淺析減稅降費(fèi)政策產(chǎn)生的影響思考

摘 要：近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的進(jìn)程不斷加快，企業(yè)也在謀求新的發(fā)展，對(duì)此國(guó)家采取多項(xiàng)有效的政策來(lái)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，稅收支出是每個(gè)企業(yè)在發(fā)展中都必須要有的一項(xiàng)成本支出，這項(xiàng)支出的多少會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響，而2019年被熱烈討論的大規(guī)模“減稅降費(fèi)”政策的實(shí)行可以有效的減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。今年將實(shí)行普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。全面實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法，落實(shí)好6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，減輕居民稅負(fù)。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);深化增值稅改革;新個(gè)人所得稅法;影響

一、減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)的影響-深化增值稅改革及降低社保費(fèi)率

減稅降費(fèi)是今年積極財(cái)政政策的頭等大事，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力的重大舉措，是宏觀(guān)政策支持穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大舉措，具有一舉多得的效果。

首先，深化增值稅改革是2019年減稅降費(fèi)的核心內(nèi)容，這次增值稅改革對(duì)減稅降費(fèi)有著重大影響。減稅降費(fèi)政策降低了相關(guān)行業(yè)的增值稅適用稅率，從2017年7月1日增值稅稅率由17%、13%、11%、6%四檔簡(jiǎn)并到17%、11%、6%三檔之后，2018年5月1日起又下調(diào)至16%、10%、6%三檔，這次又進(jìn)一步調(diào)整到13%、9%、6%三檔，這大大減輕了企業(yè)的稅收成本，也使得企業(yè)獲得一定的產(chǎn)品價(jià)格下調(diào)空間，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從而刺激社會(huì)消費(fèi)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。對(duì)于上游企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減少、整體定價(jià)調(diào)低，利于銷(xiāo)售。與此同時(shí)，下游企業(yè)需要負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額減少，使其資金流動(dòng)性增加、提高償債能力，進(jìn)而提升商業(yè)信用，增強(qiáng)融資能力。

其次，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的范圍不斷擴(kuò)大，如允許運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣以及對(duì)納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，改為可以一次性抵扣等。此外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。增值稅是我國(guó)第一大主體稅種，由此可以看出這一次大規(guī)模減稅，彰顯了我國(guó)為企業(yè)減負(fù)，支付實(shí)體經(jīng)濟(jì)的決心。以深化增值稅改革為核心的更大規(guī)模減稅降費(fèi)舉措，正快速落地。大規(guī)模減稅舉措如此有力度，并如此雷厲風(fēng)行地推進(jìn)，引發(fā)了業(yè)界好評(píng)。

再次，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉。過(guò)去在實(shí)施積極的財(cái)政政策是，減稅也是常用到的政策工具，但一般都是采取結(jié)構(gòu)性減稅的方式，很少將普惠性減稅付諸實(shí)踐。今年為實(shí)施更大規(guī)模的減稅政策，落實(shí)好年初出臺(tái)的小微企業(yè)普惠性減稅措施，直接就是普惠性減稅的當(dāng)然之義。對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅降費(fèi)政策是一項(xiàng)優(yōu)惠力度十分巨大的普惠性政策，有利于小微企業(yè)更好的開(kāi)展工作。在實(shí)施過(guò)程中，由于放寬了小微企業(yè)的條件，使得我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都享受到了改政策。不僅可以在一定程度上提高小微企業(yè)的獲得感，還會(huì)大大減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

最后，減稅降費(fèi)政策明顯降低了企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是社會(huì)保險(xiǎn)制度平穩(wěn)運(yùn)行的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，國(guó)家高度重視降低社保費(fèi)率，減輕企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。減稅降費(fèi)政策下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。首先減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)就業(yè)，也促進(jìn)參保。企業(yè)節(jié)省下來(lái)的錢(qián)，可以讓更多工資低的人群參保。這次社保降費(fèi)率的政策背景也和前段時(shí)間出臺(tái)的關(guān)于2019年1月1日起由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收社保費(fèi)的規(guī)定有所關(guān)聯(lián)。出于為企業(yè)降負(fù)的考慮，這次社保降低費(fèi)率的調(diào)整也是大勢(shì)所趨。我們既要減輕企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，又要保障職工社保待遇不變、養(yǎng)老金合理增長(zhǎng)并按時(shí)足額發(fā)放，使社保基金可持續(xù)、企業(yè)與職工同受益。

二、減稅降費(fèi)政策對(duì)個(gè)人的影響-新個(gè)人所得稅法

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展和變革，諸多社會(huì)問(wèn)題越來(lái)越引起人們的關(guān)注，如人口老齡化、購(gòu)房困難、醫(yī)療費(fèi)用昂貴等等。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行的情況下，如何保持或者提高人們的生活水平是關(guān)乎民生的重要任務(wù)。

在我國(guó)稅收收入中，企業(yè)稅收占主體，居民稅收處于從屬地位。稅收收入結(jié)構(gòu)上的這種特點(diǎn)，使以往的減稅對(duì)象一般是企業(yè)。2018年10月1日和2019年1月1日，國(guó)家分兩步實(shí)施了歷史上覆蓋面最廣、力度最大、以減稅為主題的個(gè)人所得稅改革。根據(jù)最新修訂的個(gè)人所得稅法，明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使群眾應(yīng)納稅收入在減除基本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再享有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等多方面附加扣除，確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。這一系列關(guān)于降低個(gè)人所得稅的改革政策，能夠讓人們真實(shí)的感受到改革的紅利，在提高人民生活水平發(fā)揮了非常重要的作用。

2019年新個(gè)人所得稅法政策具有更人性化、更全面、更科學(xué)的考慮，個(gè)稅改革關(guān)乎著我們每個(gè)人的切身利益，與我們的收入生活息息相關(guān)。個(gè)稅改革政策全面落實(shí)后，廣大企業(yè)得到了較大的實(shí)惠。一方面，個(gè)稅改革極大地減輕了員工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，提升了員工的工作積極性、幸福感和獲得感，讓員工以更高的熱情和更多的精力投入到工作中，對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新起到助推作用。另一方面，助推企業(yè)利用政策紅利鼓勵(lì)員工繼續(xù)深造，為企業(yè)發(fā)展培養(yǎng)高層次人才。

三、減稅降費(fèi)政策解讀之思考

減稅降費(fèi)政策是我國(guó)近年來(lái)稅費(fèi)政策的主基調(diào)，2019年的減稅降費(fèi)力度更是空前，規(guī)模大、超預(yù)期，其中增值稅改革更被比喻為是一道“主菜”。在減稅降費(fèi)政策實(shí)施過(guò)程中，深化增值稅改革成為“重頭戲”。為什么是增值稅改革？我國(guó)減稅降費(fèi)政策之所以選擇增值稅這一稅種，有其根源和內(nèi)涵要求。首先，增值稅是社會(huì)大生產(chǎn)的產(chǎn)物。其次，我國(guó)實(shí)施營(yíng)改增政策之后，增值稅成為各個(gè)行業(yè)普遍征收的最常見(jiàn)稅種之一，降低增值稅稅負(fù)有利于全社會(huì)、全產(chǎn)業(yè)享受普惠性稅收政策，整體降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅負(fù)，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。最后，增值稅作為間接稅，降低增值稅稅率，無(wú)疑會(huì)對(duì)減稅降費(fèi)產(chǎn)生促進(jìn)作用。但是，增值稅本身又具有易于轉(zhuǎn)嫁的特性，因此未來(lái)增值稅改革需要科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)新情況，企業(yè)對(duì)進(jìn)一步降低社保費(fèi)率的呼聲較強(qiáng)。本次降費(fèi)，一是較大幅度地減輕了企業(yè)社保繳費(fèi)的負(fù)擔(dān)，而且這次調(diào)整不是階段性的、臨時(shí)性的，屬于長(zhǎng)期性的制度安排，所以力度明顯較大，有利于激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)穩(wěn)就業(yè)，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。二是受益面廣。各類(lèi)用人單位，特別是民營(yíng)企業(yè)、小微企業(yè)都能從這次降費(fèi)政策中受益，而且不設(shè)任何條件，普惠性更強(qiáng)。三十有利于擴(kuò)大覆蓋面，促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的健康發(fā)展。

新個(gè)稅改革政策解讀之后，對(duì)于其制度的變化和亮點(diǎn)給予肯定，也希望稅務(wù)局可以對(duì)納稅人情況分類(lèi)更加細(xì)化，才能更好地體現(xiàn)收入分配遵循的原則，增加低收入者收入、擴(kuò)大中等收入群體范圍，提高對(duì)高收入的調(diào)節(jié)能力。同時(shí)，在社會(huì)日益進(jìn)步，人民素質(zhì)逐漸提高，誠(chéng)信度提升的今日，新個(gè)稅改革對(duì)納稅人自動(dòng)申報(bào)納稅抵扣信息，實(shí)行資料備查，這是對(duì)人們素質(zhì)普遍提高的認(rèn)可。而作為納稅人，也需要加強(qiáng)自覺(jué)規(guī)范納稅的意識(shí)，自覺(jué)遵循公民納稅的義務(wù)，是個(gè)稅改革的紅利充分發(fā)揮，同時(shí)也使納稅環(huán)節(jié)形成健康有序的常態(tài)。

“深入基層調(diào)查研究，勇于直面問(wèn)題、解決問(wèn)題。從檢視我們身邊存在的問(wèn)題開(kāi)始，不折不扣地把落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)重大決策部署作為稅收工作的主線(xiàn)貫穿于‘不忘初心、牢記使命主題教育中，帶著問(wèn)題學(xué)、奔著問(wèn)題去，不等、不靠，深學(xué)細(xì)悟，推出一系列服務(wù)納稅人、繳費(fèi)人的硬舉措，確保主題教育在天津稅務(wù)系統(tǒng)取得實(shí)實(shí)在在的成效。”日前，天津市稅務(wù)局黨委書(shū)記、局長(zhǎng)牟信勇在深入北辰區(qū)稅務(wù)局開(kāi)展主題教育調(diào)研走訪(fǎng)時(shí)表示。這些政策能否發(fā)揮其本質(zhì)作用，取決于兩個(gè)關(guān)鍵步驟：一是“落地”，二是“生根”。“落地”就是指政策要得到百分之百的執(zhí)行，不能在執(zhí)行中打折扣。與“落地”相比，更關(guān)鍵的是要“生根”。 為確保減稅降費(fèi)政策落地生根，天津市稅務(wù)局召開(kāi)多次稅企座談會(huì)，問(wèn)需求、提建議、解疑惑，共話(huà)減稅降費(fèi)落地舉措，共商推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展良策，促進(jìn)減稅降費(fèi)在天津落地生根。隨著個(gè)人所得稅改革、小微企業(yè)普惠性減稅政策、深化增值稅改革、社保費(fèi)降率等一系列減稅降費(fèi)政策全面落地，使得企業(yè)“輕裝上陣”，提升了企業(yè)盈利水平，激勵(lì)企業(yè)增強(qiáng)創(chuàng)新能力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，未來(lái)企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，與減稅降費(fèi)的措施是不能分割的。近幾年，我國(guó)政府制定了各種減稅降費(fèi)制度，有效降低了企業(yè)和組織的生存和發(fā)展壓力，優(yōu)化了市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的積極性，為整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步做出重要貢獻(xiàn)。但我們也要明確，減稅降費(fèi)固然意義非凡，但人力資源、經(jīng)濟(jì)實(shí)力等也是制約企業(yè)前進(jìn)的一大阻力。因此，還需當(dāng)?shù)卣块T(mén)引起重視，出臺(tái)相關(guān)的政策，在為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)營(yíng)造積極的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。另外，企業(yè)也要不斷引進(jìn)創(chuàng)新型人才，提升自身的綜合能力，多方面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)輕裝上陣。在改革開(kāi)放的大潮中，任何的改革都不可能一步到位，也不可能一蹴而就，都是在實(shí)際經(jīng)歷和環(huán)境中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)得出更優(yōu)化更科學(xué)的方法制度，個(gè)稅改革也是如此。

減稅降費(fèi)的效應(yīng)，重點(diǎn)不在于減稅降費(fèi)的規(guī)模本身。而是通過(guò)減稅降費(fèi)，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，用為企業(yè)、居民減負(fù)來(lái)培育穩(wěn)增長(zhǎng)動(dòng)力，并與其他宏觀(guān)調(diào)控政策相配合，助力經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。再多的減稅降費(fèi)政策紅利都只是企業(yè)更好發(fā)展的輔助，企業(yè)能不能取得持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，最終取決于產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量過(guò)硬與否、創(chuàng)新動(dòng)能充足與否等方面。當(dāng)前，天津市正處在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、創(chuàng)新發(fā)展升級(jí)的關(guān)鍵階段，企業(yè)要乘著減稅降費(fèi)政策的東風(fēng)，堅(jiān)持創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展，不斷提升自身的內(nèi)生動(dòng)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為天津市實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展添磚加瓦。

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作者簡(jiǎn)介：

安麗欣，天津市，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)在職研究生在讀，工商管理學(xué)科，會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)。