制造企業應收賬款管理探析

劉世俊

摘 要：本文從應收賬款的作用入手，分析了應收賬款管理的重要性，然后結合實際情況，指出應收賬款管理中存在的主要問題。隨后，通過分析這些問題存在的原因，針對性地提出相應的解決對策，以供相關管理者借鑒。

關鍵詞：制造企業;應收賬款管理;問題;時間價值

一、應收賬款管理的重要性

隨著市場化競爭越來越激烈，制造企業面臨著銷售不暢和成本上漲的多重壓力。為了適應外部環境，提升競爭優勢、擠占市場份額，往往采用賒銷的方式擴大企業經營，促進企業發展。應收賬款管理的目的一方面是幫助企業降低持有應收賬款的機會成本，減少企業發生壞賬損失的概率，降低企業應收賬款的收賬費用;另一方面，要借助應收賬款來促進銷售，提高產品的市場占有率，提高企業的營利水平。

二、制造企業應收賬款管理中存在的主要問題

1.事前管理不到位，缺乏信用管理手段或管理不到位

制造企業，擅長于生產，而弱于銷售。在生產管理方面往往挖潛增效做得很好，而在拓展市場方面卻束手無策，這就導致在銷售方面管理不到位，尤其是銷售合同的簽訂比較草率，在賒銷額度的控制上沒有相應的辦法，為達成合作，對方提出的條件一概答應，沒有綜合考慮對方的資產規模、經營狀況、行業地位、品牌效應、運營年限等因素給予一定的賒銷額度，并根據合作情況進行相應調整。有的企業雖有相關的制度，但缺乏內控管理，不能嚴格執行，有了訂單就忘了風險，顧頭不顧尾。

2.合同條款不詳細，造成隱形損失及賬款回收困難

很多企業沒有規范的合同審批流程，沒有精通專業的法務和財務人員把關，在具體的付款時間，付款方式，售后服務及其他附加條款方面不是很嚴謹，而業務人員往往為了取得合作，故意模糊個別字眼或漏掉一些重要條款，粗看沒有大問題，但較真起來卻隱藏了很大的漏洞。比如常用的付款條件：月結30天，缺乏進一步詳細的表述限定，具體是按發貨時間、到貨時間、對賬時間、發票開具時間、發票簽收時間、發票入賬時間中的哪個時間節點計算。另外還有付款方式，有現金電匯，還有信用證，商業承兌匯票，銀行承兌匯票等，承兌匯票還有不同的期限，短則三個月，長則一年，不加明確，或許就會收到一年期的匯票，這一年的資金占用費用或許都超過了銷售的毛利。

3.缺乏有效的催收流程及辦法

沒有制定詳細的信用管理制度和嚴格執行合同審批流程的企業，往往也缺乏對逾期應收賬款的催收手段，出現逾期后不知道該怎么解決，更沒有專業的人員去催收貨款，很多情況就是打打電話，說說好話，根本起不了作用。想要通過法律途徑解決，企業內沒有專業的法務人員，委托外部律師費用又高。有的甚至沒有合理有效的證據，最后只能自認倒霉，確認壞賬了事。

4.回收政策的制定未考慮資金的時間價值和機會成本

非專業的財務管理人員，往往忽視資金的時間價值，在應收賬款發生逾期后，簡單認為收不回的部分就是損失，意識不到，逾期收回同樣是有損失的，要用時間價值的觀念來判定損失金額的大小，而不是靜態的原始差額。有了時間價值的觀念，就可重新制定回款折讓政策，盡可能早收回貨款，使得折現后的損失降到最低，這樣的方案對公司來說才是最有利的。沒有時間價值的觀念，對長期逾期應收賬款的損失就會認識不足，存在只要有希望全額收回，就不盡快折讓收回，對公司的發展是相當不利的。

三、加強制造企業應收賬款管理的對策

1.加強事前信用管理

制定分類信用制度是信用管理的主要手段。具體方法為選擇一些重要的指標作為評判企業實力的標準，每個指標按重要程度給予一定的權重，并列明詳細的評分標準。收集到客戶的相應信息后對應打分，最后得出一個綜合分，再根據綜合分值評定信用級別，不同的級別給予不同的信用政策。做到有據可依，減少人為因素的影響和隨意性。評分中指標的選定和評分標準的制定必須結合行業狀況和已有客戶群體及目標客戶群體狀況。例如某制造企業采用下面的評分標準表和信用政策。

2.強化合同審批，細化合同條款，消除隱形損失

企業要制定規范的合同審批流程，明確各審批環節的職責。涉及賒銷業務的，要對賒銷金額，貨物簽收標準，發票開具時間及簽收方式，賬期認定時間，回款方式，糾紛的解決方式及地點等明確清楚。若回款方式為匯票，還要對承兌期限，承兌行的要求等加以明確，消除由于合同不夠明確導致的回款延遲及回款方式變化導致的隱形損失。后續在合同的執行中，重點關注相關流程節點的手續完善和有效性，尤其是貨物簽收的有效性，一旦出現風險，可立即采取措施。

3.制定可行的催收流程及辦法

根據企業情況，制定逾期催收辦法非常必要。按照先禮后兵，保持合作的原則，若出現貨款逾期，立即暫停賒銷政策，改為款到發貨的方式。對逾期部分先由業務人員詢問原因，根據情況制定回收折讓政策;后續加緊催收工作，對超過15日尚未付款的，以市場部的名義發出第一封催款函;超過30日尚未付款的，以財務部的名義發出第二封催款函，同時讓業務員上門催收;超過45日未付款，則以法務部的名義發出最后的警告，同時準備相應的訴訟材料;超60日還未付款的，進入法律程序。

4.回收政策的制定要考慮資金時間價值和機會成本

在逾期賬款回收政策的制定上，財務人員要充分運用專業知識，考慮資金時間價值和機會成本，確定合理的折現率，綜合考慮分階段回收的損失和立即回收后的機會成本兩個部分，損失最低者為最優方案。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）