農業企業所得稅納稅籌劃方法研究

胡小凡

根據《國家農業綜合開發項目和資金管理暫行辦法》，農業高新技術的定義如下：利用生物技術（基因技術、細胞技術）繁育的動植物良種;農業信息技術（包括各種專家系統、農業網絡技術）;設施農業技術（包括溫室技術、無土栽培技術、基質栽培技術）;節水農業技術（包括滴灌、微灑和噴灌技術;核技術（用于農業育種技術）;現代農業機械技術（帶電腦程序控制）;農產品精加工、保鮮技術;精準農業技術;新能源、新材料技術;以生態農業技術為主的多種農業技術。企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：一是，產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;二是，研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;三是，高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例;第四，科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;第五，高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

在應納稅所得額方面，應納稅所得額等于收入總額減去不征稅收入減去免稅收入減去各項扣除再減去允許彌補的以前年度虧損。其中，不征稅收入與免稅收入需要被明確區分。不征稅收入不屬于稅收優惠而免稅收入屬于稅收優惠政策。具體來說，不征稅收入是指財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金及國務院規定的其他不征稅收入。……