新常態下高校科研經費審計研究

趙敏

摘要：2016年5月，國家召開全國科技創新大會，習近平總書記在會上強調，在我國發展新的歷史起點上，要把科技創新擺在更加重要位置，吹響建設世界科技強國的號角。他同時還提出兩院院士和廣大科技工作者是國家的財富、人民的驕傲、民族的光榮，大家責任重大、使命重大，應該努力為建成創新型國家、建成世界科技強國作出新的更大的貢獻。這次大會體現了黨中央、國務院高度重視科技創新，也重視科技人才。相關媒體評論這次大會可以媲美1978年“科學的春天”。

關鍵詞：高校;科研經費;審計

6月1日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，指出要深入貫徹全國科技創新大會精神，形成充滿活力的科技管理和運行機制，推進科研領域“放管服”改革，更大調動科研人員積極性、創造性。

這次大會和總理講話在廣大科技工作者中引起了強烈了反響，他們一方面反映過去利研經費管理制度不能很好與科學研究實際情況相適應，另一方面也對今后國家改進科.研項目和資金管理相關制度充滿了希望。

對高校審計工作人員來說，新形勢下如何做好科研經費審計工作，使得既能促使利研經費規范使用，又能激發科研人員工作積極性，值得深思與研究。本文就淺析了新常態下高校科研經費審計問題。

一、國家、省、各學校規范科研制度建設情況

2014年3月和12月，國務院先后印發《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）和《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革的方案》（國發[2014]64號），對中央財政科技訓劃和科研項目資金管理改革做出過全面部署。文件明確，經過三年過渡期，2017年將全面按照新的科技計劃體系和管理機制運行。2016年7月31日，中辦、國辦又印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發[2016]50號）。

這個《意見》是在全國科技創新大會之后印發，意義重大，主要有以下幾個亮點：擴大科研項目資金管理權限。主要包括：項目預算調劑自主權，勞務費分配管理自主權，間接費使用管理自主權，結轉結余資金按規定使用自主權等;下放差旅會議管理權限，不簡單套用行政預算和財務管理方法;完善中央高校、科研院所科研儀器設備采購管理;完善中央高校、科研院所基本建設項目管理。《意見》的出臺堅持“放管服”結合，它雖然進一步擴大了高校、科研院所在科研項目資金、差旅會議、基本建設、利研儀器設備采購等方面的管理權限，但為確保項目承擔單位“接得住，管得好”，《意見》同時強調項目承擔單位要依法理財、規范管理，做到放管結合。

2016年6月，審計署印發《關于審計工作更好地服務于創新型國家和世界科技強國建設的意見》（審政研發[2016]61號）。

中共山東省委山東省人民政府先后印發《關于深入實施創新驅動發展戰略的意見》》（魯發[2015]13號）、《關于深化科技體制改革加快創新發展的實施意見》（魯發[2016]28號）、《關于貫徹國發[2014]49號文件加快科技服務業發展的實施意見》（魯政發[2015]13號）、山東省人民政府辦公廳轉發省財政廳等部門《關于改革省屬高校科研院所科技成果使用處置和收益管理制度的意見的通知》（魯政辦發[2015]42號）。

關于高校科研管理制度建設情況，通過查看25個省屬高校的審計處網站，發現高校基本都已制定科研經費管理辦法，有12個學校在網站掛出了科研經費審洲或者決算審簽實施辦法，出臺時間多集中在2013.2014年。

二、科研經費使用存在的主要問題

科研經費使用存在的問題主要表現在以下幾個方面：

（1）利用虛假內容發票套取科研資金

表現在一些科研經費報銷中，以購買辦公用品名義，利用銀座、貴和等商場發票套取經費，實際所購物品是非科研用或購買購物卡。

（2）轉移科研資金

表現在科研經費報銷中以科研協作費的名義將科研資金轉移給非項目組成員，其資金實際未用于相關科學研究，而是最終轉入個人或親屬賬號或者用于個人消費。

（3）虛報、冒領勞務費和專家咨詢費

表現在利研經費報銷中項目負責人虛列學生或專家名單列支勞務費、專家咨詢費，通過代替簽字的方式冒領上述報銷資金，實行統一校內財務網發的單位存在項目負責人向學生收回勞務費的情況。

（4）重復提取和列支相關費用

科研經費中通常會提取.部分管理費或列支一些水電費等，中辦、國辦印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》后，科研經費分為i直接費用和間接費用，存在一些在雇[接費用中繼續列支間接費用的情況。

（5）科研資金長期閑置

一些科研項目由于某些原因遲遲未結題，科研資金長期閑置，影響資金使用效率。

三、造成科研經費流失的原因

（1）制度建設不完善、更新不及時

要做好科研經費審計工作，首先應該保證科研經費管理制度及審計實施辦法建設，使對科研經費的規范過程做到有制可依。但目前通過看一些高校制度建設情況，存在以下幾個方面問題：

1.科研經費管理制度更新慢。針對國家出臺的新意見，未及時更新本單位科研經費管理制度，使得利研經費在監管過程中存在“模糊期”，對落實具體責任有影響。

2.科研經費審計制度建設不完善。目前一些高校只制定了科研經費決算審簽辦法而沒有制定利研經費審計實施辦法，這使得在對科研經費監管的過程中無規范化的可操作流程，缺乏科學完善的內控管理機制。

3.制度建設重縱向課題輕橫向課題。建立相關制度的高校其制度更側重于規范縱向科研課題，對橫向課題管理還較為粗放，致使其資金管理有所欠缺。

（2）科研項目監管未建立動態信息共享平臺

目前各高校未建立能實時動態監管的信息共享平臺，科研項目信息由科技管理部門和財務處掌握，審計部門獲取信息需要與這些部門對接，影響信息的獨立性和完整性，尚未能實現全面覆蓋管理、準確查詢、實時統計和分析。

（3）院系、財務管理等部門的監管責任意識不強

院系負責人在利研經費支出審核上往往比較寬松，如在報賬簽批制度的執行上，盡管院系負責人都簽了字，還是會出現依據不充分、附件不全、手續不完備等現象。財務部門報銷科研經費過程中更注重審查票據的合規性，而對支出內容的真實性、合理性關注不夠，因此可能會存在利研經費支出在入帳時發生相關性不符等違規現象。

（4）科研人員對科研經費性質認識不足

利研人員認為科日佳圣費是自己申請而來，其對資金支出應有完全的支配權，其他人不應干涉。而且由于沒有深入解I封斗研經費使用管理政策規定，少數科研人員對經費管理政策領會不深、理解不夠，對合法規范使用科研經費的意識也不強，以至于出現無預算隨意開支或科研經費非科研化支出現象。

（5）違規問題問責不夠嚴格

目前高校對科研經費審計查出的問題只停留在提醒和要求層面，問責不夠嚴格，既無強制性規定也無具體處罰措施，導致違規成本較低，缺乏應有的震懾力。

四、加強高校科研經費審計的方法

（1）健全高校科研經費管理、審計制度，確保經費規范使用。

面對科技創新新形勢和國家對科研項目管理新要求，各高校應建立起相適應的科研項目和資金管理的內控制度，讓科學的內控制度貫穿于科研經費的申請、使用、結余、監管等各個環節，確保科研創新工作順利開展。應區分縱向、橫向科研項目，制定分別符合各自特點的配套制度和內部工作流程。流程中應包括預算編制和調劑權限、勞務費發放、外協費轉撥、間接費統籌、決算和結題、績效考核、結余資金、科研副產品等各個風險點、監控點的管理。

（2）建立科研信息動態平臺，實現信息共享。

高校應逐步建立單位內部科研部門、財務部門和項目負責人共享的科研信息平臺，既有利于提高科研管理效率，也方便審計部門導出項目經費支出、科研成果等信息，以便審查支出的合法性、合理性及科研績效等，實現對利研經費實時監督，逐步從完全的事后檢查轉變為事前、事中、事后全過程監督。

（3）加強宣傳教育，確保思想認識真正到位。

要加強高校科研經費審計，促進科研經費規范使用，需要提高廣大科研人員、院系負責人等的思想覺悟和加強對國家相關政策的了解。項目負責人能自覺遵守科研經費管理政策，合理合規報銷科研經費，就起到了事前、事中審計的良好效果。同時，審計部門可定期組織交流會，傳達相關政策和要點，讓季日刃人員充分認識加強季日刃經費監管工作的極端重要性，理解審計部門工作。

（4）建立科研人員信譽庫，加強對違法違規問題處理。

要提高高校審計部門進行科研經費審計的效果，應完善問責機制。對于審計查出的問題，首先要追究項目負責人的責任，并將其有關問題計入科研人員信譽庫中，建立檔案管理。同時要實行責任倒查制度，明確院系或者是財務部門應承擔的責任，要求限期整改，以真正達到審計的效果，促進高校科研項目管理規范化。

參考文獻

[1]風險導向視角下高校科研經費的內部審計[J]繆啟軍，王躍堂.財會月刊.2015（07）

[2]高校科研經費內部審計問題與對策[J]張穎.管理觀察.2014（33）