營改增下的企業納稅籌劃與管理策略初探

楊爽

國網吉林省電力有限公司長春供電公司 吉林長春 130000

在營改增政策的推行下使得第三產業得到了極大的發展，際但是受新稅收政策的影響使一些產業面臨著許多的稅務問題。針對此種情況，為了保證企業可以更好的適應營改增這一稅收政策的要求，則需要通過納稅籌劃的方式來加強企業稅務的管理工作，從而對企業稅務風險問題進行有效規避，確保在營改增稅務改革的背景下使企業達到降稅減負的目的，為企業的運營發展提供一定的幫助作用。

1 營改增對企業納稅的影響

1.1 稅收降低

營改增制度主要是解決原來的重復繳稅與繳稅金額過多的問題，進而在某種程度上幫助企業進一步降低實際稅收費用。與此同時，因為在增值稅納稅中又加入了兩個稅率較低的額度，所以企業的實際納稅金額普遍有所減少。對于剛剛試用營改增的企業來說，企業在運行這一制度的同時，實際的稅收總額也明顯下降，這對于企業運營來說，無疑是十分有利的。尤其是這一稅收制度在剛成立的小型企業中的實際稅率非常低，這不僅有效降低了企業的實際稅收負擔，還為這些企業在今后的發展提供了很多的機會。特別是針對北上廣等一線城市的小企業而言，創建企業就需要花費很多的資金，再加上企業運轉，許多企業已是筋疲力盡，營改增的實施，為這些小企業提供了充足的發展空間[1]。

1.2 稅收增加

在營改增實施后，由于進、銷項稅之間無法進行抵消，所以無論是征繳哪種稅收，對于企業來說，他們的實際稅收是不發生變化的，且增值稅的稅率相比于原來的營業稅率要高很多，這就會使得一些企業的實際繳納稅額不減反增，比如在實際運輸行業就有這樣的情況發生。企業沒有獲得增值稅票據的途徑，也是導致企業納稅總額不減反增的主要原因。

2 營改增背景下企業納稅籌劃與管理策略分析

2.1 保證增值稅發票的獲取

根據營改增的要求在進項稅的抵扣中必須要應用專用的增值稅發票，因此為了避免企業在稅務中出現重復納稅的情況，則需要獲取專用的增值稅發票，企業在交易的過程中需要確保供應商具備開具增值稅發票的能力，這樣才能夠實現進項稅的抵扣。并且在營改增的背景下進項稅抵扣范圍也在擴大，因此在納稅籌劃的過程中需要從多方面考慮進行稅額的抵扣，目前在稅額抵扣上主要是從成本、費用、資產等方面進行管理。例如，一些企業在進行倉庫出租的過程中可以采取外包的形式來進行經營，這樣可以實現進項稅的抵扣。

2.2 加強企業生產經營的稅務管理

（1）針對地區業務特點進行納稅籌劃。目前在許多地區中其增值稅與營業稅是以地區經濟為基礎來進行規定，因此也使得不同地區在營改增政策之間存有一定的差異性，尤其是對于一些經營范圍較大的企業來說可能存有同一經營項目在不同地區面對著不同稅收形式的情況，此種稅收對峙局面也屬于在納稅籌劃中所需重點注意的部分。在納稅籌劃中需要針對地區稅負情況來進行分析及權衡，以此作為基礎來對不同地區的業務進行調整，實現降低稅收的目的。同時在營改增政策推行下此種稅務籌劃方法的作用也在逐漸減小，因此還需針對實際情況來做好相應的納稅籌劃工作，保證企業稅務管理工作實行的有效性。

（2）做好應稅項目的選擇。目前在許多企業發展的過程中其建設及經營規模也在不斷的擴大，因此企業也形成了規范化、科學化的運營流程，在企業生產及經營的過程中為了確保其稅務的正常繳納，則需要全面的分析如何做好應稅項目的選擇。企業需要從降低稅負的角度進行分析與籌劃，以此來規范、完善與合作單位之間的各項交易流程，以此來保證在經營過程中企業增值稅可以正常的進行抵扣，使企業的稅務工作可以正常的展開，這也是保證企業經營效益的重要途徑。

2.3 合理利用營改增中的優惠政策

在營改增政策中針對不同地區、不同行業、不同項目給予了許多的稅收優惠政策，因此在企業納稅籌劃及管理中需要對這些優惠政策進行合理的分析及利用，在稅務工作中對項目是否符合優惠政策進行分析，加強對稅收優惠政策的理解，這樣才能更加準確的進行增值稅的計算及抵扣工作。而根據企業經營方向、經營項目來進行分析，在法律允許的范圍內盡可能的通過納稅籌劃及對優惠政策的運用減少企業稅負，使企業經營效益可以得到保障。

2.4 加強企業經營策劃工作

在企業經營策劃工作中需要充分的了解及考慮現今國家推行的財政政策，并根據企業的實際發展狀況及發展目標制定相關的經營策劃方案，使經營項目可以適應國家財政政策的內容及要求，這樣可以在營改增政策的實行下使企業可按照相關條例規定進行稅務工作，避免在企業經營中因會計核算體系的變化而出現漏稅問題，這樣也可以使稅務工作的實行質量進一步的提升。

2.5 對企業銷售進行納稅籌劃

進項稅與銷項稅的抵消屬于企業納稅籌劃中的重點內容，進項稅主要是指企業在經營過程中其物資采購所產生的稅金，其主要是利用增值稅發票來進行抵扣。而在企業經營的過程中其物品的銷售會產生一定的進項稅，根據營改增的實施則可以進行合理消稅，將企業自身的勞務項目進行外包處理，然后借助外包方式抵消部分稅收，如此就可以有效減少實際稅金。

3 結語

在現今市場經濟不斷深入的背景下企業必須要保證自身的運營效益才能使其應對市場競爭形勢的要求，而在實際中稅務與企業經營效益有著直接的聯系，因此在企業經營的過程中需要科學的做好相關的稅務工作。目前在營改增的背景下，企業內部稅務結構也進行了相應的改革及調整，其通過納稅籌劃及管理的方式來對企業經營活動進行調控，并利用籌劃管理來更好的落實營改增政策內容，達到有效減少稅費、降低企業稅負的目的。