納稅會計及其對稅務審計的影響研究

邱夢龍

湖南宏豐益聯合會計師事務所 湖南長沙 410000

1 納稅會計相關概述

現如今在西方現代會計體系之中，財務會計、稅務會計以及管理會計已經成為其中的重要支柱，也是構成企業體系的基礎，在稅務會計改革之中也扮演著較為重要的角色。我國現代企業管理制度以及現代企業會計體系在社會不斷發展過程中，也發生了較為顯著的發展與演變，并且還緊跟西方幾大支柱發展而發展。實務顯示，納稅會計不僅有會計的一般屬性，即對涉稅經濟業務進行有效的確定、計量、核算，確保企業決策的合理性；同時還有較為特殊的一面，即納稅籌劃，所以納稅會計職能也主要體現在兩個方面，分別是基本職能以及特殊職能。如果就納稅會計特殊職能進行分析的話，借助于有效的納稅籌劃活動，企業各項經濟活動就能得到有效的控制，這樣就能進一步節約企業納稅成本，促使企業納稅會計決策地位得以有效提升[1]。

2 納稅會計對稅務審計的影響

2.1 納稅會計職能對稅務審計工作具有較大的吸引力

稅務審計扮演著稅務稽查員的角色，其主要就是對企業在經營發展過程中所產生的涉稅項目進行檢查，采取檢查的方式保證了稅收工作的安全性。在企業的發展過程中，稅務審計工作的開展離不開企業內部相關數據的支持，企業的經營者可以通過對企業相關數據進行詳細的分析，實現企業經營方向的預測，并且在經營發展過程中，提升企業管理者決策的準確性。稅務審計的合理性對企業經營效率的提升有著促進作用，同時稅務審計工作的開展，可以提升企業員工工作積極性，實現企業工作效率的有效提高。

2.2 納稅會計能夠提高稅務審計效率

納稅會計工作在實施過程中，大多會由財務會計對獨立業務之中的涉稅業務進行分開核算，之后再由其他人員對其進行有效的整合。在運行過程中，我們能夠發現納稅工作的實施都不是集中展開的，具有一定的分散性，再加上其它方面的原因也就直接限制了業務的開展與闊時。現如今，在對個人所得稅進行核算的時候，大多是由勞資人員進行負責，具體而言就是按照相關規定來對員工工資進行計算，之后再由會計人員進行審核。其中，個人所得稅一般主要指的是從當月工資中將社會保險等費用扣除之后，將個人所得稅提出；其次，財務會計人員在工作過程中還需要對員工獎金進行計算，而且也同樣是采用上述方式進行計算，只不過都具有獨立的依據[2]。

3 做好納稅會計、優化審計的兩個關鍵點

3.1 會計內部控制的意義

會計內部控制的主要意義體現在三個方面，其一，對企業的工作效率有著明顯的促進作用。加強會計內部控制可以實現對各個部門的有效協調，在相互配合中實現工作效率的提升；其二是會計信息質量的提高。加強會計內部控制后，加大了監督和審核的力度，促使企業或者個人的各種信息逐漸變得更加的準確真實，從而有效地保證了信息的質量；其三，企業內部結構加以完善。實施會計內部控制，改善了各個部門間分散的現狀，加強了各個部門之間的協作，從而使得企業的內部結構得到有效的完善。

3.2 審計對節稅籌劃的確認

總的來說，無論是簡單核算的企業還是一般納稅人的企業，在經營發展的過程中，都需要樹立節稅的意識，擁有節稅的行為，企業在科學合理的范圍內實施節稅行為，實現納稅的行為。在納稅會計層面，經常被用到的合法避稅籌劃的方式為節稅，其主要通過稅法中的各項優化條款實現企業的有效節稅，加強了企業對國家稅收優惠政策的合理運用。企業還可以通過財務籌劃的方式實現節稅的目的。選擇合適的會計處理方式減少企業納稅的義務，以此達到節稅的目的。不僅如此，企業還可以通過多種組建的方式實現企業節稅的目的。

4 納稅會計開展稅收籌劃工作

4.1 嚴格遵循稅收籌劃的程序和步驟

為了更好地在納稅會計中開展稅收籌劃的相關工作，需要制定和完善相關的程序和步驟，嚴格按照規章制度進行，能夠確保稅收籌劃工作的順利開展。嚴格遵循稅收籌劃的程序和步驟，需要做到:第一，深入分析企業涉及稅收的各項經濟活動，能夠更好地掌握企業的納稅行為，同時對稅收籌劃有整體的了解。第二，企業中涉及納稅的經濟活動有多種，所以需要通過稅收籌劃，找到影響企業納稅數額的主要經濟活動，并且對其進行更加詳細的分析，更好地幫助企業減少納稅額度。第三，制定合理的納稅計劃，確認稅收籌劃的主要內容和目標，為后續落實稅收籌劃的行為指明方向。第四，企業需要根據國家會計相關的法律法規，制定納稅會計稅收籌劃的程序和步驟，使得企業員工嚴格按照稅收籌劃程序開展相關工作。同時，企業也可以根據自身的條件，在合理合法的基礎上，修改稅收籌劃的流程和相關制度，能夠更加適用于企業的經營和生產狀況。

4.2 提高企業會計人員的素質

納稅會計開展稅收籌劃相關工作，離不開企業會計人員的支持，所以需要提高會計人員的素質，使得稅收籌劃工作快速、高效、正確、穩定地落實，真正幫助企業減少稅收。提高企業會計人員的素質，可以參考以下幾個方面:第一，對企業會計人員進行培訓，使其能夠充分認識到稅收籌劃在納稅會計工作中的重要性，在開展實際工作時，主動學習稅收籌劃相關的知識，熟悉稅收籌劃有關的操作，促進稅收籌劃在納稅會計中的應用；第二，建立科學合理的考核制度，對企業會計人員的綜合能力進行考核，對于綜合能力較強的員工進行表彰和獎勵，為其他會計人員樹立學習的榜樣，同時，需要對會計人員的行為進行監督，指出不規范或者不合理的地方，幫助會計人員更好地建立行為規范，推動稅收籌劃的落實[3]。

5 結語

不管是企業在發展與經營過程中都應該要加強管理，不能只是依賴于防范手段進行管理，而稅收籌劃工作則能夠在很大程度上提高企業經濟效益，所以說，企業一定要很好地意識到納稅會計對于財務審計造成的影響，結合實際展開稅收籌劃工作，這樣才能更好地促進企業發展與進步。