基于審計的角度探討當前事業單位內部控制

仇欣悅

貴州護理職業技術學院 貴州貴陽 550004

隨著我國社會經濟的高速發展，政府會計制度的實施，對事業單位的內部管理提出了更高的要求，事業單位在提高公共服務的效率和效果基礎上要想獲得安全穩定高速的發展，必須建立健全貼合實際行之有效的內部控制。在事業單位內控控制活動中，應當注重審計工作的實施。有效的審計工作，在推動內部控制制度的建立健全，保證內控制度的執行有效，提高事業單位內部控制效果，防范和管控風險上發揮著舉足輕重的作用[1]。基于審計角度，來探索當前事業單位內控問題和解決措施，十分有必要。

1 事業單位內控和審計之間的關系

事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部審計是通過對各項經濟管理活動實施獨立客觀的審核和評價，以促進單位完善治理、實現目標的活動。二者的目標具有一致性，均是為了防控風險、完善治理、合理保證單位各項經濟活動合法合規、保障資產安全、防范舞弊和預防腐敗，提高服務效率效果[2]。內部控制審計是一切審計活動的基礎，而科學的審計工作可以推動內控建設，發揮內控實效。

2 現階段事業單位內部控制中存在的問題

現階段，事業單位內控制度中存在的問題主要有：第一，事業單位不具備良好的內部控制意識，內控的建設流于形式，在單位層面領導者忽視了內部控制管理工作的重要性，在業務層面未形成適應本單位發展的具備全面性和適應性的剛性的控制流程和關鍵控制點。第二，沒有強化事業單位風險管理工作，未基于行業性質、外部環境、政策變化等建立健全風險定期評估機制，未能有效的發現隱患、規避風險，另外在信息化建設上還有待進一步提升。第三，當前事業單位的內部審計工作滯后單一，仍然受傳統管理模式的束縛，以至于執行力度不夠，未落實內控審計的監管責任[3]。

3 完善當前事業單位內控制度的有效措施

3.1 強化內部控制意識，優化內部審計組織

當前，事業單位仍然采取的是傳統粗放型管理，未建立專門的內部控制機構，內部審計機構也缺乏獨立性。在這種情形下，內部控制沒有完善的制度予以支持，執行力度大大減弱，終其原因是事業單位在思想上就未意識到內部控制的重要性。為改變現狀，必須強化事業單位內部意識，從事業單位領導者，到事業單位工作人員，自上而下，改變傳統管理模式，實施集約型、精細化管理，制定完善的內部控制制度，以使內部控制工作有據可循、有法可依。應加強內部控制宣傳工作，聘請專家學者來開展講座，鼓勵工作人員積極參與。除此之外，還應當優化內部審計組織結構，創建獨立的內部審計機構，派遣專業人員來實施管理，做好內部審計監督工作，推動內控制度進一步完善，從而保障事業單位各項活動的順利開展。

3.2 重視風險管理，融入信息化

為有效開展事業單位內部控制工作，除了制定完善的制度之外，還應當設立科學的風險管理體系。在風險管理過程中，需要確保事業單位各項業務活動合法合規，各項財務數據真實、實時，要及時跟蹤監管，以全面掌握事業單位的運營狀況，及時發現事業單位運營過程中存在的問題，并及時予以解決。建立健全獎懲制度和激勵機制，加強對事業單位工作人員的監督和管理，激勵其不斷地完善自我，發揮其主觀能動性，保障內控制度的公平性和公正性。除此之外，還要充分利用現代計算機信息技術，創建信息溝通系統，加強事業單位各部門人員之間的交流與溝通，及時傳遞信息，實現數據共享。

3.3 推動制度完善，加強事業單位內部審計工作

在事業單位中實施高效的內部審計工作，十分重要，有利于建立健全的內部控制制度，提高內部控制有效性。首先，通過內部審計，推動制度完善，一是制定從業人員的輪崗制，提高人員的綜合業務能力，培養良好的職業素養，實現各崗位工作的相互監督，從而起到預防風險作用。二是建立健全內部控制制度學習機制，使事業單位工作人員堅持現代內控理念，以風險評估為基礎，明確自身職責，加大內部控制執行力度，構建良好的事業單位運營環境。其次，制定完善的內部審計工作流程，客觀公正的內部控制的評價體系，創建完整的審計鏈條，以提高內部審計工作效率。最后，加強內部審計，履行監督職責，堅持風險導向理念，以內部控制審計為基礎，結合財務收支、經濟活動的審計，提出合理化建議，促進單位完善治理[4]。

4 結語

事業單位內部控制工作具有復雜性，必須予以系統化管理。良好的內部控制工作，需要有完善的制度來支撐，而每一項制度或政策制定，都需要切合實際，并且能貫徹落實，否則也難以達到預期的執行效果。為完善事業單位內部控制制度，提高內部控制質量，應當充分發揮事業單位內部審計工作的控制作用和監督作用，通過內部審計，不斷強化事業單位領導層和工作人員的內部控制意識，明確內部審計工作的重要性，優化內部審計機構，建立公平客觀具備適應性的內部審計制度，從而推動事業單位內部控制制度的健全和完善，提高內部控制效果，實現控制目標。