現代企業納稅籌劃的必要性及對策研究

尹懷友

摘要：當前隨著我國社會主義市場經濟的發展，各項經濟體制在不斷完善，納稅籌劃工作也成為當前研究的重點，對企業的納稅情況進行合理籌劃，能夠在一定程度上減輕企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。納稅籌劃是企業財務活動中的重要部分，對減輕企業納稅成本提升企業的經濟效益起到重要的作用。本文將從現代企業納稅籌劃的必要性方面進行分析，提出相應的對策。

關鍵詞：現代企業;納稅籌劃;措施

納稅籌劃是企業進行財務管理的重要組成部分，在當前市場經濟發展的環境下，企業納稅也是企業必須履行的法定義務，而且稅收有著無償性、強制性和固定性的特征。市場經濟條件下，企業之間的競爭比較大，能夠通過稅收籌劃的工作降低企業的管理風險，能夠避免各種稅收風險，可以將稅收降到最低，能夠使企業獲得較大的經濟效益。需要在保證稅收繳納合法的前提下對納稅情況進行有效分析，可以達到“節稅”的目的，也能夠解決企業存在的問題，對企業的發展做出一定的規劃和指導。

一、納稅籌劃的概念

對企業進行的納稅籌劃工作可以使企業獲得較大的經濟效益，納稅籌劃能夠減輕一定的負擔，企業需要在合理的法律許可范圍內，注重一定的風險，對企業自身的經營和管理活動進行有效安排和籌劃，能夠根據企業自身的發展情況制定一套完善的納稅方案，達到一定的“節稅”目的。企業進行的納稅籌劃活動能夠有效實現企業利益的最大化，（1）納稅籌劃最明確的目的是能夠在一定程度上減輕企業的稅收負擔，規避相應的稅收風險;（2）稅收籌劃在法律許可的范圍內進行操作，也是對企業的經營管理進行籌劃，有利于企業的發展壯大。

二、企業納稅籌劃的必要性分析

（一）納稅籌劃可以提高企業財務管理

企業的納稅籌劃工作需要在充分了解相關法律知識，對相關法律法規熟悉掌握的基礎上進行納稅籌劃方案的制定，納稅籌劃工作需要納稅人能夠具備一定的納稅意識，要注重了解和學習相關的法律法規，時刻關注國家有關稅法方面的政策變動，能夠提高納稅人的納稅意識，納稅籌劃能夠有效規范企業的行為，確保企業的經營、投資符合一定的管理標準，確保企業的各項財務經營活動能夠有序進行，企業的會計核算和財務管理更加規范化，不斷提高企業財務管理方面的水平。

（二）納稅籌劃給企業帶來更大的經濟利益

稅收是企業重要的成本支出，根據我國當前稅收政策方面的改善，進行納稅籌劃工作有利于節約更大的稅收支出，實現企業經濟利益的最大化。企業如果不能對稅收進行有效籌劃，會存在多交稅或者是重復交稅的情況，需要事先做好對稅收的籌劃工作，根據企業發展的實際情況，制定較優的稅收方案，能夠在一定程度上減少稅收成本，為企業提供更多的可支配資金，有利于企業更好地發展。我國當前社會的經濟發展，其中稅收是支撐國民經濟的重要杠桿，做好對稅收的合理規劃，有利于順應我國社會經濟發展的趨勢，我國在調整經濟結構方面也出臺了一系列的政策，很多有關減稅和免稅的政策進行宏觀調控。對于現代企業來講，為了能夠有效提高企業的經濟效益，需要企業能夠利用國家的一些優惠政策進行納稅籌劃，在一定程度上減輕企業的稅收負擔，為企業的發展帶來更多的經濟利益。當前市場經濟快速發展的背景下，現代企業面臨著較大的市場競爭，需要在控制企業成本的基礎上推動企業的發展和進步，企業的稅收成本在企業總成本中占據重要的比重，需要通過對企業稅收成本的合理規劃，才能夠有效推動企業的發展，確保各種利益的獲得。

（三）納稅籌劃順應市場經濟發展的要求

我國企業納稅是無償性的，繳納稅收也是合理的，對于企業來講，繳稅也是企業利潤的一種流失，在我國當前的市場經濟體制下，需要企業具備一定的主體利益觀念，充分利用好相關的稅收優惠政策，能夠有效調整企業的經濟行為，為企業節省更多的稅收，實現企業的財務管理工作。我國當前針對稅收體制在不斷調整和完善，針對一些偷稅和漏稅的行為不斷進行打擊。對于企業來講，需要按照一定的規定合理納稅，同時需要在法律規定的范圍內制定合理的稅收籌劃，能夠在一定程度上減少企業的成本支出。我國當前處于市場經濟體制下，企業能夠通過選擇納稅籌劃維護自身的利益，國家也開始實行一系列的差別稅收政策，制定不同的稅負標準，給企業的納稅籌劃工作提供較大的空間。

（四）納稅籌劃可以強化企業的法律意識

我國稅收的繳納是強制性的，需要企業能夠充分認識到稅收繳納的重要性，可以強化企業的法律意識，對于企業來講不能違背稅法，企業進行納稅籌劃需要充分認識和理解稅法政策，有利于加強企業的法律意識，我國企業在稅收籌劃方面的一些理論知識不斷成熟，同時稅法方面的一些缺陷逐漸暴露，需要國家對稅法進行修正和調整，不斷完善我國的一些稅收法規。

三、納稅籌劃的相關對策

納稅籌劃是企業進行決策的一項重要內容，能夠實現政府對經濟的宏觀調控，促進企業利潤的最大化，有效實現社會主義市場經濟的進一步發展，能夠有效規避面臨的各種市場風險，推動企業的進一步發展。企業進行稅收籌劃主要分為以下幾個方面：

（一）產品銷售方面的稅收籌劃

企業進行各項產品的銷售，都是根據企業的實際情況選擇相應的銷售模式，能夠為企業進行銷售模式的應用創造了一定的條件，企業應用的不同銷售模式有相對應的稅收政策，銷售模式需要對銷售收入實現的時間相配合，當企業納稅義務發生時，企業的銷售收入能夠正好確認，從稅收籌劃的角度來講，可以有效降低稅負，也能夠提升企業的經濟效益。

（二）稅收籌劃的內部核算

企業進行生產經營的過程中，需要定期對固定資產進行投資，為了能夠節省固定資產方面的投資資金，需要根據企業生產經營活動，一是選擇固定的資產折舊方法，在購置好相應的固定資產之后，需要根據折舊方法對固定資產進行壽命范圍內的攤銷。在我國稅法的規定中，企業對于固定資產選用的折舊方法都是可行的，這就在一定程度上為企業的稅收籌劃提供很大的可能。二是企業在進行存貨計價方式的選擇方面，企業應納的稅額不同，需要承擔的稅負也是不同的，企業在選擇不同的存貨方式時，其設定的存貨價值和銷售成本也是需要改變的，存貨計價方式的選擇需要考慮到以下幾個方面的問題：（1）采用加權平均法對存貨情況進行計價，針對不同階段價格忽高忽低的情況，需要制定一個均衡的價格，也可以起到一個緩沖的作用，也就能夠避免價格過高造成稅率較高，加重企業的稅收負擔，不利于實現企業利潤的最大化;（2）對貨物存貨計價方式的選擇，需要根據市場物價的變化情況進行計價，降低期末存貨成本，提高本期銷貨成本，應納稅所得額也會減小，也就能夠達到降低企業所得稅負擔的目的，增加稅后利潤。針對企業選擇費用的計提方式和分攤方式，需要從以下幾個方面的內容進行分析，選擇合理的費用分攤方式;對已經發生的費用需要及時核銷入賬;遵循一定的費用扣除標準。

（三）對定價轉讓的稅收籌劃

對定價轉讓的稅收籌劃方法是企業進行財務管理的最基本方法，在企業的經營管理活動中，轉讓定價的稅收籌劃方式主要包括：如果甲方企業的稅率高，乙方企業的稅率低，甲方可以通過降低對產品的售價和收費標準，這樣可以減輕整體所得稅負，減輕一些關稅和各個環節的流轉稅等。

四、結語

綜上所述，稅收籌劃工作是一項高層次的財務管理活動，能夠對經濟業務進行有效規劃和安排，需要做好對企業稅務籌劃工作，需要相關的人員具備基本的素質，掌握法律、稅收等方面的知識，能夠時刻關注市場的變化趨勢，建立專門的稅務籌劃專業人才隊伍，提高企業的稅務管理水平，增強企業的經濟效益。

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