論企業應收賬款風險及其防范

易雨河

摘要：在新經濟時代之下，得市場者便得天下。于是企業為了開拓市場，紛紛實行信用賒銷制度，用會計術語來講，便是形成了應收賬款的會計科目。大量的應收賬款的出現，給企業帶來商機的同時也帶來了應收賬款的一系列風險。本文從應收賬款概念入手，闡述了應收賬款的產生原因，進而分析了應收賬款的潛在風險，主要有：影響資金流動性、相關成本上升、企業營業利潤虛增及財務指標失真，這些潛在風險嚴重阻礙了企業的發展。

關鍵詞：應收賬款;風險管理

一、引言

（1）研究背景與意義。隨著商品時代的發展，人們開啟了生活的新篇章。賒銷作為企業的一種搶占市場、擴大銷售的手段被各企業廣泛的運用。但是，某些國內外企業追求利益而不考慮壞賬風險，使其成為企業發展中的絆腳石。由于我國的信用制度還不規范，過度的賒銷會導致應收賬款居高不下，壞賬呆賬增加，使得盈利與現金流量嚴重失衡，進而影響資金的周轉。然而，一個企業的資金流又是企業生存的主心骨，失去資金的企業缺乏競爭力，從而面臨淘汰的風險，因此對應收賬款的風險管理刻不容緩。

（2）研究狀況與評析。應收賬款興起于商品時代，它與賒銷手段有著密不可分的關聯。早在十九世紀，國外的經濟學家就根據當時的社會壞境提出賒銷及應收賬款這一概念。這種賒銷管理模式全方位地增強了賒銷環節監控力度和管理企業的賒銷，從而降低企業信用風險。Wey，Frank通過研究美國制造業五年來平均收賬天數和應收賬款比例的數據提出了加強應收賬款管理的三個步驟，一是擬定一個合理的信用政策;二是制定應收賬款的投資計劃并及時更新數據;三是向有關部門報告。國外企業的應收賬款風險管理體系基本趨于成熟，但由于應收賬款對一個企業生存發展的重要性，我們有必要對它的管理體系進行完整完善。

二、應收賬款概述

在市場競爭日趨激烈的背景之下，賣方市場逐漸演變成買方的天下，企業為了分得市場的一杯羹，紛紛采取賒銷等手段吸引客戶。賒銷手段的大量采用給企業帶來的豐厚的業績，同時也給企業帶來了呆賬壞賬風險。

（1）應收賬款的概念界定

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。其根本目的是為了提高利潤率，降低存貨成本，進而在買方市場上占有一席之地。

（2）應收賬款的特點

一是信用性。應收賬款是銷售商品或提供勞務的過程中應該予以收取卻未收取的價款，屬于賒銷。賒銷是否會給企業真正帶來收益取決于企業的信用政策。在商品經濟中，由于應收賬款是以“先交貨后買單”的形式進行交易，帶有無法收回全部價款的風險，所以企業確認應收賬款會以付款方的商業信用作為評價標準。企業賒銷之前理應交易方進行簡略的信用評估，信用評價不合格的企業不應予以賒銷交易，以保障企業的利益最大化。二是期限性。應收賬款雖然是以賒銷的方式進行，但并不是無限期的賒銷。通常購銷雙方會就還款期限達成協議，以保證雙方經濟利益的實現。實際工作中，許多企業為了提前收回應收賬款，都會制定一定的現金折扣，如十天之內幣謂次優惠百分之二，二十天之內付款優惠百分之一，三十天內付款沒有優惠等。企業的信用期限長，能為企業銷售額的增長和擴大市場帶來一定的好處，但也劊吏得相關成本和風險隨之增加。石匕業可以權衡盈利和成本之間的關系，以制定最合適的收款期限。三是風險性。由于應收賬款是對企業將收回金額的一種債權，所以存在著不能收回的乒哪金。不能收回的情況有以下三種，分別是：因債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回;因債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回;因債務人逾期未履行償付義務已超三年，經多次催討，確定不能回收的應收賬款。

三、企業應收賬款的形成原因

應收賬款風險管理是對應收賬款制定石、合適的管理體系，以減少呆賬壞賬的比例。其管理情況直接影響到企業的營運能力和償債能力，因此對應收賬款成因的了解是有著非要重：要的意義的。本文對應收賬款的形成原因作出如下說明：

（1）市場競爭加大的影響

人們普遍認為應對環境效益和經濟效益最為直接有效的核算方法是現金收付，這主要是基于現金收付的及時性和確定性。然而在當前經濟環境下，以應收應付賬款來核算企業銷售收入和購貨支出更受企業青睞。隨著商品經濟的發展及壯大，企業數量逐漸增多，也就意味著同類商品及勞務的供給增多，需求方有更多的選擇而不是局限于同某一家企業進行交易。

（2）企業風險防范意識薄弱

信用銷售是應收賬款形成的主要原因，做好信用調查可以為企業提供賒銷的保障，為企業爭取更多的利益。然而，我國大部分企業缺乏完善的信用管理部門及信用政策，對客戶的資信程度調查不嚴格，風險防范意識薄弱，沒有從多方面深入細致了解客戶的信用情況，盲目追求銷售量，致使應收賬款及壞賬產生。更有甚者通過降低信用標準爭奪客戶，殊不知這樣的行為很可能給企業帶來致命的危害。

四、企業防范應收賬款潛在風險的措施

應收賬款的管理是一個系統的工程，如何應對應收賬款的各種風險成為企業現如今應解決的又一大難題。對應收賬款進行科學有效的管理不僅僅會使企業減少壞賬風險，還可以提高企業的管理水平，增強企業競爭力。

眾多國內外案例表明，應收賬款對企業的吞噬能力是無法預計的，呆壞賬的集聚會使企業瀕臨絕境，如何利用有限的資源實現利潤最大化，將企業的呆賬壞賬降低到最小將成為企業日益重要的任務。在我國的形勢下，應收賬款的收賬雖然遭遇瓶頸也產生了許多風險，但其對經濟結構的影響卻不容忽視。總之，企業應引起重視，做好應收賬款風險預警，完善信用系統，學習催賬手段等規避不必要的壞賬風險，在競爭中占據有利地位。

參考文獻

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