新租賃準則變化及對銀行業的影響

張軍 鮮亮

摘要：現如今，新租賃準則的實行會影響一些銀行業的業務模式和財務報表結構，銀行業要緊跟時代發展潮流，多加關注新租賃準則的變化，并且對客戶融資模式進一步了解，通過科學的研究找到適合客戶的新產品。而風險管理部門則要分析新準則的實行是否會對相關重要行業的客戶評級以及授信政策有所影響，并且有目的地調整好相應的財務指標和準入門檻，本文主要分析了新租賃準則的變化情況以及對銀行業的影響。

關鍵詞：新準則 租賃 變化 銀行業

商業銀行中租賃業務是主要的業務拓展，也是隨著金融業不斷強大和發展的自身業務結構的完善，它能夠較好地規避自身的風險。但是從租賃業的發展歷程來看，還是存在著一些不足之處，因此國際會計理事協會就之前租賃行業中的相關現象頒布了租賃會計準則，我國也隨即頒布了關于租賃的企業會計準則等相關文件，這不僅說明了我國充分重視租賃與會計行業的發展，而且還說明了積極向世界先進水平學習，促進租賃行業的規范化運行與發展，有效地變革行業制度，從而更好地提高行業的工作效率，所以新租賃準則的頒布對銀行業的影響尤其重要。

一、新租賃準則

根據我國最新修訂的新租賃準則來看，進一步規范了租賃行業的相關標準和行業制度，并且完善了租賃行業中的會計準則。因為當前租賃行業的會計準則仍然存在著一些不足之處，目前的會計準則不能有效地區分經營性租賃與融資性租賃，使得每個主體的主觀判斷占據主導地位，也就影響了企業有序開展財務核算工作。所以，在此基礎上，新租賃準則在傳統租賃準則的前提下有了較大的突破，首先它能夠更好地收納經營性租賃到資產負債表中，從而全面展現出現行企業的財務狀況及信息，也就能有效地發現企業中財務失衡的現象，并加以解決。換句話講，也就是打破了以往經營租賃不入資產負債表的局面，把一些短期的和低價值的租賃排除在外，那么新租賃準則也就是進一步規定承租人要把全部經營租賃活動都當做是租賃負債和使用權資產，之后對折舊以及利息費用進行核算，這樣能夠對承租人的利潤表產生重要影響，這對承租企業的償債、盈利和信用評級也有關聯。

二、新租賃準則影響我國商業銀行的租賃業務

（一）影響商業銀行的費用結構

新租賃準則的頒布主要影響商業銀行的自身租賃行為和租賃業務的擴展，因為國家出臺了新租賃準則，那么商業銀行必將調整自身的租賃行為，也使得商業銀行中的租賃業務有所變化。其中關于商業銀行的租賃行為，新租賃準則會對商業銀行的資產負債與費用結構有一定的沖擊，從而影響了銀行后續的一些租賃行為以及租賃的決策，比方說商業銀行不確定是否要多付一些費用來使用經營租賃的模式。所以我們要對商業銀行中租賃業務進行分析，新租賃準則在會計方面不會給商業銀行的出租人帶來多大的困擾，主要是影響業務的拓展，也包括了人才的需求問題。在新租賃準則出臺之后，經營租賃與融資租賃的界限更小，需要用于區分的只有服務合同與租賃合同這兩類。新租賃準則能夠把承租人的財務狀況完整的呈現出來，其中多少會關聯到承租人的隱私處，這也就影響了租賃業務的發展。

（二）影響銀行租賃業務中人才的需求

隨著新租賃準則的出臺，商業銀行需要一些專業水平更高的金融人才參與到銀行的管理中來，因為商業銀行的管理人員不僅需要傳統銀行業務能力，還需要具備其他業務技能，那么這個時候從事租賃業務的工作人員要不斷提高自身素質，努力學習和掌握相關的行業技能，從而更好地應對復雜多變的金融形勢。也就是說，隨著金融政策的變化和不斷完善，銀行對金融人員的素質和水平要求更高了。

（三）影響承租人的商業選擇

因為現如今新租賃準則的出臺，使得承租人的商業選擇發生巨大改變，也進一步影響了會計處理工作，在現行新租賃準則之下，承租人將不具備選擇經營性租賃的內在有利條件，這就造成承租人執行相關商業決定的時候容易受到干擾。換個方式來講，經營性租賃業務原有的優勢將會被取代，從而影響了承租人的商業選擇，選擇經營租賃方式的動力也會下降。商業銀行需要為客戶提供租賃業務，而市場主體的內在動力不足會影響商業銀行租賃業務的開展，從而增加了業務的拓展難度。比方說，新的租賃準則當中規定了承租人要承擔起新的利息以及折舊費用，這表明經營租賃的資本化性質得到強化。

三、新租賃準則執行中銀行業的應對措施

（一）銀行業需要結合經營租賃的資產管理特征

各大銀行在執行新租賃準則的時候，需要把全部長期租賃數額現值計算出來，并且及時入賬，還要根據具體的利率法來計提利息，如果要收集和計算大量數據和高頻率信息，就應該借助計算機系統來輔助完成。銀行還要依據現在有關系統管理的方法，結合經營租賃的資產管理特征，有針對性地改造現行系統，然后完成好租賃合同信息的收集和整理工作，之后再折合成現值來進行計算，并且建立卡片賬的模式，實現自動化的經營和管理，這樣就能夠確保商業銀行的系統管理以及會計核算工作正常開展。

（二）隨時關注新租賃準則的變化

新租賃準則的頒布不但會影響一些行業的財務報表結構，還會影響一些行業的業務模式。這樣一來，銀行的業務部門需要隨時關注新租賃準則的變化，并且要觀察新政策的實行對客戶產生的影響，之后還要分析和研究客戶的融資模式是否出現變化，有針對地研發出新產品，進一步滿足客戶的相關需求;另外，銀行中的風險管理部門要對受影響較大的行業采取一些規避風險的措施，比如做好客戶評級工作，合理地調整財務指標的準入門檻等等。

（三）及時應對和調整銀行業內控制度

當下，一些銀行的經營租賃工作是費用性的項目管理工作。根據新租賃準則的相關內容，應該把經營租賃當做是資產納入到資產負債表中，而站在會計的角度來看，應該把表外的業務也納入到表內核算當中;站在財務管理的角度來看，應該把費用性支出轉變成資本性支出，現在費用的管控模式已經面臨新的挑戰：第一，有關投資決策的問題，實行了新租賃準則之后，經營租入的資產和購入的固定資產的處理方式都是一樣的，也就是將其當做資本性支出，并且劃分到資產負債表當中去，其中全部為自有資產，因此這類資產的需求會遭遇很多有關決策上比較棘手的問題，例如，到底是租入還是購買呢？使用租入的話，租賃的時長要如何設置呢？能不能使用新租賃準則中有關赦免條款來調整租賃的時長，這樣就可以更好地符合不入表的需求，這些都應該結合利潤、租金價格、資本以及后期的管理工作等來有效抉擇。另外，各大商業銀行還應該引起重視的是，現在很多銀行中存在的經營租賃資產大概在百分之三十左右，并且這些資產在尚未實行新租賃準則之前就會到期，那么這個時候，應該將這些資產的投資決策工作提前，并且多加考慮新準則對其產生的影響，采取自主規劃與設計的方法。第二，有關實物管理的問題。因為經營租入的資產納入表內之后，每年計提的折舊會產生一定的變化，這個時候就要及時清查和盤點入表的資產，還要采取評估、減值測試等一些方法，多加關注資產的價值變化。基于種種原因，現在費用的管控使經營租賃方式有待調整和改善，所以各大銀行應該借鑒固定資產的管理模式，有效地制定出租賃管理方法，從而更好地應對新租賃政策的變化，使權利和責任更加明確。

四、結束語

隨著新租賃準則的出臺和執行，各大銀行緊鑼密鼓地響應號召，雖然該政策的出臺對商業銀行影響不大，但不管是商業銀行自身租賃還是其他租賃業務的開展，都要利用到新租賃準則中的有關內容，所以要深入了解和學習新租賃準則，隨時關注政策的變化，全面掌握新租賃準則對經營租賃的影響和作用，然后在人才的培養、核心要點以及風險的應對中找到相應的解決措施和方法，提高商業銀行應對新租賃政策變化的能力。

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（張軍單位：四川工商學院;鮮亮單位：西華師范大學）