應收賬款管理淺析

陳偉

一、定義

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金，代購買方墊付的包裝費、各種運雜費等。

企業應設置“應收賬款”科目，并按不同的購貨或接受勞務單位設置明細科目進行核算。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款;如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

二、企業日常應收賬款管理中可能存在的問題

（一）企業應收賬款管理缺乏信用評估機制

應收賬款壞賬形成的起因多半是缺乏信用評估。企業內部沒有形成客戶信用評估機制的規章制度，沒有明確各部門在信用評估機制中的職責劃分，也沒有對客戶的經營情況、財務狀況、信用情況進行充分的信息收集以及信用等級評估，還可能存在雖然制定了信用評估規章制度，但是在執行落實時存在漏洞。比如，業務人員為提高業績未按照規章制度對客戶進行信用等級評估，對客戶的經營情況以及財務狀況相關信息也未按照規定進行收集與復核，基礎數據收集不全或者不準確，很難做好客戶的信用等級評估以及采用適合的賒銷政策，特別是現實業務中可能存在一些不誠信的客戶提供一些虛假的資料，收集信息的人員未仔細檢查復核，從而導致客戶信用等級評估不準確，很有可能在以后的業務合作中給企業帶來或大或小的經濟損失。由此可見，制定完善的客戶信用評估機制的必要性以及重要性。

（二）企業應收賬款管理內部控制較為寬松

很多企業存在大量的應收賬款沒有及時收回，與企業內部管理存在漏洞有很大的關系。一方面，可能是因為各個部門沒有重視應收賬款回款工作，比如，銷售部門更注重訂單的增加、收入的提高，對于回款工作不夠重視，財務部門因不是直接跟客戶對接，故將回款工作全部交由銷售部門自行負責，未定期清查應收賬款是否逾期，造成在應收賬款快要到期時，銷售部門沒有提前跟客戶確認溝通，應收賬款逾期后，財務部門又未及時跟銷售部門聯系，銷售部門沒有第一時間掌握客戶逾期情況，及時跟客戶溝通催要貨款，在前款未清的情況下又發貨，造成更大的損失。另一方面，企業沒有針對應收賬款逾期問題明確各部門的責任與職責。比如逾期情況出現后，既沒有相關部門第一時間著手處理，也沒有規范的處理流程，或者沒有專人對此負責。此外，權責劃分不合理以及內部監督體系不完善，可能導致舞弊現象或者相關工作執行不到位也無人知悉的情況發生。

三、企業應收賬款的管理對策

（一）提高重視程度，建立健全信用評估機制

首先，應制定信用評估規章制度，明確各部門在信用評估中的責任義務，劃分好工作職責，確保各部門在執行信用評估工作時有章可查、有據可依，同時要求每項工作有人執行、有人審核、有人記錄、有人監督，不相容崗位相分離。

其次，對最近幾年與客戶發生的業務往來、收款及時性、壞賬情況進行統計整理分析，并結合客戶最近幾年的財務狀況、經營效益、信用記錄等數據，對客戶進行信用等級劃分。等級劃分方面建議根據企業自身情況劃分3～6個等級，一方面，如果等級劃分過少，賒銷政策針對性不足，效果不明顯，另一方面，如果等級劃分過多，則可能實用性不強，反而增加了工作量。針對每個客戶建立獨立的客戶信息檔案，在以后的業務往來中，持續更新客戶信息并定期進行信用等級評價，對各個信用等級采取不同的信用政策，比如，對于等級A的客戶賒銷3個月付款，等級B的客戶賒銷1個月付款，等級C的客戶先收款后發貨等。此舉不僅可以讓信用好的老客戶享受相應的賒銷福利，吸引新客戶積極參與其中，還能幫助企業有效降低壞賬風險。

（二）應收賬款的內部控制

首先，應設置應收賬款回款責任制。銷售部門具體經辦的銷售人員應對所負責客戶的回款工作負主要責任，部門負責人負連帶責任，如若發生壞賬，相關人員需承擔相應責任，以此增強銷售人員的責任心。對每個客戶的應收賬款管理，可參考最新的信用等級分類，并結合客戶規模、近期業務往來、回款情況進行分類，密切聯系客戶，維持客戶關系的同時可以適時了解客戶近況，降低壞賬風險。

其次，應根據應收賬款管理需要劃分部門職責權限，充分發揮各部門的協同支持作用。例如，財務部門需定期檢查應收賬款到期、逾期及壞賬準備計提情況，并及時將相關信息提交至業務部門;審計部門需積極評價企業內控風險，并對信用等級評估工作、應收賬款回款以及逾期情況、壞賬準備計提情況進行審計，根據審計結果找出缺陷，提出可行性建議，不斷增強應收賬款內控管理。

（三）拓展應收賬款保理業務

因為賒銷的本質就是企業為客戶提供一定期限內無償使用的資金，這必然會占用企業自身的流動資金，為了防止企業快速發展資金緊缺，企業應根據需要加大融資力度，拓展融資渠道，其中，應收賬款保理業務就是一種被越來越多企業采用的融資方式。應收賬款保理業務本質上是企業在滿足一定條件的情況下，將賒銷形成的未到期應收賬款轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉。故針對應收管理工作，不論企業自身現在是否需要資金，財務部門都可以就應收賬款保理業務與銀行提前接觸洽談，以備需要資金時可以及時獲得。

（作者單位為山東恒輝節能技術集團有限公司）

參考文獻

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