關于新稅制對小型微利企業影響的研究

陳曉蓓 潘瀅

摘要：小型微利企業在中國快速發展的這十幾年來，對于擴大就業機會、提高經濟水平、維持社會穩定性等都具有促進作用。2019年1月，我國頒布了對小型微利企業的稅改政策。本文通過舉例來說明小型微利企業納稅減免以及享受稅收優惠政策應注意的幾點注意事項。

關鍵詞：企業所得稅;小型微利企業;納稅減免

中圖分類號：F276.3+F275.4 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2019）10-0110-02

一、我國企業所得稅變革現況

我國的《企業所得稅法》為2007年3月16日在第十屆全國人民代表大會第五次會議上提出并制定的。十幾年來只進行了兩次修改，而如今，我國所使用的《企業所得稅法》是第十三屆全國人民代表第七次會議通過修訂的。在我國多稅種的機制下，企業所得稅作為我國的第二大稅種，維持著我國的社會平衡，在稅務活動中起到了至關重要的地位。企業所得稅對于每家企業，它們有責任也有義務去承擔，這是我國所強制執行的。隨著中國經濟的快速發展。企業所得稅必須在發展的前提下，和各個企業的現狀得到一種平衡。由此，企業所得稅的修改是一項急需解決的問題。

2017年10月在黨的十九大會議上，36年沒有修改的我國社會主義初級階段的主要矛盾有了新的定義。人民的“需求”與我國的發展之間的不平衡，新的時代會產生新的想法，新的想法會重新創造一個新的時代。企業所得稅的改革。是推動我國社會經濟發展的重要因素，有利于改善人民生活。有利于消除發展的不平衡，有利于我國實現兩個一百年的目標，全面推進企業所得稅的改革。據統計，截至2018年底。我國企業的數量已經超過一個億。據此，企業所得稅的實施，不僅展現出健全的社會主義經濟模式及科學發展觀的大致方針，還是我國兼顧工業性發展的階段要求。

從整體來看，企業所得稅優惠政策已經有了很大的成效，在《企業所得稅法》實施的十幾年以來，在促進小型微利企業的發展、科學技術的創新發展、各地域優惠政策的實施、環保設施使用四大方面都有各自的成效。不論是企業所得稅的改革，還是其他稅種的改革，都是基于我國的基本現狀所提出的。所有的稅種相互配合相互協作。才能將作用發揮到最大化。

二、小型微利企業基本概述

十幾年來，我國小型微利企業的發展蒸蒸日上，早已被視作我國社會發展中不可忽視的一部分。在稅收征管實踐中，“小型微利企業”“小微企業”和“小規模納稅人”經常容易被混淆，但實際上，這三者是有很大區別的。小型微利企業，通常指的是個體經營或者是自我雇傭型企業。它大部分指的是稅法上的特定企業，不僅體現在“小型”。也體現在“微利”上。小微企業在2011年6月通過《中小企業劃型標準》進行了具體的介紹，小微企業我們可以把它分解成兩個部分，一個是小型企業，另一個是微型企業。小規模納稅人，是指會計核算不夠完善，難以自己進行會計核算。并且年銷售額低于標準規定，不能按照相關規定報送稅務資料的增值稅納稅人。由此可見，區分“小型微利企業”“小微企業”和“小規模納稅人”，就輕而易舉了。在社會經濟快速發展的時代背景下，小型微利企業的作用變得愈發重要。已經成為我國推動經濟發展的重要一環。對比國外企業。美國促進經濟發展主要來源于高新技術產業，而意大利主要來源于礦產資源，據此我們可以得知，每個國家促進經濟發展的主要來源是不同的。

回顧十幾年來小型微利企業的發展。經統計得知小型微利企業的優惠政策經歷了6次修改。2012年1月1日至2015年12月31日第一次修改執行。2014年1月1日至2016年12月31日第二次修改執行，2015年1月1日至2017年12月31日第三次修改執行，2015年lO月1日起至2017年12月31日第四次修改執行，2017年1月1日至2019年12月31日第五次修改執行，到如今的第六次修改執行，從修改的時間跨度來說，兩次修改的間隔越來越短，由此可以說明，我國針對小型微利企業的優惠政策是根據我國經濟發展水平制定的，在某些程度上是為了促進就業，擴大就業機會。增加居民收入以及財政收入。對于年應納稅所得額來說。從6萬元、10萬元、20萬元、20萬-30萬元、30萬，50萬元，到如今的階梯式跨度，也可以說明我國對于年應納稅所得額的限度逐漸擴大，相當大程度上緩解了小型微利企業的財政開銷。而目前我們所使用的小型微利企業是在2019年年初，為推動小型微利企業的發展，出臺的針對小型微利企業的優惠政策。針對新的優惠政策，我們有以下三點新的發現：

（一）放寬小型微利企業的標準

小型微利企業應納稅所得額的新標準，上限由50萬元放寬到了300萬，之前的政策年應納稅所得額超過50萬元就將承擔大額企業所得稅，調整后的300萬元將大幅度減少企業所得稅。在我國這樣一個以民營企業為主的國家。更改后的新政策則會包括超過95%的征稅企業，在這之中有98%屬于民營企業，這樣有效地促使民營企業的持續發展。

（二）大幅提高小型微利企業所得稅優惠限額

針對小型微利企業的新政策，采取分段式計算方法。如果年應納稅所得額低于100萬，按照25%計算應納稅所得額，按20%的稅率支付企業所得稅;如果年應納稅所得額在100萬至300萬的范圍內，按照50%計算應納稅所得額，按20%的稅率支付企業所得稅。與前五次的政策相比較。大幅度提高了針對小型微利企業所得稅的優惠限額。

（三）小型微利企業的新定義

通過對國家稅務局最新文件的分析，我們可以得知。小型微利企業有了新的定義。小型微利企業現階段須要同時具備三個先決條件：涉足的產業是國家非限制和禁止的行業、本年度的應納稅所得額低于300萬元、從業的人數低于300人且資產總額低于5000萬元。通過這三個前提條件來看，各個企業需要區分出企業是否屬于小型微利企業，是否可以用小型微利企業的優惠政策。

三、小型微利企業納稅減免