企業(yè)稅收風(fēng)險的內(nèi)控與管理研究

杜迎接

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收風(fēng)險? 內(nèi)部控制? 管理

一、企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)部控制與管理問題

近年來，經(jīng)濟發(fā)展迅速，世界經(jīng)濟格局也在不斷改變，企業(yè)對于風(fēng)險的控制和規(guī)避更應(yīng)該加強，而在這些風(fēng)險中，稅收風(fēng)險的控制極其重要。在過去，企業(yè)的稅收風(fēng)險與經(jīng)濟管理負擔(dān)相同，這種風(fēng)險的管理認(rèn)為在合理納稅的情況下，企業(yè)的稅收風(fēng)險不大，實際上稅收的管理風(fēng)險無處不在，滲透在企業(yè)管理的各個角落，從經(jīng)營到?jīng)Q策再到管理都存在稅收管理風(fēng)險。目前階段，在我國，企業(yè)的稅收管理還在起步階段，稅收管理做得并不好，主要原因是企業(yè)的管理人員對于稅收管理的重要性還沒有認(rèn)識到，因此，在企業(yè)內(nèi)部的稅收管理中，各種不規(guī)范的管理與操作在進行，不合理的內(nèi)部制度、稅收風(fēng)險的意識不夠、管理不規(guī)范等問題。這些問題主要表現(xiàn)在一下幾個方面。

（一）稅收管理風(fēng)險的認(rèn)知不夠

在企業(yè)稅收的管理中，加強稅收的控制和管理可以將稅收的風(fēng)險降低，防患于未然。因此，企業(yè)的稅收管理有必要進一步加強，現(xiàn)在，很多的企業(yè)還沒有意識到稅收風(fēng)險的重要性，少數(shù)的企業(yè)已經(jīng)覺察到了控制風(fēng)險可以預(yù)防資金的流失，使企業(yè)的風(fēng)險將到最低，使企業(yè)的經(jīng)營效率提升。對于這些企業(yè)，雖然已經(jīng)意識到了稅收風(fēng)險的管理，但是沒有專門的進行研究，對于稅收管理也沒有切實可行的辦法，因此，在稅收管理方面收效甚微。要想提升稅收方面的成效，就需要對風(fēng)險進行量化和測評，還要對稅收管理風(fēng)險進行具體的安排，才能確保在規(guī)避風(fēng)險方面取得成效。

（二）缺乏稅務(wù)風(fēng)險控制與管理的約束機制

目前稅收風(fēng)險管理存在很多不合理的地方，這些現(xiàn)狀需要企業(yè)在今后的工作中不斷的進行完善，在構(gòu)建風(fēng)險管理的時候，存在著很多的不足，并且沒有相互制約的約束機制，也沒有將風(fēng)險進行量化，企業(yè)風(fēng)險的管理流程沒有完善，很難發(fā)揮作用，因此，在構(gòu)建稅收風(fēng)險管理中，需要有計劃、有目的進行，需要將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與之結(jié)合，使企業(yè)的經(jīng)營和管理能夠有效的進行，從而控制稅收風(fēng)險，使得這種管理在企業(yè)的運行中能落到實處，起到相應(yīng)的作用。

（三）相關(guān)專業(yè)人才儲備不足

對于目前的企業(yè)中存在的管理人才的缺乏，使得企業(yè)的稅收風(fēng)險管理難以展開，專業(yè)的人才對于企業(yè)來說是非常重要的，解決當(dāng)前遇到的問題，必須引進專業(yè)的管理人才。隨著政府出臺的一些政策和規(guī)范，管理人才的重要性更加凸顯出來，因此，企業(yè)要構(gòu)建一支專業(yè)的管理團隊，來積極應(yīng)對稅收風(fēng)險的各種問題。

二、優(yōu)化企業(yè)稅收內(nèi)部控制與管理的策略

（一）提升企業(yè)稅收籌劃工作水平

在實際中，企業(yè)的稅收管理要取得效果，必須對稅收籌劃進一步完善。在新的形式下，面對愈演愈烈的市場競爭，關(guān)于稅收的事物非常多，幾乎滲透在經(jīng)營和管理的各個角落，如果沒有一定的統(tǒng)籌管理，稅收風(fēng)險的管理將難以進行，企業(yè)的稅收風(fēng)險也會提升。所以，企業(yè)的管理人員在進行稅收風(fēng)險管理的同時，要積極學(xué)習(xí)更多的最新的稅務(wù)信息和政策，在稅收方面的工作，將國家的政策進行有效的利用，還要對每個員工每個崗位的責(zé)任進行有效的落實，發(fā)揮每個人的力量，發(fā)揮每個崗位的職責(zé)，使得管理人員對自己的職責(zé)和權(quán)責(zé)更加明確，在應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的時候能夠?qū)︼L(fēng)險進行識別，也能夠掌握更多的稅務(wù)知識，從而更加有效地開展各項稅務(wù)工作。在企業(yè)的內(nèi)部，還要對企業(yè)的各項管理流程進行籌劃和設(shè)計，使企業(yè)可以更加有序的解決稅務(wù)問題，提升稅務(wù)管理的效率，遇到特殊的問題時還可以向稅收部門尋求幫助。

（二）優(yōu)化稅收風(fēng)險防范機制

在實際工作中，企業(yè)在開展稅務(wù)管理的時候，各種稅收風(fēng)險管理問題也會出現(xiàn)，如何應(yīng)對這些風(fēng)險，是企業(yè)需要考慮的問題。首先先要對這些風(fēng)險進行識別，并采取有效的管理措施;其次，對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理機構(gòu)進行建立和完善，使企業(yè)面對任何的稅收風(fēng)險都有應(yīng)對解決的機制，要根據(jù)企業(yè)自身的情況對稅收項目進行建立，并對稅收的風(fēng)險進行有效的評估和防范。對于稅務(wù)風(fēng)險的管理和信息機制要進一步完善，要對信息處理的各個流程進行明確，反映出企業(yè)稅務(wù)的現(xiàn)狀和企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)的各種問題;最后，在收集完各種信息之后，企業(yè)要結(jié)合這些信息，對稅務(wù)問題進行合理的規(guī)劃和制定相應(yīng)的對策。在這些風(fēng)險管理之中，主要對權(quán)利分配、信息溝通、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等進行管理和控制。在進行稅收管理的時候，要采取動態(tài)管理的辦法，對風(fēng)險的識別和變化進行及時的評價。經(jīng)過對企業(yè)的稅收風(fēng)險的管理經(jīng)驗，對于風(fēng)險管理的預(yù)防機制進行構(gòu)建。

（三）規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理流程

企業(yè)要實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效管理，必須建立健全風(fēng)險管理的流程，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)制度。對于企業(yè)的管理流程，應(yīng)該從以下幾個方面進行完善和規(guī)范。（1）稅務(wù)登記管理新的子公司之前，應(yīng)該及時向稅務(wù)部門進行報備，由稅務(wù)部門進行調(diào)查分析，在對有關(guān)的稅收政策和稅收優(yōu)惠政策有一個具體的了解之后，對子公司進行稅務(wù)登記。對于企業(yè)進行注銷和變更時的稅務(wù)登記，也需要稅務(wù)部門進行協(xié)調(diào)和幫助，在稅務(wù)部門的指導(dǎo)下，進行稅務(wù)問題的注銷和變更登記;（2）第一，在做好稅收管理的工作的基礎(chǔ)上，對于稅務(wù)進行有效的核算工作，包括憑證的合法性、賬簿的設(shè)置、單獨核算等。對于增值稅來說，企業(yè)的兼營行為需要進行區(qū)分，如果不區(qū)分，那么在計算增值稅的時候就會按照最高的稅率進行計算，造成相應(yīng)的損失;第二，要清楚稅收和會計核算的差異性，對于此類情況，要按照稅法和會計的規(guī)定進行仔細核算。同樣的銷售收入，在進行稅收和會計的核算中，在進行各項費用的扣除時，需要分別用會計的方法和稅收進行核算，如果沒有核算的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的時候，要尋求稅務(wù)機構(gòu)的幫助，在稅務(wù)部門的指導(dǎo)下進行核算;第三，成本問題是進行稅收核算的時候必須要考慮的問題。在企業(yè)的管理成本中，稅前的籌劃和稅后的分析是主要問題。稅前的籌劃就是在業(yè)務(wù)開展之前各種稅收審查和籌劃。稅后的分析指的是在業(yè)務(wù)開展之后，分析稅收出現(xiàn)的各種異常，并找出異常發(fā)生的原因，從而為今后的工作提供相應(yīng)的經(jīng)驗，為構(gòu)建風(fēng)險管理和控制提供現(xiàn)實的例子，進一步完善風(fēng)險管理的流程，降低稅收的風(fēng)險;（3）納稅申報。對于企業(yè)來說，要不斷的了解最新的稅收政策和稅收的動態(tài)，納稅申報必須依法進行。在納稅申報的時候，要將下屬公司的各類賬目、明細進行認(rèn)真的審查，核對無誤后進行申報。對于要進行延期申報納稅的，必須按照延期申報納稅的流程進行，要獲得稅務(wù)部門的審核和批準(zhǔn)才能進行延期納稅，在延期期間還要交滯納金;（4）發(fā)票的管理。企業(yè)必須按照規(guī)定進行發(fā)票的領(lǐng)購、開具、報廢及繳銷。因此，納稅人必須重視發(fā)票的管理，否則會出現(xiàn)稅務(wù)的風(fēng)險。企業(yè)在購買發(fā)票的時候，要檢查發(fā)票的真實性，避免賣到假的發(fā)票，這樣就不能進行抵扣，還可能出現(xiàn)處罰的風(fēng)險，因此，發(fā)票的購買一定要到正規(guī)的機構(gòu)進行購買。在開具發(fā)票的時候，要對發(fā)票的金額進行核對，不能開具與發(fā)票金額不符的發(fā)票，也不能開具過期的發(fā)票，企業(yè)在開具發(fā)票的時候，要設(shè)置相應(yīng)的崗位，確保發(fā)票正常的開具和保管，避免發(fā)票的損毀、遺失，對企業(yè)造成不必要的損失;（5）企業(yè)在自己的子公司建立相應(yīng)的臺賬，將賬目進行性管理和控制，對納稅的項目進行有效的管理，找出稅收項目中的異常，通過分析和研究，建立和完善稅收風(fēng)險管理的機制，為今后的稅收風(fēng)險管理提供方便，節(jié)省了成本。如果出現(xiàn)稅務(wù)人員離職或者崗位調(diào)整，要對相應(yīng)的稅務(wù)檔案和信息資料做好對接的手續(xù)，避免資料的流失。

（四）落實崗位分工、完善授權(quán)批準(zhǔn)制

企業(yè)在崗位分工的落實中以及授權(quán)批準(zhǔn)制度中，要做到以下幾點：首先，在企業(yè)的內(nèi)部建立健全相應(yīng)的稅務(wù)崗位，對于稅務(wù)崗位的從業(yè)人員的職責(zé)要明確，使他們完成好自己的工作，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理作出貢獻，要做到權(quán)責(zé)明確。其次，對于比較重大的稅務(wù)問題，要建立并完善相應(yīng)的預(yù)警機制，控制好風(fēng)險，要支出一部分費用用作預(yù)警機制的建立，使得一旦出現(xiàn)重大的稅務(wù)問題，可以通過預(yù)警機制減少企業(yè)的損失，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險。對于稅收支出要進行嚴(yán)格的控制，不合理的稅收支出不能予以批準(zhǔn)。最后，對于稅收的風(fēng)險管理要進行最終的評價，因此，還要建立完善的評價制度，保證稅收的會計核算都符合標(biāo)準(zhǔn)，保證各項稅收都符合基本的規(guī)范，建立完整的評價體系，去分析稅后的異常情況，對于異常情況也要找到相應(yīng)的問題，在合理合法的基礎(chǔ)上找出更合理的避稅方式，使企業(yè)的稅負負擔(dān)能夠減輕，有利于企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)束語

總而言之，完善企業(yè)的稅收風(fēng)險管理有利于企業(yè)降低稅收，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在此過程中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，完善稅收風(fēng)險的管理機制，加強對風(fēng)險的管理和控制，使企業(yè)的稅負壓力能夠減輕，促進企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻

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