國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計模式探討

曹江濤

摘要：隨著經(jīng)濟全球化趨勢越來越強烈，我國經(jīng)濟市場競爭也愈來愈激烈，大型國有企業(yè)想要在激烈的市場競爭中鞏固自身地位，提高競爭能力，就必須對內(nèi)部審計模式進(jìn)行改革和創(chuàng)新。本文主要闡述當(dāng)前國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計模式存在的缺陷和革新措施，希望能夠幫助大型國有企業(yè)集團彌補內(nèi)部審計模式不足。

關(guān)鍵詞：國有大型企業(yè)集團;內(nèi)部審計模式;持續(xù)發(fā)展

隨著兼并和重組等行為發(fā)生頻次增加，我國大型國有企業(yè)集團規(guī)模也開始快速擴展，內(nèi)部審計成為保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計是內(nèi)部管理機制的重要環(huán)節(jié)內(nèi)容，改革創(chuàng)新內(nèi)部審計模式對提高大型國有企業(yè)集團內(nèi)部控制質(zhì)量具有積極影響，可以有效增強國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和市場競爭力。

一、現(xiàn)代內(nèi)部審計模式存在缺陷

（1）獨立性弱

大型國有企業(yè)集團的內(nèi)部審計部門主要作用是對乒鄰金控制和內(nèi)部控制進(jìn)行有效評價，其獨立性的強弱對評價結(jié)果具有直接影響。當(dāng)前我國多數(shù)大型國有企業(yè)集團的內(nèi)部審計存在機構(gòu)設(shè)置合理的問題，企業(yè)無法對內(nèi)部審計部門提供有力支持，使得該部門的獨立性較弱，阻礙企業(yè)審計工作的開展。

（2）規(guī)范性低

我國大型國有企業(yè)集團的內(nèi)部審計還存在審計體制不完善的問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計模式與當(dāng)前時代發(fā)展要求不相適應(yīng)，對內(nèi)部審計的規(guī)范性產(chǎn)生不利影響。由于內(nèi)部審計體制不完善，所以審計人員在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制時，無法可依、無據(jù)可循，不僅致使企業(yè)決策缺乏科學(xué)合理性，還降低了內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的地位，導(dǎo)致內(nèi)部審計的規(guī)范性和權(quán)威性較低，審計工作開展困難。

（3）規(guī)章制度執(zhí)行力度弱

目前，我國大型國有企業(yè)集團所制定執(zhí)行的相關(guān)規(guī)章制度缺乏具體實施性和統(tǒng)一可行性，部分原則性條款根本無法對企業(yè)開展內(nèi)部審計工作提供利學(xué)指導(dǎo)，不僅造成企業(yè)審計資源浪費，降低內(nèi)部審計工作效率，還導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計執(zhí)行力度較弱，所以大型國有企業(yè)集團必須對內(nèi)部審計模式進(jìn)行改革。

二、革新內(nèi)部審計模式的措施

（1）實行分級管理，提升獨立性

大型國有企業(yè)集團可以通過事項分級管理的形式，強化內(nèi)部審計的獨立性，提高審計部門在企業(yè)中的地位。對此，企業(yè)首先可以根據(jù)內(nèi)部審計的職能進(jìn)行層級劃分，通過改變審計組織機構(gòu)的各種設(shè)置來實現(xiàn)內(nèi)部審計模式的改革，加強對內(nèi)部審計工作的重視度，并將內(nèi)部審計部門獨立于各管理層之外，賦予審計人員相應(yīng)的權(quán)限，從而提升內(nèi)部審計的獨立性。再者，企業(yè)可以通過構(gòu)建多層次內(nèi)部審計機構(gòu)來加強對內(nèi)部環(huán)境的控制，企業(yè)在正式實施過程中，要針對不同管理模式采取相應(yīng)管理方式，通過制定并實行雙重報告制度，提升內(nèi)部審計的獨立性。

（2）完善內(nèi)部控制體系，提升規(guī)范性

1.健全內(nèi)部控制制度

大型國有企業(yè)集團想要提升內(nèi)部審計模式的規(guī)范性，就必須完善內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造有利于內(nèi)部審計健康發(fā)展的優(yōu)良環(huán)境。對此，企業(yè)首先要結(jié)合市場要求、自身經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，建立健全內(nèi)部控制制度，并對內(nèi)部審計工作內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，將內(nèi)部審計工作貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動全過程，保證審計人員在開展審計工作時有法可依、有據(jù)可循。其次，由于內(nèi)部審計工作的成本控制、風(fēng)險防范等內(nèi)容與企業(yè)各部門之間有著緊密聯(lián)系，所以企業(yè)要將內(nèi)部控制責(zé)任真正落實于每各相關(guān)部門，并在健全制度時就對各部門應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)進(jìn)行明確，利用約束機制和獎懲機制激發(fā)全體員工的參與熱情，從而保證內(nèi)部審計工作順利開展。

2.制定審計監(jiān)督機制

大型國有企業(yè)集團在進(jìn)行內(nèi)部設(shè)計模式的改革和創(chuàng)新時，除了可以通過健全內(nèi)部控制制度來提升內(nèi)部審計的規(guī)范性，還可以通過制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計監(jiān)督機制來強化內(nèi)部審計部門的影響力。首先，石匕業(yè)要擴大內(nèi)部審計監(jiān)督范圍，保證內(nèi)部審計工作可以從戰(zhàn)略性角度開展，同時提升各部門對審計工作的重視程度，促使內(nèi)部審計模式的革新。其次，石匕業(yè)要加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，招聘具有審計工作經(jīng)驗巨責(zé)任心強的展業(yè)人才，并引進(jìn)外部審計和社會審計，從而為提到內(nèi)部審計規(guī)范性、革新內(nèi)部審計模式提供重要保障。

（3）建立聯(lián)合機制，提引可行性

為了提升內(nèi)部審計誘見章制度的執(zhí)行力度和革新內(nèi)部審計模式，大型國有企業(yè)集團可以在制度化基礎(chǔ)上建立協(xié)作聯(lián)合機制，并根據(jù)自身特點設(shè)計審計管理規(guī)定和制度，為內(nèi)部審計工作的開展、準(zhǔn)則的執(zhí)行和推進(jìn)實務(wù)工作提供科學(xué)有序指導(dǎo)，從而保證提升內(nèi)部審計模式的具體實施性。另外，企業(yè)還可以通過編制分支機構(gòu)來加快審計制度和規(guī)定的落實速度，利用協(xié)作聯(lián)合機制加強審計人員之間的信息交流，從而避免出現(xiàn)重復(fù)審計，進(jìn)而提升內(nèi)部審計的統(tǒng)一可行性。

（4）強化頂層設(shè)計，提升權(quán)威性

大型國有企業(yè)集團的內(nèi)部審計職責(zé)通常包括預(yù)測和控制風(fēng)險、參與發(fā)展戰(zhàn)略制定等，只有當(dāng)內(nèi)部審計模式與經(jīng)濟市場發(fā)展要求一致且具有較強權(quán)威性時，才能有效提高企業(yè)經(jīng)濟資源利用率，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展[2]。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)革新內(nèi)部審計理念，強化審計頂層設(shè)計，提高內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的地位，令其對最高管理層負(fù)責(zé)并獨立于其他部門，以此保證內(nèi)部審計的權(quán)威性。

綜上所述，我國大型國有企業(yè)集團內(nèi)部審計模式存在獨立性弱、規(guī)范性低以及規(guī)章制度執(zhí)行力度弱等缺陷，企業(yè)想要實現(xiàn)內(nèi)部審計模式的改革創(chuàng)新，就必須加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制，通過實行分級管理、健全內(nèi)部審計制度、建立協(xié)作聯(lián)合機制和強化頂層設(shè)計來提高內(nèi)部審計的獨立性、規(guī)范性、權(quán)威性和執(zhí)行力度。

參考文獻(xiàn)

[1]陸麗芳.國有企業(yè)集團內(nèi)部審計體系的缺陷與重構(gòu)[J]中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（12）：209-210.

[2]柏小燕.大型國有企業(yè)集團加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計建設(shè)研究[J]財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（12）：311.