企業內部控制環境對內部會計監督的影響研究

婁剛

摘 要：企業的正常運行離不開企業內會計的監督工作，內部控制環境作為會計日常工作的基礎，內部控制環境的變化與會計的監督密不可分，只有內部控制環境得到加強，企業內會計的監督工作才能高效進行，從而使會計工作質量提升，保證企業的順利運行。

關鍵詞：企業;內部控制環境;會計監督

企業內部控制在增加企業營業額和實現企業預期發展目標及收益有著很大的影響。企業的內部控制主要是靠企業董事、負責人等對企業的財產安全、經營過程等相關信息的監管監控過程。主要有內部監督、企業風險評估、企業信息、內部會計監督等要素組成。內部會計監督是對企業會計工作的整個過程的監控，以便及時的發現工作中的失誤，保證會計工作的高效實施。

1 企業內部控制環境和內部會計監督現狀及分析

1.1 企業文化

企業文化的存在是支撐整個企業的無形支柱，也是一種對企業的有效約束。企業文化有不可塑造性但又對企業的運營有著重大的影響，所以企業文化是企業內部控制中重要的一部分。據某項調查看，在大多數的企業中，企業文化的運行情況比較好，有三成以上的企業有成熟的企業文化，更有一半的企業認為自身的企業文化效果很不錯。并且外企等大型企業中，企業文化的企業文化的構成要優于小企業，企業文化較為成熟的企業內部會計監督工作也更加高效，因此，可見企業文化在企業內部控制環境中的重要性。

1.2 結構治理及責權分配

企業內部控制環境的執行要素就是企業結構治理和全責分配，是明確、指導整個企業的任務分工的平衡方式，同時也影響著企業控制環境的其他因素。據調查結果來看，有半數的內部控制不成熟的企業會啟用有關的結構治理，其中只有不到四成的企業對結構治理的效果滿意。一般來說，大中型企業的結構治理比中小企業的更加高效，一部分的企業甚至出現全責分配不清楚、不合理的情況，而結構治理做的到位的企業相應來說內部控制環境也較為成熟，使企業內部控制更加全面，內部會計監督效果也更好。

1.3 人力資源及實務方

人力資源的好壞決定了企業自身的競爭力，而人力資源的好壞又與人力資源政策息息相關，據調查，大多數企業在實行自己科學合理的人力資源政策，且人力資源也較為有競爭力。大型企業的人力資源政策更加完善，因此大型企業的競爭力也相對較強。人力資源的管理也一定程度上推動了企業內部控制環境的科學發展，于此，對內部會計監督工作的實施也更加高效，成果也更加優越。

1.4 內部審計及法律法規

內部審計機構和法律環境對企業內部控制環境起到了有效的監督作用。據調查結果來看，在內部審計方面，七成的企業認為對企業的管理上內部審計起著關鍵性作用，大型企業都有單獨的內部審計機構且有完善的審計工作制度流程。從法律法規方面，大多企業的企業都施行了相關的制度及培訓，但是仍有部分的企業法律環境堪憂，不僅沒有健全的制度，也不回定期對人員進行法律法規方面的培訓。可見企業內部審計機構的設立與內部法律法規環境的構建對內部會計監督工作的監督作用甚為關鍵。

2 形成企業內部控制環境及內部會計監督現狀的研究

通過對企業內部控制環境及內部會計監督現狀的分析，可以指導優越的企業文化，合理的結構治理及完善的人力資源制度等都是形成更為科學的企業內部控制及內部會計監督的重要因素，任何一個因素的異常都會對企業內部控制環境及內部會計監督工作產生影響，主要原因如下：

2.1 企業管理不力，企業文化不成熟

一個企業的經營情況，人員工作模式等都被企業文化所指導著。企業內部會計監督雖不能直接對企業的價值產生影響，但是它影響著企業的管理制度與運營模式。不同的企業文化決定了不同的企業內部控制環境，從而形成不同的企業內部會計監督氛圍。所以企業精神起著不可缺少的導向作用，有助于形成企業內科學合理的內部控制體系。

2.2 結構治理及責權分配不科學

一個企業中好的結構治理可以使所有人員之間的權責平衡，完善的公司結構及責權分配制度可以使企業內部控制環境里內部會計監督得以保障，減少不必要的形式上的監督。會計監督與結構治理和全責分配之間相互制約，共同進步。當結構治理不適當、權責分配不合理時，內部會計監督也會受到很大的影響。

2.3 人力資源與實務不完善

人力資源與企業的競爭力、發展程度密切相關。人力資源的好壞直接影響了會計監督工作的效率，當人力資源制度不完善，造成所選聘的會計監督人員不專業，更是很大程度上影響了企業內部會計監督工作，無法確保工作的有效執行。

2.4 內部審計與法律法規欠佳

內部審計及法律法規環境不僅能對企業內部控制起到制約作用，也能對內部控制的效果得以呈現。若企業相關人員對內部審計工作和法律法規環境不重視，那么就無法對企業內部控制提供有效的法律支持，不能做到準確的自我評價，使得企業內部控制存在缺陷、容易發生問題但也無法及時發現解決。

3 優化企業內部控制環境與內部會計監督的措施

3.1 提升企業文化

企業文化在企業內部控制環境中的重要性可見一斑。因此，可以從建立完善的規章制度和加強企業領導者在企業中的引領作用等來優化企業文化，是使企業文化健康、向上的發展。從而增強企業內員工的思想引領，將企業文化與內部會計監督相結合，使企業內部會計監督更順利地進行。

3.2 完善企業結構治理及權責分配

當公司中存在結構治理及責權分配不合理的問題時，內部控制環境就會出現各種各樣的紕漏。因此可以通過構建內部控制框架來制衡企業結構或者從股權分布入手加強各層之間的交流與溝通等來完善公司結構使內部會計監督更加科學、高效。

3.3 加強企業人力資源

內部會計監督的順利進行離不開優秀的相關人員，因此要從人力資源來從源頭優化內部會計監督。可以在相關人員的聘用上提高要求，尤其是對管理人員。也可以建立對人員的考核、獎勵機制，并對相關人員進行多個方面的培訓，以提高相關人員的專業能力。

3.4 加強內部審計及法律法規

只有內部審計機構充分發揮其作用，結合完善的法律法規體系，才能對企業內部控制環境與內部會計監督起到保障作用。企業管理人員要對審計部門足夠重視且使其相對獨立，審計機構工作也要認真負責，以便及時的發現問題。企業內部要優化法律環境，增強企業人員的法律意識，完善相關的法律制度。為內部會計監督工作提供便利的條件與有力的保障。

4 結束語

企業內部控制環境與內部會計監督有著千絲萬縷的聯系。因此，要從企業文化、結構治理、人力資源、法律法規等方面來優化企業內部控制環境，以此來保證內部會計監督工作精準、順利、高效的進行，從而實現企業更好的發展。

參考文獻：

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