芻議投資機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理若干問題

胡小榮

摘要：投資機(jī)構(gòu)對所投資項(xiàng)目企業(yè)的管理與控制始終是公司管理的難題之一，為使得眾多投資機(jī)構(gòu)的利益實(shí)現(xiàn)最大化，對所投資公司的財(cái)務(wù)管理工作是重點(diǎn)，同時(shí)還需結(jié)合投資機(jī)構(gòu)自身的財(cái)務(wù)管理工作，本文對于投資機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了初步剖析與探討。

關(guān)鍵詞：投資機(jī)構(gòu);財(cái)務(wù)管理;職能;清算;制度;問題;解決途徑

一、前言

眾所周知，大部分投資機(jī)構(gòu)的投資者并不是經(jīng)營管理的實(shí)際參與者，很難獲取被投資公司經(jīng)營情況的真實(shí)信息。在國家投資制度逐漸放寬的前提下，出現(xiàn)了大批利用閑置資金的投資機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)通過持有被投資企業(yè)的部分股權(quán)，以股東的身份參股、控股，再實(shí)行產(chǎn)權(quán)管理和資本經(jīng)營。為使得眾多投資機(jī)構(gòu)的利益實(shí)現(xiàn)最大化，對所投資公司的財(cái)務(wù)管理工作是重點(diǎn)，同時(shí)還需結(jié)合投資機(jī)構(gòu)自身的財(cái)務(wù)管理工作。本文從投資機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化的角度出發(fā)，對投資機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理策略作內(nèi)外兩方面的簡單初探。

二、投資機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理探討

投資機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，重點(diǎn)為全面預(yù)算管理，不斷地對管理體制進(jìn)行完善，對財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)逐步健全。

（一）全面預(yù)算管理

投資公司與被投資公司合作時(shí)，需在月、季、年來編制財(cái)務(wù)預(yù)算，在此基礎(chǔ)上實(shí)行預(yù)算執(zhí)行，再糾偏補(bǔ)漏，同時(shí)對執(zhí)行結(jié)果實(shí)施考評(píng)機(jī)制，隨時(shí)進(jìn)行整改與完善，才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)控制、過程控制以及結(jié)果控制的順利結(jié)合，從而使得投資公司對被投資公司的生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)一定程度上的監(jiān)督效應(yīng)。此外，投資公司可下設(shè)專門進(jìn)行預(yù)算管理的委員會(huì)，并直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)，對預(yù)算進(jìn)行編制、調(diào)整與考核，人員安排方面主要是投資策劃與計(jì)劃財(cái)務(wù)。

對于預(yù)算的編制方面，可從每年的十一月就開始對下年度的預(yù)算進(jìn)行編制，此事主要由預(yù)算委員會(huì)開始，計(jì)劃財(cái)務(wù)部與投資策劃部協(xié)作，各業(yè)務(wù)部上報(bào)本年實(shí)際指標(biāo)與對下年度進(jìn)行市場預(yù)測的指標(biāo)，先對大方向的預(yù)算進(jìn)行編制，再結(jié)合各相關(guān)部門以及主管部門的評(píng)價(jià)反饋，對大預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，最后綜合各方面對預(yù)算進(jìn)一步優(yōu)化。

在對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整方面，在各季度結(jié)束時(shí)需分析前個(gè)季度的預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整并編寫報(bào)告，再上報(bào)公司董事會(huì)，獲批后及時(shí)觀察相關(guān)外界因素的變化，以確保預(yù)算的正確實(shí)施。

預(yù)算的考核是由企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)部門進(jìn)行，包括預(yù)算的動(dòng)態(tài)跟蹤工作與數(shù)據(jù)審核工作，最后預(yù)算的執(zhí)行情況會(huì)被人事部門收錄，并納入個(gè)人以及部門的年度考核工作中。在投資機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)上，對投資公司實(shí)行的以上預(yù)算管理工作，將公司的日常經(jīng)營與預(yù)算管理恰當(dāng)結(jié)合，既有利于個(gè)人和企業(yè)的積極，又對企業(yè)的管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步規(guī)范。

（二）重大財(cái)務(wù)報(bào)告制度

投資機(jī)構(gòu)會(huì)將高層的全力給到各投資小組身上，以獲取短時(shí)間的高額投資報(bào)酬，分權(quán)的管理方式能夠有效提高各個(gè)決策效率，但在分權(quán)的基礎(chǔ)上機(jī)構(gòu)高層也需保留如合并、轉(zhuǎn)讓、重大投融資等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決定權(quán)，該類事項(xiàng)需報(bào)給投資機(jī)構(gòu)的董事會(huì)進(jìn)行審議，并經(jīng)股東的一致同意才可執(zhí)行。該制度能有效避免投資機(jī)構(gòu)因個(gè)別投資者的錯(cuò)誤判斷而造成難以挽回的重大經(jīng)濟(jì)損失，以保證資本的穩(wěn)定增值。

三、投資機(jī)構(gòu)外部財(cái)務(wù)管理探討

結(jié)合眾多投資機(jī)構(gòu)的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，在投資機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化的前提下如何做好對被投資公司的財(cái)務(wù)管理工作，可參考以下幾種方式，讓投資機(jī)構(gòu)更好參與被投資公司的經(jīng)營管理工作，從而完善投資機(jī)構(gòu)的外部財(cái)務(wù)管理工作。

（一）建立財(cái)務(wù)管理網(wǎng)

互聯(lián)網(wǎng)+的時(shí)代使得會(huì)計(jì)工作的動(dòng)態(tài)化進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)，使得投資機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)方便的了解到被投資公司的相關(guān)財(cái)務(wù)信息。除了技術(shù)工作到位之外，如何利用該技術(shù)進(jìn)行有效工作也是關(guān)鍵。投資機(jī)構(gòu)為了及時(shí)了解并分析被投資公司的經(jīng)營狀況，在會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合被投資公司的實(shí)際情況以及經(jīng)營特點(diǎn)，制定被投資公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度和財(cái)務(wù)管理制度，以提高其財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)性和可比性。

在上述積極參與的基礎(chǔ)上，再結(jié)合各個(gè)被投資公司的相關(guān)數(shù)據(jù)信息建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，來做好對被投資公司的財(cái)務(wù)情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作。對于數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)功能來說，需要包含三級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：首先是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，該數(shù)據(jù)是從企業(yè)自身出發(fā)，可作為對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析和判斷的保證;第二是在基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成比率分析數(shù)據(jù)，通過對這類數(shù)據(jù)的進(jìn)行分析，即可對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況起伏和趨勢進(jìn)一步掌握;第三則是預(yù)警系統(tǒng)，該系統(tǒng)是基于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和比率分析數(shù)據(jù)來進(jìn)行設(shè)計(jì)的，如果企業(yè)存在現(xiàn)金持有量不足等狀況，系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)報(bào)警。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)操作下的動(dòng)態(tài)反應(yīng)可很大限度滿足投資機(jī)構(gòu)對管理方面的需求。

（二）財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制

對于投資機(jī)構(gòu)的名下控股公司，投資機(jī)構(gòu)可實(shí)行財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。投資機(jī)構(gòu)在投資協(xié)議的基礎(chǔ)上，可派遣財(cái)務(wù)經(jīng)理與被投資公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行聯(lián)簽制，來做好被投資公司的資金轉(zhuǎn)運(yùn)工作。所派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理屬投資機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門，并定期回投資機(jī)構(gòu)述職，還需進(jìn)行統(tǒng)一的管理工作和考核獎(jiǎng)罰工作。該財(cái)務(wù)經(jīng)理還需參與到被投資公司的管理當(dāng)中，對被投資公司的重大經(jīng)營決策以及財(cái)務(wù)信息等享有一定的知情、檢查以及建議等權(quán)利。財(cái)務(wù)經(jīng)理具體的職責(zé)一為監(jiān)督，二為溝通，其作為投資機(jī)構(gòu)的代表，基本不可直接干預(yù)被投資公司經(jīng)營者的經(jīng)營管理工作，主要做好自己的監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能。對被投資公司的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督可一定程度上保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。此外還需注重雖財(cái)務(wù)經(jīng)理的考核激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)機(jī)制可有效促使經(jīng)營者大力為股東出謀劃策，而制衡機(jī)制可減少潛在的權(quán)利濫用現(xiàn)象。

（三）強(qiáng)化審計(jì)職能

在會(huì)計(jì)年度末尾時(shí)，投資機(jī)構(gòu)會(huì)對被投資公司進(jìn)行財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營成果的相關(guān)年度審計(jì)工作，該工作由投資機(jī)構(gòu)委托會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行，此時(shí)為保證被投資企業(yè)業(yè)績狀況的客觀性與真實(shí)性，投資機(jī)構(gòu)會(huì)盡量保證中介機(jī)構(gòu)也就是會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性。被投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和表外項(xiàng)目會(huì)在審計(jì)事務(wù)所處進(jìn)行審計(jì)，投資機(jī)構(gòu)可了解到被投資公司相關(guān)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理方法是否是合法且合理的，其財(cái)務(wù)情況與經(jīng)營成果是否是真實(shí)的，其資產(chǎn)是否是安全且完整的等等。審計(jì)結(jié)果應(yīng)充分得到投資機(jī)構(gòu)的重視并有效利用，要及時(shí)對被投資公司進(jìn)行督促，對于其中出現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，并對整改結(jié)果進(jìn)行分析，將其作為是否繼續(xù)對該公司投資的指標(biāo)之一。除此之外，內(nèi)控審計(jì)工作的定期開展也是必不可少的，內(nèi)控審計(jì)的重點(diǎn)在于找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，從薄弱環(huán)節(jié)出發(fā)，對內(nèi)部控制缺陷的角度提出完善的措施，以健全整個(gè)內(nèi)部機(jī)能。

四、結(jié)語

投資機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作設(shè)計(jì)到兩個(gè)方面，即投資機(jī)構(gòu)自身的財(cái)務(wù)管理，也稱內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，另一個(gè)方面是對被投資公司實(shí)行的財(cái)務(wù)管理，也稱外部財(cái)務(wù)管理。時(shí)代和社會(huì)都在不斷地發(fā)展，新的財(cái)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管控模式也進(jìn)行了新的修訂，這對于投資企業(yè)來講成為一種全新的保障，也是一種全新的規(guī)范。很多投資企業(yè)都對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了創(chuàng)新和改革，讓企業(yè)的運(yùn)作得到了較好的發(fā)展，并且有了多個(gè)方面的調(diào)節(jié)。基于此，本文主要對投資機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析和研究。總的來看，投資機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理所涉及的環(huán)節(jié)極其繁瑣，內(nèi)容也復(fù)雜多樣，在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)行下，投資機(jī)構(gòu)的工作人員還需重點(diǎn)結(jié)合被投資公司的實(shí)際狀況，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理方法的基礎(chǔ)上繼續(xù)優(yōu)化與完善，做到財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)最全面，以保證投資機(jī)構(gòu)的穩(wěn)步發(fā)展，保障投資者的最大利益。

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