探討社保局會計內部控制工作存在的不足及對策

楊武裝

一、社保局會計內部控制工作的基本理論概述

會計內部控制機制主要是指單位為了有效保障單位資產安全和完整，確保單位財務政策方針的落實，而在單位內部采取的對會計流程、會計內容和會計信息予以完善的一系列措施與方法的總稱。按照現代財務管理的觀點，會計內部控制表現了施控主體的主觀能動性，是施控主體為達到一定資產管理目標和財務管理目標而開展的財務管理活動。具體到社保局這一單位，社保局會計內部控制工作是指為了保障社保局會計信息的真實性、安全性和可靠性，提升社保局財務管理活動的實效性、效率性和經濟性而采取的相關措施的總稱。

二、社保局會計內部控制工作的現實意義

（一）發揮社保局職能的內在要求

伴隨社會經濟環境的變遷，我國愈發重視民生領域（尤其是社會保障領域）的工作，制定了相應的法律法規和政策來確保社保工作的順利開展，一定程度上推動了我國社保事業的可持續發展。但是，部分地區社保局會計內部控制機制存在漏洞，影響了會計核算、審核工作的正常開展，并引發相關審計風險，最終影響了社保局職能的發揮。為此，社保局需要加強在會計內部控制領域的工作，通過強化會計管理流程來轉變政府職能，滿足社保局相關業務開展需要。

（二）強化經濟管理，防止公款挪用現象的必然要求

雖然社保局對相關費用以及公共資源具有自主支配的權利，但這并不意味著社保局可以盲目的使用財政資金。社保局只能夠在法律法規規定的范圍內對財政資金進行支配和使用，為此，有必要加強社保局會計內部控制，確保財政資金的合理使用與合法使用。社保局會計內部控制歸根到底就是對財政收支進行管理的一種方式。如果會計內部控制機制存在漏洞，會計工作執行不到位或達不到相關要求，就會到導致經濟管理混亂、資產浪費以及公款挪用等問題的發生。

（三）保證財務信息真實可靠的必然舉措

社保局的會計報告、審計報告以及預算執行情況，全面反映了社保局履行社會公共職能的情況以及使用財政資金的情況。伴隨我國在社會保障領域資金投入力度的加大，社保局必須要強化會計內部監督，確保財務信息的真實可靠，從源頭上杜絕各種舞弊現象和腐敗現象，切實保障人民群眾切身利益。除此之外，會計內部控制機制存在漏洞，容易導致會計信息以及會計文件的丟失，不利于社保局財務管理工作的高效開展。相反，保證財務信息真實可靠，彌補會計內部控制機制中存在的漏洞，則能夠更好地推動社保局財務管理工作。

三、社保局會計內部控制工作存在的不足

（一）會計內部控制制度存在漏洞

第一，內控管理制度存在缺陷，存在相關風險。部分社保局沒有將會計內控機制中的相關內容落實到具體工作環節，社保業務的開展欠缺規范性，難以為財務管理工作提供更為明確的依據。同時，內控管理制度內部各個工作環節欠缺統一性和銜接性，無法形成相互聯系和有機統一的內控管理機制。第二，工作人員規范意識和責任意識不足。部分社保局崗位責任落實機制存在缺陷，難以落實相關責任人員的主體責任。在工作人員風險防范意識欠缺的情況下，會計內部控制工作存在漏洞。

（二）監督主體過窄，缺乏有效監督

一方面，部分社保局沒有引入政府相關部門以及社會公眾對社保基金使用情況進行監督，引發社保安全管理事件，嚴重損害了群眾的切身利益。在缺乏有效監督的情況下，使得不法分子有機可乘。另一方面，部分社保局相關部門沒有定期將社保基金欠費情況、收支與結余情況、收支政策變化以及社保基金年度管理報告向公眾進行披露，社保工作的透明力度有待增強。

四、社保局會計內部控制工作的對策

現階段，如何采取行之有效的措施健全會計內部控制機制，避免和杜絕侵害民利、占用資金、挪用資金等違法犯罪行為的發生，是社保局相關工作人員需要重點思考的問題。具體而言，可以從以下幾個層面入手，增強會計內部控制機制的科學性和規范性。

（一）健全會計內部控制機制

社保局相關工作人員應在法律法規的框架內勇于打破現有的會計內部控制機制的條條框框，增強會計內部控制機制的可行性。第一，完善內控管理機制。工作人員可以根據本單位會計工作狀況以及社保業務開展狀況，制定合理科學的要情報告、內控考評、內控辦法以及內控檢查制度，豐富相關制度的內容。第二，健全崗位責任制，為此，社保局可以按照社保業務流程，對現有社保業務進行分解。例如，社保局可以按照工傷保險核發、社保信息管理、生育保險核發、保險費征繳管理、社保統籌管理、財務管理、社保稽核、養老保險待遇等業務類型來劃分相應的崗位，并明確每一個崗位工作人員在會計內控機制中的所承擔的責任，增強工作人員崗位責任意識，有效防范風險發生。第三，健全風險管控機制，有效識別會計內控機制漏洞。社保局可以每半年或者每年對本單位會計內控機制進行檢查，排除會計內控機制中的風險隱患，了解當前會計內控機制中的風險點，進而有針對性的采取相關措施，有效防范各類風險。

（二）擴大監督主體，引入社會與政府監督

為了進一步規范社保局相關工作的開展，社保局可以探索引入相關主體對社保局相關工作進行監督。第一，社保基金應當由財政部門與審計部門進行共同管理，加強對社保基金使用的管控，加快對社保基金使用流向和使用方式的審查，確保社保基金運行準確，切實保障群眾的切身利益。第二，社保局相關部門應及時通過政府網站、微媒體平臺來進行政務公開，及時向社會公眾披露社保基金收取、使用流向等相關信息，讓公眾能夠參與到監督機制當中。

（三）加強人才建設，精心組織管理

會計內部控制機制是一項制度，具體內容需要由人來實施。因此，社保局有必要加強人才建設，提升工作人員的思想認識，加強工作人員對會計內控專業知識和技能的學習，提升工作人員的綜合能力。第一，社保局要加強與審計機關和財政機關的聯系，共同舉辦以會計內部控制為主題的交流論壇和講座，增強本單位工作人員工作能力，更好地對財務管理流程和事項予以完善。同時，加強機關之間的交流，可以有效防止工作人員陷入認識誤區，幫助工作人員正確認識會計內控工作。第二，社保局要進一步加強對工作人員的培訓，強化工作人員對信息化技術的運用能力，加強對計算機終端會計信息的安全管理，確保會計數據安全可靠。第三，加強對工作人員會計職業道德教育和遵紀守法教育，提升工作人員的廉政意識和廉政能力，防止惡意串通損害群眾利益的情況發生。

五、結束語

近些年來，為了進一步提升人民群眾物質幸福感和精神幸福感，我國在社會保障領域出臺了許多政策，在社會保障領域的投入也逐年增加，推動了社保事業的可持續發展。社保局在社保管理和社保服務中扮演著重要的角色，其整體運行效率事關群眾社保權益和社會穩定。隨著社保局各項工作的不斷深入，完善社保局內部控制機制顯得尤為必要，為此，社保局會計工作人員要加強自我約束、自我服務和自我管理意識，立足于本單位財務管理工作環境和實際狀況，完善會計處理流程和內容，更好地適應社保事業發展需求。同時，社保局會計工作人員也要充分發揮主觀能動性，找出現有會計內部控制機制中存在的問題和缺陷，有針對性的對會計內部控制機制予以改進，增強社保局整體財務管理能力和服務能力。