分類是審計(jì)組根據(jù)疑點(diǎn)核實(shí)后認(rèn)定的審計(jì)問題，按照各業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行問題分類，統(tǒng)計(jì)占比。問題匯總是審計(jì)部門對數(shù)字化持續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行問題匯總。督促整改是審計(jì)部門將問題納入持續(xù)審計(jì)監(jiān)督問題庫，并下發(fā)審計(jì)整改意見書，要求被審單位按照審計(jì)意見進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改。后續(xù)審計(jì)，是在后期的審計(jì)進(jìn)行關(guān)注，檢查問題是否得到有效整改，整改完畢后是否重復(fù)發(fā)生同樣的問題。總結(jié)提煉是對持續(xù)審計(jì)進(jìn)行總結(jié)，優(yōu)化審計(jì)方法，健全審計(jì)模型，完善審計(jì)指引。

通過實(shí)踐，國網(wǎng)合肥供電公司已經(jīng)基本形成以信息系統(tǒng)采集、Excel高級應(yīng)用和數(shù)據(jù)庫多維分析為主體的數(shù)據(jù)分析工具，適應(yīng)不同層次審計(jì)需求；通過審計(jì)建模，有效地將審計(jì)思路、典型特征與規(guī)則邏輯融合一體，逐步實(shí)現(xiàn)了從數(shù)據(jù)單一查詢向數(shù)據(jù)穿刺，再到數(shù)據(jù)建模的轉(zhuǎn)變，推進(jìn)從傳統(tǒng)抽樣審計(jì)向“精準(zhǔn)審計(jì)”“全面審計(jì)”轉(zhuǎn)變。

4 存在問題

隨著審計(jì)要求的進(jìn)一步提升，審計(jì)工作中仍然存在著部分問題。現(xiàn)有數(shù)據(jù)源渠道和采集工作方式尚難以滿足全覆蓋、多維分析的規(guī)模化需求，在數(shù)據(jù)源瓶頸上尚待突破；人力資源與審計(jì)工作任務(wù)不匹配矛盾仍較突出，在數(shù)字化工作力量投放上還有限，技術(shù)運(yùn)維力量還欠缺，亟需建立一支高素質(zhì)技術(shù)團(tuán)隊(duì)；當(dāng)前隊(duì)伍、設(shè)施、技術(shù)技能等優(yōu)勢資源集中在網(wǎng)省公司平臺，對市縣公司數(shù)字化持續(xù)審計(jì)工作普及與推進(jìn)不足。

5 結(jié)束語

目前，數(shù)字化持續(xù)審計(jì)是國家審計(jì)領(lǐng)域重點(diǎn)關(guān)注的工作，公司需要研究探索應(yīng)用更多智能化的審計(jì)方法，創(chuàng)建更多審計(jì)模型；總結(jié)提煉數(shù)字化審計(jì)成果，宣傳和展示審計(jì)創(chuàng)新成果和理念，利用大數(shù)據(jù)資源和信息技術(shù)推動(dòng)審計(jì)工作不斷創(chuàng)新和發(fā)展。國網(wǎng)合肥供電公司需要繼續(xù)優(yōu)化審計(jì)機(jī)制，結(jié)合全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心建設(shè)，探索技術(shù)、工作協(xié)作方式，整合資源推進(jìn)數(shù)據(jù)全覆蓋和運(yùn)維保障；加強(qiáng)計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)管理，優(yōu)化作業(yè)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌資源配置；以專業(yè)支撐、成果復(fù)制、上下聯(lián)動(dòng)，提升整體數(shù)字化審計(jì)工作水平；以“一鍵式”為創(chuàng)新著力點(diǎn)，加快梯級模型孵化，建設(shè)模型庫；以復(fù)制移植、高度深度雙向拓展、碎片化向系統(tǒng)化轉(zhuǎn)型，深化成果研究。

［1］無錫審計(jì)局課題組.創(chuàng)新審計(jì)管理整合資源協(xié)同開展審計(jì)全覆蓋［G］//江蘇省審計(jì)學(xué)會審計(jì)全覆蓋研討會論文集.南京： 江蘇省審計(jì)學(xué)會審計(jì)全覆蓋研討會，2017.

［2］查曉麗.大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)監(jiān)督全覆蓋對策研究［G］//江蘇省審計(jì)學(xué)會審計(jì)全覆蓋研討會論文集.南京： 江蘇省審計(jì)學(xué)會審計(jì)全覆蓋研討會，2017.

2095－6835（2019）03－0098－02

F275

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.03.098

〔編輯：張思楠〕