淺談營改增對建筑施工企業會計核算的影響及應對措施

杜偉宏

中油吉林化建工程有限公司 吉林吉林 132011

增值稅和營業稅是我國兩大主體稅種，營業稅改增值稅的實施分為三個階段：第一階段：2012年一月一日在上海進行了實施，在交通運輸業和現代服務行業設立了試點，到2012年十二月一日，由上海擴大到了八個省市進行試點實施。第二階段：是將營業稅改增值稅在全國范圍內進行實施，將廣播影視服務行業加入，2014年1月1日鐵路運輸和郵政運輸也加入到了營業稅改增值稅的行列中，2014年6月1日，加入了電信行業。第三階段，在2016年5月5日起將所有行業都加入到了營業稅改增值稅的行業中，確保各個行業的稅負不會增長。

1 企業營業稅改成增值稅的意義

營業稅改成增值稅促進了我國的減稅制度，推動了各個行業的發展。優化了稅收結構，減少了稅收重復的現象，發揮了稅收中性價值，保證了市場的公平性。減少了企業的上稅壓力，激發了市場活力，推動了我國各種服務行業的發展，加速了工廠制造業向現代化方向發展的速度。優化了經濟貿易結構，促進企業競爭力的提高[1]。增加了就業范圍，為人民群眾的創業行為進行支持。也進一步的推進了人民的消費水平，促進了我國經濟的發展，解決了我國的民生問題。

2 建筑施工企業實施營業稅改成增值稅后對會計核算的影響

2.1 營業稅改成增值稅對成本核算產生的影響

在實施營業稅改增值稅后，建筑施工企業在計算“將進項稅”、“增值稅”和“銷項稅”項目之間抵扣的過程中，會導致“進項稅額”和“銷項稅”之間的抵扣數值變大，企業需要繳納的稅款也會得到大幅度的增加，為建筑施工企業的成本核算造成了一定程度上的影響。我國部分小型的建筑公司在施工的過程中，部分開支存在得不到增值稅的發票的問題，造成建筑公司在計算勞務支出、材料采購等方面的投入成本時，不能夠和企業的勞務支出做抵扣，導致，建筑公司的成本增加。

2.2 營業稅改成增值稅對企業利潤核算產生的影響

在實施營業稅改增值稅之前，建筑施工企業稅務的繳納只需要以建筑施工項目的總造價和利潤為依據進行繳稅，實施營業稅改增值稅之后，建筑施工企業在繳稅之前需要減掉增值稅，按照工程造價進行繳稅。在這樣稅收政策下，會導致部分建筑施工企業的增值稅無法扣除，導致建筑施工企業繳納稅款增加，導致企業的盈利降低，最終影響到企業的發展[2]。

2.3 營業稅改成增值稅對現金流產生的影響

建筑施工企業在實施交稅會受到稅金預繳制度的制約，這就會導致建筑施工企業在墊付建筑工程施工項目開展施工的前期資金，同時，還需要預付未收款項的稅務金，造成建筑施工企業的現金流的減少[3]。營業稅改增值稅實施后，企業不需要再提前預付稅款，在建筑工程項目施工的過程中不需要先行的墊付現金，企業可以在建筑工程項目完工以后再進行稅金的繳納，在一定程度上減少了建筑施工企業現金流的缺少，保障建筑施工企業的持續發展。

3 建筑施工企業營業稅改增值稅后的會計核算的應對策略

3.1 完善建筑施工企業會計核算的管理制度

建筑施工企業的納稅問題，稅負的多少，納稅的金額，是需要所有員工共同努力。在國家全面實施營業稅改增值稅的政策之后，建筑施工企業的納稅問題具有很大的變化，將原本單一的計算方式變成了銷項減進項的方式。對于建筑施工企業來講，需要制定完善的會計核算的管理制度，做好營業稅改增值稅過渡階段的基礎工作。隨著我國信息技術的發展，建筑施工企業可以研發計算機會計系統，來對建筑施工企業的會計工作進行實施，能夠保障會計核算工作的可靠性。

3.2 做好財務人員的培訓工作

在企業的運營過程中，會計專員的專業素質，會直接影響企業的核算和運營，在營業稅改增值稅的政策實施，企業一定要重視會計專員的素質的提升，確保會計的素質能夠符合企業的要求。一個優秀的會計專員是可以推進企業的發展的。在營業稅改增值稅的實施后，會計專員面臨的壓力也漸漸提高[4]。所以，會計專員必須提高自己的業務能力，增加自己的知識儲備。企業可以強化會計的學習情況，建立各種事件的相關處理標準。了解會計專員對工作上的理解程度，針對性的提升業務能力。

3.3 強化企業的內部管理

建筑施工企業為了能夠在營業稅改增值稅的政策下，保證企業自身的利益，減少企業的稅負，提高效益，就需要轉變傳統的會計管理理念，強化建筑施工企業的內部管理。在現有機制上進行完善，提高管理力度，對會計部門實施監管制度，對建筑施工企業的現金流進行控制，從而減少建筑施工企業繳納稅金的壓力[5]。建筑施工企業的合同管理需要能夠詳細的劃分，將增值稅的票據納入合同條款當中，保證銷項稅額能夠在企業的使用過程中得到抵扣。

4 結語

營業稅改增值稅的政策的全面實施，降低了企業負擔，減少了重復稅收，促進了國有企業的發展，加速我國經濟的而發展。據不完全統計，截止到2015年年底，營業稅改增值稅已經減稅達到5000多億元，截止到2018年年底，營業稅改增值稅已經減稅達，2萬億元，足以證明，營業稅改增值稅的決策是為了人民的決策?，F在企業積極實施營業稅改增值稅的政策，推動這一政策的發展，不斷提升我國的經濟水平。對此，只有營業稅改增值稅的政策有效的執行下去，才能離我們的中國夢更進一步。