美國支持產業創新財稅政策有哪些啟示？

王冉

產業創新是推動制造業高質量發展的第一動力，也是提高企業核心爭力的關鍵所在。透過分析美國財稅政策支持方式。對構建我國扶持產業創新發展的財稅政策體系具有一定的啟示。美國財稅政策強力支持產業創新

2018年，美國政府資金研發支持（R&D）總經費約投入1177億美元。

從財稅政策支持領域看，美國強力支持基礎研發。近年來，美國充分利用WTO《補貼與反補貼措施協議》中關于國家對基礎性研究的資助不在限制之列，對產業基礎研究和競爭前開發活動不超過合法成本的75%和50%的補貼為不可訴補貼規定，加大在基礎研究領域的投人。美國基礎研究占研發經費的份額一直穩定在15%以上，2016年為16.9%。2018年美國政府資金研發支持（R&D）總經費約投入1177億美元，其中，基礎研究經費投入289.4億美元，基礎研究經費占政府K&D總經費比例24.6%，為2010年以來最高。

從財稅政策支持路徑看，美國強化國防投資驅動產業創新。美國歷史上經歷過四次“軍轉民”活動。由于戰爭原因，美國軍事企業多由原本從事民用領域的企業轉型而來。在戰爭結束后，1998年美國宣布“軍轉民”五年計劃，撥款約200億美元用于軍企裁減人員再培訓和補助、開發兩用技術和開展技術轉讓等。國防工業研發費用投入一直在美國政府研發預算中占主導地位。2019年，美國政府研發支出預算1567.77億美元。其中，國防研發支出571.56億美元，占36.4%。美國國防部亦為軍工企業提供專項資金，支持其進行現代化改造，采用柔性制造等先進設備。2015年一2017年，美國國防專項合同從2825億美元增長到3198億美元，增幅達到13%。

從財稅政策支持企業類型看，美國中小企業扶持政策全面。美國《聯邦采購條例》規定大于50萬美元的貨物、服務采購項目或大于100萬美元的工程采購項目，2.3%合同金額必須給與中小企業。美國推出“小企業創新研究計劃～制造業擴展伙伴計劃（MEP）”“國家制造業創新網絡計劃（NNMI）”等創新計劃，加大對中小企業發展先進制造業的資金扶持。

從財稅政策支持方式看，美國稅收政策呈現綜合性。2017年年底，特朗普政府簽署了《減稅與就業法案》，大幅度下調個人所得稅、企業所得稅以及跨境所得稅稅率。在企業所得稅方面，新稅法規定美國企業所得稅稅率由35%降至21%，并取消可替代最低稅負。在跨境稅方面，美國對海外利潤匯回可享受較低的一次性遣返稅而非之前需統一繳納的35%所得稅。新增“海外無形資產所得稅”（FDII），對來源于境外的無形資產的產品和勞動所得給予了13.125%的優惠稅率。該條款將吸引海外擁有自主知識產權的高科技企業回歸美國，并鼓勵美國本土企業向境外出口相關產品和服務。不難看出，美國稅改旨在引導美國企業將海外利潤轉回本土，返美投資，促進美國經濟持續增長。

從財稅政策政府引導資金看，美國政府引導基金發展成熟。美國政府引導基金通過財政資金的杠桿放大效應，政府不直接向企業提供資金支持，僅提供融資擔保和市場監管。資金來源主要由私人投資資本和SBA通過政府信用擔保提供的杠桿資金組成。資金運作主要由政府撥款提供融資擔保，經小企業管理局（SBA）審批設立創業投資基金，幫助中小企業獲得權益資本和長期貸款。

建議及啟示

美國財稅政策對構建我國扶持產業創新發展的財稅政策體系有四點啟示。

一是加大財政對基礎研發領域的投入力度。用好《補貼與反補貼措施協議》中關于基礎性研究資助為非可訴性補貼條款，全面強化基礎研發經費保障能力，讓財稅支持政策作為激勵創新的主要手段，重點支持產業基礎研究，支持創新和技術成果轉化。

二是重視對中小企業的支持。充分利用國際通行規則，優化挾持中小企業發展政策。推動由以高新技術企業為核心的專項稅收優惠政策體系向中小企業普惠性政策轉型。改變現行單一的稅收直接減免政策，擴圍至直接減免、降低稅率、加速折舊、設備投資抵免、再投資退稅、放寬費用列支標準等綜合稅收優惠。

借鑒美國中小企業管理局經驗，建立中小科技企業專職管理機構和服務網絡，負責中小企業擔保和再擔保管理、技術援助和培訓，發展能力綜合評估、幫助獲得政府采購等工作。加快推進多層次的融資擔保服務體系建設，健全中小企業融資風險補償機制。創新政府產業投資基金資金來源和運作方式，降低財政撥款或國有資本數量，改為運營機構提供政府信用擔保的形式，撬動社會資本搜人。

三是加快體制機制改革，擴大稅收優惠面。參考WTO《補貼與反補貼協議》及歐美對我國貿易出口企業反傾銷調查案例情況，審慎減少專項性可訴性補貼。擴大支持創新企業或產業的稅收優惠政策適用范圍，擴大政策覆蓋面，進一步降低制造業增值稅稅率，加大間接稅收優惠力度。

四是完善政府引導基金。借鑒美國小企業管理局（SBIC）基金管理模式，建立來自頂層的統一管理機構，強化基金監管后續保障和投資使用效益。同時制定較寬松的資本管制政策，并配套相關優惠政策引導民間和國際資本進入投資領域，不再依靠政府力量進行投資。