國有大型企業集團內部審計模式探討

曹江濤

摘要：隨著經濟全球化趨勢越來越強烈，我國經濟市場競爭也愈來愈激烈，大型國有企業想要在激烈的市場競爭中鞏固自身地位，提高競爭能力，就必須對內部審計模式進行改革和創新。本文主要闡述當前國有大型企業集團內部審計模式存在的缺陷和革新措施，希望能夠幫助大型國有企業集團彌補內部審計模式不足。

關鍵詞：國有大型企業集團;內部審計模式;持續發展

隨著兼并和重組等行為發生頻次增加，我國大型國有企業集團規模也開始快速擴展，內部審計成為保證企業穩定持續發展的重要基礎。內部審計是內部管理機制的重要環節內容，改革創新內部審計模式對提高大型國有企業集團內部控制質量具有積極影響，可以有效增強國有企業的可持續發展能力和市場競爭力。

一、現代內部審計模式存在缺陷

（1）獨立性弱

大型國有企業集團的內部審計部門主要作用是對乒鄰金控制和內部控制進行有效評價，其獨立性的強弱對評價結果具有直接影響。當前我國多數大型國有企業集團的內部審計存在機構設置合理的問題，企業無法對內部審計部門提供有力支持，使得該部門的獨立性較弱，阻礙企業審計工作的開展。

（2）規范性低

我國大型國有企業集團的內部審計還存在審計體制不完善的問題，導致內部審計模式與當前時代發展要求不相適應，對內部審計的規范性產生不利影響。由于內部審計體制不完善，所以審計人員在進行企業內部環境控制時，無法可依、無據可循，不僅致使企業決策缺乏科學合理性，還降低了內部審計在企業發展中的地位，導致內部審計的規范性和權威性較低，審計工作開展困難。

（3）規章制度執行力度弱

目前，我國大型國有企業集團所制定執行的相關規章制度缺乏具體實施性和統一可行性，部分原則性條款根本無法對企業開展內部審計工作提供利學指導，不僅造成企業審計資源浪費，降低內部審計工作效率，還導致企業的內部審計執行力度較弱，所以大型國有企業集團必須對內部審計模式進行改革。

二、革新內部審計模式的措施

（1）實行分級管理，提升獨立性

大型國有企業集團可以通過事項分級管理的形式，強化內部審計的獨立性，提高審計部門在企業中的地位。對此，企業首先可以根據內部審計的職能進行層級劃分，通過改變審計組織機構的各種設置來實現內部審計模式的改革，加強對內部審計工作的重視度，并將內部審計部門獨立于各管理層之外，賦予審計人員相應的權限，從而提升內部審計的獨立性。再者，企業可以通過構建多層次內部審計機構來加強對內部環境的控制，企業在正式實施過程中，要針對不同管理模式采取相應管理方式，通過制定并實行雙重報告制度，提升內部審計的獨立性。

（2）完善內部控制體系，提升規范性

1.健全內部控制制度

大型國有企業集團想要提升內部審計模式的規范性，就必須完善內部控制體系，健全內部控制制度，創造有利于內部審計健康發展的優良環境。對此，企業首先要結合市場要求、自身經營戰略目標，建立健全內部控制制度，并對內部審計工作內容進行科學規劃，將內部審計工作貫穿于企業經濟活動全過程，保證審計人員在開展審計工作時有法可依、有據可循。其次，由于內部審計工作的成本控制、風險防范等內容與企業各部門之間有著緊密聯系，所以企業要將內部控制責任真正落實于每各相關部門，并在健全制度時就對各部門應承擔的義務進行明確，利用約束機制和獎懲機制激發全體員工的參與熱情，從而保證內部審計工作順利開展。

2.制定審計監督機制

大型國有企業集團在進行內部設計模式的改革和創新時，除了可以通過健全內部控制制度來提升內部審計的規范性，還可以通過制定嚴格的內部審計監督機制來強化內部審計部門的影響力。首先，石匕業要擴大內部審計監督范圍，保證內部審計工作可以從戰略性角度開展，同時提升各部門對審計工作的重視程度，促使內部審計模式的革新。其次，石匕業要加強內部審計人員的專業能力和綜合素質，招聘具有審計工作經驗巨責任心強的展業人才，并引進外部審計和社會審計，從而為提到內部審計規范性、革新內部審計模式提供重要保障。

（3）建立聯合機制，提引可行性

為了提升內部審計誘見章制度的執行力度和革新內部審計模式，大型國有企業集團可以在制度化基礎上建立協作聯合機制，并根據自身特點設計審計管理規定和制度，為內部審計工作的開展、準則的執行和推進實務工作提供科學有序指導，從而保證提升內部審計模式的具體實施性。另外，企業還可以通過編制分支機構來加快審計制度和規定的落實速度，利用協作聯合機制加強審計人員之間的信息交流，從而避免出現重復審計，進而提升內部審計的統一可行性。

（4）強化頂層設計，提升權威性

大型國有企業集團的內部審計職責通常包括預測和控制風險、參與發展戰略制定等，只有當內部審計模式與經濟市場發展要求一致且具有較強權威性時，才能有效提高企業經濟資源利用率，保證企業穩定持續發展[2]。因此，企業應當革新內部審計理念，強化審計頂層設計，提高內部審計部門在企業中的地位，令其對最高管理層負責并獨立于其他部門，以此保證內部審計的權威性。

綜上所述，我國大型國有企業集團內部審計模式存在獨立性弱、規范性低以及規章制度執行力度弱等缺陷，企業想要實現內部審計模式的改革創新，就必須加強企業內部環境控制，通過實行分級管理、健全內部審計制度、建立協作聯合機制和強化頂層設計來提高內部審計的獨立性、規范性、權威性和執行力度。

參考文獻

[1]陸麗芳.國有企業集團內部審計體系的缺陷與重構[J]中國鄉鎮企業會計，2017（12）：209-210.

[2]柏小燕.大型國有企業集團加強內部控制與內部審計建設研究[J]財經界（學術版），2015（12）：311.