注冊會計師審計風險行為控制的思考

張志燕

【摘 要】 注冊會計師在開展審計工作時很有可能會因為自身綜合素質涵養或者各項規章條例影響而產生一系列風險，直接影響財務審計結果的準確性，這對于注冊會計師工作水平和財務審計工作實施效果等方面也有很大的影響。本文首先介紹注冊會計師在開展審計工作時出現風險問題的原因，之后闡述注冊會計師審計風險行為控制對策，確保注冊會計師在開展審計工作時出現風險事故的幾率降到最低。

【關鍵詞】 注冊會計師 審計風險 行為控制對策

引 言

由于財務審計工作錯綜復雜，這就導致注冊會計師在開展相應工作時經常受到外在因素的干擾。如果不能有效改善這一現狀，不僅影響注冊會計師日常工作水平，還會導致財務審計出現風險問題，難以滿足有關部門財務核算的準確性和有效性。基于此，就應采取適當對策控制注冊會計師審計風險行為。及時解決注冊會計師審計風險問題，確保注冊會計師財務審計工作水平上升到一個新的高度。

1注冊會計師審計風險原因

從多方面實踐研究中，了解到注冊會計師審計風險的原因主要表現在以下幾個方面：第一，對于財務審計來說，在開展相應工作時需要考慮的因素也比較復雜。但是多數財務審計還缺乏標準合理法律條文，難以約束注冊會計師自身審計行為，繼而導致注冊會計師財務審計出現風險。第二，有關部門注冊會計師在進行財務審計時沒有建立完善的財務審計體系，導致注冊會計師審計工作漏洞百出，嚴重影響注冊會計師審計行為，加大審計工作出現風險問題的可能。第三，多數注冊會計師是通過自學考取相關證書的，尚缺乏專業的工作經驗。加上注冊會計師綜合素質水平不高，難以應付復雜的審計工作，繼而導致審計風險層出不窮。第四，對于財務審計工作來說，其與其他經濟業務本身具備一定關聯性。也就是說注冊會計師在開展審計工作時很有可能會受到其他經濟因素的干擾。嚴重影響財務審計結果的準確性，繼而出現財務審計風險問題。第五，多數注冊會計師僅按照企業要求開展相應審計工作，對于審計風險控制意識相對薄弱。一旦注冊會計師在審計過程中出現風險問題，必然導致相關人員思維混亂。直接影響企業財務審計風險處理的及時性，注冊會計師在企業財務工作中的權責屬性和工作積極性等方面也會受到嚴重的影響。

2注冊會計師審計風險行為控制對策

2.1積極改善法律條文。有為有效控制注冊會計師審計風險行為，必須保證注冊會計師對于財務審計相關的法律條文有所了解，同時要求相關人員依照標準化法律條文開展審計工作，更為有效的控制注冊會計師審計風險行為。對于法律條文中不合理的地方來說，還應要求相關人員結合自身綜合素養和財務審計要求改善法律條文中不合理的地方。有效提高法律條文在財務審計工作中的作用效果，確保注冊會計師能夠在一定法律依據的支持下開展審計工作，連帶著控制其自身審計風險行為，確保注冊會計師審計風險問題得到有效改善。

2.2形成財務審計體系。在注冊會計師針對財務業務開展審計工作前期，必須結合企業綜合發展水平以及其他方面因素創設標準合理的財務審計體系，這不僅能夠為注冊會計師提供財務審計參考依據，還能避免有關部門出現財務審計風險，繼而保證注冊會計師財務審計行為的合理性，積極調整注冊會計師審計風險問題。除此之外，通過財務審計體系，還能幫助注冊會計師在短時間內找準財務審計的關鍵點，以促使注冊會計師遵循標準流程開展財務審計工作，使得注冊會計師審計風險行為控制水平得以提升。

2.3提高注冊會計師綜合素質。為促使注冊會計師有效融入企業財務審計工作當中，就應在注冊會計師從業之前對其開展有效培訓，不斷提高注冊會計師自身綜合素質涵養，確保注冊會計師能夠依照企業現有發展趨勢以及前期的制定的規章條例開展各項財務審計工作，繼而控制注冊會計師審計風險行為。而且提高綜合素質，還能提高注冊會計師對財務審計的監督力度。一旦發現財務審計工作潛藏的風險，就應促使注冊會計師在規定的時間內解決各項財務審計風險，從而避免各項財務審計風險越演越烈。

2.4保證審計工作獨立性。當然在有關部門開展財務審計工作時，還應避免其他經濟業務對財務審計工作產生影響。有效保障財務審計工作的獨立性，嚴格控制注冊會計師在進行財務審計時因其他經濟業務干擾而出現問題。而且不同財務審計工作的程序和實施要求存在一定差異，這就應要求注冊會計師按照財務審計具體要求以及其他方面因素確定審計流程，并遵循標準化流程開展各項審計工作。滿足財務審計工作獨立性要求，控制注冊會計師審計風險行為，以推進企業財務審計工作穩步開展。

2.5強化注冊會計師審計風險控制意識。眾所周知，財務審計風險的誘因錯綜復雜，這就應強化注冊會計師對審計風險的控制意識，確保相關人員嚴格遵循標準化程序控制財務審計風險，并從本源上降低各類風險對注冊會計師審計工作產生影響。而且注冊會計師審計工作在不同環節所表現出來的風險存在一定差異，這就應要求注冊會計師分模塊控制自身審計風險行為。同時保證注冊會計師能夠參與到各環節審計工作當中。及時調整財務審計風險和其他經濟問題，進一步強化注冊會計師財務審計水平。

結 語

綜上所述，了解到導致注冊會計師在開展審計工作時出現風險問題的原因錯綜復雜，這就應保證注冊會計師對審計風險的原因有所了解，并制定有效對策控制注冊會計師審計風險行為，以促使注冊會計師全身心的投入審計風險控制當中。不斷提升注冊會計師參與財務審計工作的意識和風險控制水平。在保證各項工作項目經濟效益的條件下，確保注冊會計師在財務審計中發揮自身最大的作用。

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