企業內部控制存在的問題及對策

張晗晗

聊城高級財經職業學校 山東聊城 252000

內控一直以來都是審計機構關注的熱點，也是非常重要的學術研究課題。盡管國內的企業經過長期的實踐，研究出了一些內控的方法，但是總體上認知層次較低，內控方面整體的實力還比較弱。企業內控建立與實施要從管理制度的建設開始，對企業經營中的風險進行防范，并形成有效的監管，逐步建立過程控制體系，對關鍵的控制點進行準確描述，進而更加直觀的對企業業務進行管理。所以，企業對于內部控制制度的建設越來越關注，并且對其的要求也越來越高。本篇論文以此背景為大前提的條件下開始探究我國企業內部控制現階段的發展情況以及存在問題的解決方案等，致力于促進企業核心競爭力的提升。

1 企業內部控制存在的問題

1.1 企業內控環境較差

企業內部控制要依賴于企業內部的控制環境，其中包含企業的治理結構和機構的設置以及權責分配的情況，同時還包括人力資源情況和內部審計以及企業文化等方面的內容[1]。很多企業為實施內控制度，組建了監事會等，但大都存在內部機構設計不科學，權責分配不合理等問題，導致機構人員重疊，職能交叉，未能發揮有效的監督作用。而且很多家族企業，無論該成員是否擁有相應的管理能力經營能力，都會占據企業的重要職務，甚至還存在拉幫結伙的現象，來對其他沒有血緣關系的員工進行排擠，使得員工之間的關系比較緊張，在工作上形成了相互牽制的局面。并且員工的職位分工不夠清晰，導致企業在實際的生產經營過程中存在各式各樣的問題，企業員工在遇到問題時相互推脫責任等。

1.2 信息與溝通制度不健全

良好的信息溝通制度是明確其所應承擔的職責，對企業的相關資產、負債及所有者權益進行明確了解。工作中發現有些員工為了一己私欲，利用內控漏洞，達到自己的目的。例如，利用財務信息傳遞時間差挪用公款，雖然數量不多并及時返還，但其行為已損害企業利益，甚至導致會計信息失真，存在嚴重的違法違紀現象。這導致企業所披露的財務信息非常形式化，相關監管機構也并未對企業披露的內控信息，進行明確規定，缺乏既定的標準。

1.3 企業缺乏控制活動體系

在組織結構方面，企業開展內控工作的人員，應該遵循不相容職務分離的控制要求，但實際上卻存在相關人員身兼多職的現象，并大多職務沒有起到相互牽制和相互監督的作用[2]。在實際工作中，企業內控人員和企業管理人員往往都選擇忽視了企業的業務發展中的風險防范。對于企業的銷售人員來說，其主要目的是為了完成業績，對于可能給企業帶來的風險并沒有過多的關注。而且很多企業人員對于自己的工作崗位，所應負責的具體事物并不明確，對工作的流程和職責等都不太了解，導致企業內控體系匱乏。

2 解決企業內部控制存在問題的對策

2.1 改善企業內控環境

企業應當根據國家相關法律法規的規定，明確投資人、董事長和經理層的相關職責權限，確保決策、執行和監督相互分離，形成健全的治理結構，其核心內容就是企業治理結構，而決定其核心競爭力的因素主要是企業的內控環境，這也是難點所在。投資人應具有獨立性，對于企業內部的運作不做干涉，才能夠做出客觀、合理的判斷，而不是可能被其他因素所影響。除此以外，還應該從經濟上明確董事長與監事會在企業中的作用和權利，但同時還需要保證其權利不能濫用，更不能流失，只有這樣才能夠更好地促進企業發展。企業監事會要能夠對企業全體人員的行為進行監督，對于其損害企業利益的行為給予糾正。企業想要長遠發展，必須建立合理的員工聘用和晉升制度。積極引進關鍵人才，重點充實骨干人才，儲備專業化、年輕化的優秀人才，建立合理的招聘程序。要根據企業自身情況編制，企業內部管理的規章制度，強化全體員工對于企業內部機構設置和崗位職責以及業務流程等的熟悉程度，做到出現問題時責任明確，將權利與責任落實到各個責任單位乃至個人。

2.2 完善信息與溝通制度

企業的信息傳遞過程程序較多，在管理方面，環節較多，信息傳遞的效率不高，影響了企業的經營效果和經營的效率。并且企業還需進一步完善信息溝通制度的建設，明確如何來收集內部控制的相關信息，使得信息溝通及時準確，確保內控機制得以有效運行。此外，該企業還應當在內部控制的各個管理層以及責任部門和業務環節等之間及時進行有關信息的溝通與反饋，并且還要進一步整合所收集到的信息，對其進行核對和篩選，最大限度的提升信息的價值。企業的董事長與高級管理層應十分熟悉本企業的內控制度，其有責任、有義務的去管理監督好本企業內部控制的信息披露。。

2.3 構建完善的企業控制活動體系

企業要想高效的開展內控工作，不斷提升其各項工作的開展效率，必須要構建企業開展內控活動的體系，以此對內控各項工作的開展進行約束。首先，要加強人員控制，明確各部門以及每一位員工的職能職責，防止責任交叉。其次，要強化全體人員的風險意識，不管出于何種工作崗位，都應當將風險防范置于第一位，確保各項工作安全有序開展。最后，優化開展各項工作的流程，確保工作開展在合法合規的范圍內進行[3]。

3 結語

企業內部控制目的是為了提高企業的經營效率，使得管理部門所指定的各項政策能夠在計劃中貫徹執行。所以，要加強企業的內部控制建設，就要先改善企業環境，讓企業有一個好的內部控制環境，而且這也是必須要有的發展條件基礎。要先奠定高效開展工作的基礎，才能確保工作及時完成，進而提高經營管理水平。