鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理中的內(nèi)部控制分析

陳潔

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的雙重發(fā)展，交通行業(yè)得到了迅猛的發(fā)展，鐵路施工企業(yè)的規(guī)模也在逐漸的擴(kuò)大，但隨之而來(lái)的就是鐵路施工企業(yè)在工程項(xiàng)目管理中的內(nèi)部控制變得越加困難，主要是工程項(xiàng)目自身的投資規(guī)模大、周期較長(zhǎng)、范圍廣等原因。除此之外，內(nèi)部控制管理上還存在著漏洞。本文就從項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀入手，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相對(duì)應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目管理;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;問(wèn)題及對(duì)策

在鐵路施工企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部控制這個(gè)詞語(yǔ)會(huì)貫穿于工程項(xiàng)目管理的各個(gè)方面。其中缺陷的一部分表現(xiàn)就是大家熟知的出納人員管錢(qián)不管賬、管報(bào)銷不管核查等現(xiàn)象。內(nèi)部控制作為一個(gè)系統(tǒng)的工程，依靠人治、會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)管理中的任何單一方面都是不可能實(shí)現(xiàn)的，需要在科學(xué)內(nèi)部控制制度的管理下，讓工作人員在工作中明確自己的義務(wù)，以此來(lái)做到一個(gè)完善的內(nèi)部控制。

一、鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理中的內(nèi)部控制分析發(fā)展現(xiàn)狀

隨著我國(guó)中央政府發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》并且規(guī)定從2009年開(kāi)始在各個(gè)上市企業(yè)內(nèi)實(shí)施，這一點(diǎn)也就意味著我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)全新的發(fā)展階段。國(guó)內(nèi)各個(gè)施工企業(yè)在國(guó)家政策的領(lǐng)導(dǎo)下，也開(kāi)始從國(guó)家資金推動(dòng)下的規(guī)模化發(fā)展向著企業(yè)內(nèi)部控制制度的方向轉(zhuǎn)變，這一點(diǎn)也是未來(lái)鐵路施工企業(yè)發(fā)展需要考慮的重點(diǎn)之一。

但是，就根據(jù)目前的情況來(lái)看。許多的鐵路施工企業(yè)從成本管理上就沒(méi)做到很好的內(nèi)部控制，從項(xiàng)目的整體角度上來(lái)看，就缺少必要的成本管理以及內(nèi)部控制。這表現(xiàn)在根本不進(jìn)行成本預(yù)測(cè)以及使用計(jì)劃，管理上存在著主觀隨意性。此外就是計(jì)劃和具體實(shí)施存在著很大的出入，這就直接導(dǎo)致管理上的形式化。

二、鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理中的內(nèi)部控制分析中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理體制落后，缺乏成本管理意識(shí)

由于我國(guó)鐵路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠，很少有企業(yè)制定適應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)變化的內(nèi)部控制制度，大多數(shù)企業(yè)都是沿用之前的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作難以順利進(jìn)行。

同時(shí)，鐵路施工企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中還存在缺乏成本管理意識(shí)的現(xiàn)象，舉例來(lái)說(shuō)，依然有一部分的施工企業(yè)還是將項(xiàng)目的成本管理單純的認(rèn)為是領(lǐng)導(dǎo)層面和財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任，并沒(méi)有在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部形成成本管理人人參與、人人管理的意識(shí)，這也就導(dǎo)致了項(xiàng)目的成本管理根本沒(méi)有發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用。

（二）鐵路施工現(xiàn)場(chǎng)管理工作力度不足

在整個(gè)工程中占比最大的工程成本部分就是人工、建材以及施工設(shè)備三者產(chǎn)生的費(fèi)用，這三者也是成本中直接成本的重要內(nèi)容。但在施工現(xiàn)場(chǎng)的管理中，管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高，現(xiàn)場(chǎng)的管理工作不到位。主要表現(xiàn)在：材料的采購(gòu)以及使用的控制不到位、鐵路施工設(shè)備的使用以及維護(hù)和管理不當(dāng)，導(dǎo)致了施工企業(yè)的直接成本管理出現(xiàn)了問(wèn)題。除了建材、人工、鐵路施工設(shè)備管理不當(dāng)造成的直接成本浪費(fèi)之外。再有就是工期內(nèi)的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)等間接費(fèi)用因?yàn)楣芾砣藛T意識(shí)的疏忽以及工作中的失誤，導(dǎo)致這些間接費(fèi)用的使用不被重視，造成了許多不必要的浪費(fèi)。

（三）財(cái)務(wù)成本監(jiān)控規(guī)范不完善

施工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)成本的監(jiān)控規(guī)范上存在著很多問(wèn)題，在工作中沒(méi)有對(duì)工程中的實(shí)際成本進(jìn)行細(xì)致的統(tǒng)計(jì)與計(jì)算，聽(tīng)之任之的態(tài)度盛行。就算對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)算測(cè)量，也沒(méi)有對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的分析，更加沒(méi)有將實(shí)際成本與既定成本進(jìn)行對(duì)比，自然也就沒(méi)有針對(duì)這些差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入的探究與匯報(bào)，長(zhǎng)此以往就會(huì)對(duì)成本管理的質(zhì)量產(chǎn)生不良影響。

（四）成本核算工作人員素質(zhì)較低

資金對(duì)于任何一個(gè)公司來(lái)說(shuō)都是其開(kāi)展活動(dòng)的命脈。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身存在著人員流動(dòng)性較大、條件上比較艱苦等諸多特點(diǎn)，導(dǎo)致在高素質(zhì)人才的需求方面始終處于一個(gè)被動(dòng)的地位。從待遇和環(huán)境兩方面就決定了部分的成本核算工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平不高，再加之對(duì)工作人員的培訓(xùn)方面不夠重視。在這兩種因素的影響下，成本核算工作人員在項(xiàng)目的事前、事中以及事后的成本管理以及核算方面缺少行之有效的管理方法，同時(shí)也沒(méi)有能力對(duì)成本管理中存在的問(wèn)題提出合理性建議，對(duì)成本管理工作的質(zhì)量產(chǎn)生影響。

三、應(yīng)對(duì)鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理中的內(nèi)部控制分析中存在問(wèn)題的措施

（一）建立內(nèi)部控制體系，提高成本管理意識(shí)

針對(duì)上面提及的項(xiàng)目管理過(guò)程內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，鐵路施工企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)模式和內(nèi)部條件，制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制機(jī)制。完善的內(nèi)部控制制度不經(jīng)包括單位最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。

對(duì)于鐵路施工企業(yè)，成本管理是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。許多鐵路項(xiàng)目都開(kāi)始實(shí)行項(xiàng)目承包責(zé)任制，借此將工程的整體效益和個(gè)人的利益進(jìn)行集合，做到最大程度上激發(fā)項(xiàng)目管理人員的工作積極性，以此為基礎(chǔ)建立了一個(gè)全員參與、管理過(guò)程全面的成本管理和內(nèi)部控制制度，這個(gè)制度一經(jīng)實(shí)行，就取得了不錯(cuò)的成果。但是，要想更加完美的實(shí)施這個(gè)制度，還需提升企業(yè)內(nèi)部所有工作人員的成本管理意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的成本管理意識(shí)，可以從集體培訓(xùn)、制度滲透、企業(yè)文化建立等等方面來(lái)進(jìn)行。這樣一來(lái)，從制度和意識(shí)兩個(gè)方面來(lái)提升鐵路施工企業(yè)的項(xiàng)目成本管理的內(nèi)部控制水平。

（二）強(qiáng)化施工現(xiàn)場(chǎng)管理，避免發(fā)生安全事故

在施工現(xiàn)場(chǎng)的管理中，需要嚴(yán)格執(zhí)行施工前制定的方案以及現(xiàn)場(chǎng)的管理方案，確保相關(guān)工作人員的安排合理。在材料的采購(gòu)中需要對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)以及材料的質(zhì)量開(kāi)展深入了解，確保建材自身質(zhì)量的合格。在材料的使用中，需要嚴(yán)格按照鐵路施工方案來(lái)執(zhí)行，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管需要發(fā)揮應(yīng)有的作用，盡量避免建材的浪費(fèi)。對(duì)于施工設(shè)備需要安排專人進(jìn)行定期的檢查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決，確保設(shè)施的正常運(yùn)行，避免造成施工設(shè)備方面的不必要浪費(fèi)。此外，要依據(jù)工程的現(xiàn)行檢查判定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目中各個(gè)部分的生產(chǎn)安全以及質(zhì)量進(jìn)行全面細(xì)致的檢查。一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在問(wèn)題，立即讓施工部門(mén)對(duì)其進(jìn)行整改，并對(duì)整改工程的進(jìn)程進(jìn)行實(shí)時(shí)回報(bào)，從而避免發(fā)生安全性事故。

（三）建立財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，實(shí)時(shí)監(jiān)督成本管理質(zhì)量

上文也提及在財(cái)務(wù)的成本監(jiān)管方面，施工企業(yè)中也存在著很大的問(wèn)題，沒(méi)有將實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)算并與既定成本進(jìn)行比較，也就無(wú)法做到對(duì)成本管理實(shí)行有效的控制。施工企業(yè)為了可以準(zhǔn)確及時(shí)地對(duì)實(shí)際成本和既定成本之間的差異進(jìn)行掌握，就需要建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)成本監(jiān)管制度，對(duì)工作人員的責(zé)任以及懲罰進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的規(guī)定并且做到嚴(yán)格執(zhí)行，讓工作人員在工作中能夠?qū)?xiàng)目的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)致的統(tǒng)計(jì)與分析，將實(shí)際成本與既定成本進(jìn)行比較，比較得出的差異需要及時(shí)向上反映，以此保證對(duì)成本計(jì)劃做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，來(lái)達(dá)到提升成本管理工作質(zhì)量的目的。

（四）建立成本核算培訓(xùn)機(jī)制，提高成本核算效率

除了制度上對(duì)工作人員的規(guī)定之外，也需要專業(yè)的工作人員進(jìn)行配合，二者的良好的配合才能明顯的提升成本核算工作的效率。企業(yè)可以在引進(jìn)高素質(zhì)人才的基礎(chǔ)上，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部員工的培訓(xùn)，建立健全成本核算工作人員的培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)整個(gè)培訓(xùn)過(guò)程進(jìn)行細(xì)致規(guī)定，并且對(duì)培訓(xùn)完成的員工進(jìn)行考核，以此來(lái)保證培養(yǎng)出屬于自己的專業(yè)人才，提升成本核算工作的效率。

四、結(jié)語(yǔ)

雖然隨著國(guó)家政策的頒發(fā)，大多數(shù)施工企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始注意到成本管理上的內(nèi)部控制的必要性，但還是存在著諸如認(rèn)識(shí)片面以及執(zhí)行不到位等等問(wèn)題。本文就從項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀入手，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相對(duì)應(yīng)的解決方案。希望可以對(duì)施工企業(yè)今后的成本管理的內(nèi)部控制建設(shè)有所幫助。

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