營改增背景下金融企業(yè)稅負問題研究

樊靜

摘要：營改增就是將營業(yè)稅改成增值稅。從根本上分析，在營改增背景下，由于增值稅只需繳納服務或產(chǎn)品的增值稅務，可有效減少金融企業(yè)在納稅過程中的重復納稅部分，從而降低金融企業(yè)的納稅負擔，提高金融企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平，促進其快速發(fā)展。因此，在營改增背景下，可有效減輕金融企業(yè)的稅負問題。本文通過闡述營改增的定義及其對金融企業(yè)稅負問題的影響，從而提出在營改增背景下金融企業(yè)稅負問題的解決對策。

關鍵詞：營改增;金融企業(yè);稅負;影響

隨著我國近年來營改增稅務體制改革的不斷深入及強化，促進了我國金融企業(yè)經(jīng)濟水平的快速發(fā)展。在營改增的稅務體制背景下，金融企業(yè)的納稅負擔得到了大大的減輕，也有效地提高了企業(yè)的經(jīng)濟水平。然而，雖然營改增稅制給金融企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟優(yōu)勢，有效地解決了重復繳稅等客觀問題，但是由于營改增稅制在短期內會給金融企業(yè)帶來稅負的加重等問題，同時也給企業(yè)帶來一些消極影響。因此，為了更好地達到營改增稅務體制改革的目的，使其發(fā)揮更好的企業(yè)稅收負擔減輕效果，提高金融企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平，金融企業(yè)必須要正確認識營改增稅務體制改革的目的及中心思想，準確運用營改增給金融企業(yè)稅負問題帶來的影響，從而從自身企業(yè)的實際發(fā)展需求出發(fā)，尋求更好的金融企業(yè)稅負問題的解決對策。

一、淺談營改增稅制

營改增，顧名思義就是將營業(yè)稅改成增值稅，它只強調繳納服務或產(chǎn)品的增值稅務，從而有效減少金融企業(yè)在納稅過程中的重復納稅部分，提高其經(jīng)濟效益。從納稅主體的角度分析，原先主要是依據(jù)金融企業(yè)的運營狀況來計算其應繳納的營業(yè)稅金。而自從將營業(yè)稅改成增值稅后，即在營改增背景下，可有效減少金融企業(yè)的稅負，提高金融企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平，促進其快速發(fā)展。

金融企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要組成部分，它的運營狀況直接決定了我國的國民經(jīng)濟水平，對其發(fā)揮著重要的作用，也間接決定了我們的生活質量。在實行營改增稅務體制之前，由于金融企業(yè)的特殊性，使得其在實行營業(yè)稅納稅方式之前極易產(chǎn)生重復納稅現(xiàn)象，從而大大增加了金融企業(yè)稅負，影響其經(jīng)濟效益。因此，在營改增背景下，可有效解決金融企業(yè)的稅負問題，提高其經(jīng)濟發(fā)展水平。

二、營改增背景下金融企業(yè)稅負問題的影響分析

在營改增背景下，金融企業(yè)的納稅部分不再是依據(jù)金融企業(yè)的運營狀況來計算其應繳納的營業(yè)稅金，而是依據(jù)其服務或產(chǎn)品的增值部分來繳納其增值額。從另一角度分析，有增值部分才需繳納增值額，才需進行征稅。若沒有增值額，就不需要進行稅務繳納。因此，在營改增背景下，金融企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平可得到更快速地發(fā)展，從而有效減少金融企業(yè)的應繳納稅務。然而，每件事物都有其兩面性，營改增稅制也是一把雙刃刀。它在有效提高金融企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平的同時，也會引起一系列的不利影響，如在短期內會給金融企業(yè)帶來稅負加重等問題。因此，在營改增背景下，要求金融企業(yè)更加嚴格地管理其財務工作。因此，在這種時代背景下，要求金融企業(yè)要更加善于把握自身的機遇，勇于接受挑戰(zhàn)，從而迎難而上，更好地促進自身企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（一）營改增稅制對金融企業(yè)稅負問題的積極影響

1.減少甚至完全避免金融企業(yè)重復納稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。金融企業(yè)是目前我國稅收收入中重要的組成部分之一，由于金融企業(yè)可歸屬到服務范疇，有效實現(xiàn)營改增稅制，只繳納服務的增值稅務，可減少甚至完全避免金融企業(yè)重復納稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。在營改增背景下，金融企業(yè)納稅不再是依據(jù)金融企業(yè)的運營狀況來計算其應繳納的營業(yè)稅金，而是按照服務或產(chǎn)品的增值部分來繳納其增值額。因此，也可將增值稅看作是流轉稅，它主要產(chǎn)生于服務或產(chǎn)品在流轉過程中的增值部分，也就是說金融企業(yè)在服務過程中有增值部分才有稅負，沒有增值就不需要繳納稅負，從而大大減少重復征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，提高金融企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平。

2.健全我國的稅收管理體制，促進金融企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平。從我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展狀況分析，營改增稅制的改革與實施是我國現(xiàn)代稅收管理體制中重要的組成部分之一。營改增稅制的有效實施使我國的稅收管理體制更加健全，從而更好地管理金融企業(yè)應繳的稅負工作。在營改增背景下，金融企業(yè)的稅負在流轉過程中產(chǎn)生的增值額部分存在一定的納稅抵扣項，這可有效促進雙方在取得可抵扣憑證前進行彼此的監(jiān)督工作，從而更加規(guī)范金融企業(yè)的稅務繳納過程[1]。

（二）營改增稅制對金融企業(yè)稅負問題的消極影響

1.短期內會給金融企業(yè)帶來稅負加重現(xiàn)象。在營改增背景下，金融企業(yè)納稅不再是依據(jù)金融企業(yè)的運營狀況來計算其應繳納的營業(yè)稅金，而是按照服務或產(chǎn)品的增值部分來繳納其增值稅。所以，營業(yè)稅改為增值稅后也可被認為是流轉稅。因此，金融企業(yè)在稅負的流轉過程中會產(chǎn)生一項納稅抵扣項目。一旦銷項與進項稅額無法找到連接點，金融企業(yè)所計算出來的增值稅就會大于原先的營業(yè)稅，從而引起稅負的增加，無法達到營改增稅制改革的目的。

2.增加金融企業(yè)稅務征收的困難度。就目前金融企業(yè)財務稅負計算的形勢來說，其采用的計算模式相對單一。一旦實行營改增稅制，會大大增加金融企業(yè)清算及申報其所得稅的難度。除此之外，在營改增背景下，金融企業(yè)稅負的抵扣及稅負報表的披露等都會存在很大的困難，甚至會影響到金融企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平及經(jīng)濟效益[2]。

三、營改增背景下金融企業(yè)稅負問題的解決對策

（一）提高金融企業(yè)財務管理水平

在營改增稅制背景下，傳統(tǒng)單一的稅負核算模式無法滿足現(xiàn)在的企業(yè)增值稅清算需求，為了更好地計算金融企業(yè)的增值稅，擺脫傳統(tǒng)營業(yè)稅核算模式帶來的影響，金融企業(yè)要更加重視金融企業(yè)財務管理水平的提高工作，更好地統(tǒng)籌財務稅負的管理。金融企業(yè)在增值稅負的核算方法上，要找到銷項與進項稅額的連接點，擺脫傳統(tǒng)計算方法的束縛，減輕自身企業(yè)的稅負問題。在營改增背景下，金融企業(yè)要按照服務或產(chǎn)品的增值部分來繳納其增值額。與此同時，金融企業(yè)要注重提高財務人員的專業(yè)稅務管理水平，熟練營改增稅務核算的操作流程，從而規(guī)范金融企業(yè)的稅負核算標準[3]。

（二）加大計算機網(wǎng)絡技術的推廣，實現(xiàn)信息網(wǎng)絡的統(tǒng)一化

由于現(xiàn)在大部分的金融企業(yè)中存在各個部門信息互不交流等現(xiàn)象，容易造成各信息傳達的困難度，從而增加財務稅負核算過程中的工作量及難度。隨著計算機技術的不斷發(fā)展，金融企業(yè)在各部門中應大力推廣計算機網(wǎng)絡技術，從而實現(xiàn)信息網(wǎng)絡的統(tǒng)一化。在營改增背景下，企業(yè)的稅負核算工作會越來越困難，此時金融企業(yè)應大力開發(fā)及推廣計算機網(wǎng)絡技術，實現(xiàn)各部門財務信息的資源共享及財務核算技術的優(yōu)越性，減少甚至完全避免稅負核算中錯誤現(xiàn)象的產(chǎn)生[4]。

（三）提高金融企業(yè)財務人員的專業(yè)素質，增強其業(yè)務水平

在營改增背景下，金融企業(yè)納稅不再是依據(jù)金融企業(yè)的運營狀況來計算其應繳納的營業(yè)稅金，而是按照服務或產(chǎn)品的增值部分來繳納其增值額，所以這對企業(yè)相關財務人員的專業(yè)素質及業(yè)務水平提出了更高的要求，也將直接影響企業(yè)應繳稅負的多少。為了更好地提高金融企業(yè)財務人員的綜合能力，企業(yè)要加強對財務人員稅務基礎知識的培訓，深入強化他們對財務相關知識的認識，統(tǒng)一規(guī)范營改增稅制的操作及工作流程，規(guī)范金融企業(yè)增值稅的繳納工作。除此之外，金融企業(yè)可實施責任到人機制，將稅務的相關流程劃分到不同人員身上，從而增強他們的工作積極性及責任心。與此同時，財務部門應加強對增值稅發(fā)票的宣導及管理工作，提高濫用增值稅發(fā)票的懲罰力度[5-6]。

四、結語

營改增稅制的出現(xiàn)是我國稅制改革向前發(fā)展的重要邁步。在營改增背景下，金融企業(yè)納稅不再是依據(jù)金融企業(yè)的運營狀況來計算其應繳納的營業(yè)稅金，而是按照服務或產(chǎn)品的增值部分來繳納其增值稅，大大減少甚至完全避免金融企業(yè)重復納稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，健全了我國的稅收管理體制，促進了金融企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻：

[1]張萬華.“營改增”對金融企業(yè)的影響及應對策略[J].財經(jīng)界（學術版），2016，12：297+301.

[2]吳世超.簡析營改增對于金融企業(yè)稅負的影響[J].財經(jīng)界（學術版），2016，12：315-316.

[3]符冰若.營改增對金融企業(yè)的影響分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，21：178-179.

[4]梁佳.淺談“營改增”對企業(yè)稅負的影響[J].中國集體經(jīng)濟，2014，34：87-88.

[5]張彥英.我國金融業(yè)“營改增”的現(xiàn)實考量和路徑選擇[J].湖北經(jīng)濟學院學報，2015，01：37-43.

[6]鄧秀媛.“營改增”對金融業(yè)稅負影響分析[J].財會通訊，2016，16：63-65.