關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)統(tǒng)一征收的思考及建議

劉賽楠

摘 要：2018年7月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)統(tǒng)一征收有重大的現(xiàn)實(shí)意義，但在當(dāng)前條件下還存在一些實(shí)際操作問題，全國(guó)大部分地區(qū)已經(jīng)推遲了此政策的實(shí)施日期。本文就以這些問題為探討核心，從國(guó)家、企業(yè)、員工角度綜合分析，研究平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)統(tǒng)一征收的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);稅務(wù)統(tǒng)一征收

一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)統(tǒng)一征收的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有助于減少漏繳行為，使社保收入得到保障

長(zhǎng)久以來，在全國(guó)范圍內(nèi)，除了個(gè)別省份社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收，大部分省份的社保費(fèi)用由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)征收。和稅務(wù)部門相比，社保機(jī)構(gòu)征收力度比較薄弱，這使得過去很多年來，很多中小企業(yè)不繳納社保的行為有機(jī)可乘;近幾年，中小微企業(yè)不繳納社保的情況隨著社會(huì)監(jiān)管、法規(guī)政策、企業(yè)社會(huì)責(zé)任感的不斷增強(qiáng)已經(jīng)得到了迅速的改善。但是，繳納社保是出現(xiàn)的未足額繳清問題，依然是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象。國(guó)內(nèi)最大的社保第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)51社保連續(xù)第六年發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2018》統(tǒng)計(jì)表明，公開數(shù)據(jù)顯示2018年企業(yè)參保繳費(fèi)的基數(shù)合規(guī)占比僅有27%。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，稅務(wù)部門掌握企業(yè)全面的信息，同時(shí)可以將個(gè)稅基數(shù)與社保基數(shù)進(jìn)行比對(duì)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)統(tǒng)一征收，使得征收更加規(guī)范高效，能普遍減少企業(yè)漏繳、少繳社保費(fèi)用行為，使社保收入得到保障。

（二）有助于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

由于社保機(jī)構(gòu)征繳能力有限，各地區(qū)企業(yè)社保繳納基數(shù)各異，企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中承擔(dān)的人員社保成本各不相同。對(duì)比之下為員工及時(shí)且足額的繳納社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)同一些漏繳、少繳納社會(huì)保險(xiǎn)打“擦邊球”的企業(yè)來說，承擔(dān)了更多的了人力支出成本。人力成本是企業(yè)總成本的重要組成部分，這樣便造成足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)在同等條件下總成本偏高，產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)統(tǒng)一征收后，企業(yè)按相同的標(biāo)準(zhǔn)繳納社會(huì)保險(xiǎn)，更有利于企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。

二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)統(tǒng)一征收在當(dāng)前條件下存在的問題

（一）追繳歷史欠費(fèi)，企業(yè)存在倒閉風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)，由于種種因素的累積與影響，企業(yè)不進(jìn)行足額繳納或者干脆不繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情形是一個(gè)普遍且長(zhǎng)時(shí)間存在的現(xiàn)象。在社保征繳改為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收后，2018年全國(guó)各地報(bào)出多起稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳歷史欠費(fèi)案例，江蘇某企業(yè)10年累計(jì)欠費(fèi)高達(dá)200余萬元。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，大面積清繳欠賬，要求企業(yè)補(bǔ)繳、補(bǔ)足社保費(fèi)用，多年累積的社保欠賬很可能造成企業(yè)無力承擔(dān)，從而面臨破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。并且大多數(shù)企業(yè)都存在未足額繳納社保問題，進(jìn)而整個(gè)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)都會(huì)受到一定程度的影響。

（二）企業(yè)成本大幅度增加

《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2018》中的數(shù)據(jù)顯示有逾53%的各類型企業(yè)，其人力成本已經(jīng)占企業(yè)開設(shè)總成本的30%以上，其中人力成本占總成本的50%以上的企業(yè)數(shù)量占比達(dá)16.27%的。基于社保費(fèi)用由稅務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一征收這一特性，社保基數(shù)合規(guī)已然成為企業(yè)必須面臨的重點(diǎn)社會(huì)問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)2018年全國(guó)各地企業(yè)承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率為26.1%-33.4%。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)統(tǒng)一征收對(duì)于已經(jīng)全額繳納社保費(fèi)用的企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生影響，但是對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)會(huì)直接增加用人成本，負(fù)擔(dān)巨大。更有甚者直接造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)崩潰，大規(guī)模裁員以及降薪事件頻發(fā)。

（三）員工短期收益變少，存在抵觸心理

同未來生活保障相比，很多企業(yè)員工更加看重當(dāng)前收入所得。對(duì)于未繳納社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)員工個(gè)人來說，開始繳納社會(huì)保險(xiǎn)的同時(shí)，個(gè)人也要承擔(dān)一定比例的保險(xiǎn)金額;對(duì)于未足額按基數(shù)繳納社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)員工來說，調(diào)增社保繳納基數(shù)也會(huì)造成個(gè)人扣繳金額的增加。社保扣繳金額的增加，直接反應(yīng)在企業(yè)員工當(dāng)月實(shí)發(fā)工資收入的減少。部分企業(yè)員工對(duì)于社保政策不了解，在面對(duì)生活的壓力和減少的工資時(shí)對(duì)政策產(chǎn)生了抵觸心理。

（四）征繳機(jī)制不完善，稅收征管部門缺乏執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

2019年1月1日起我國(guó)頒布了《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，《方案》明確將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。但是當(dāng)前政策的具體實(shí)施方案不夠完善。在政策改變后原社保機(jī)構(gòu)工作人員和稅務(wù)工作人員工作如何交接、如何保證城鄉(xiāng)流動(dòng)人口參保率等這些政策法規(guī)不夠明晰【1】。同時(shí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)前存在人員配備不足，稅務(wù)人員也缺少社保管理的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等問題。總而言之，征繳機(jī)制不夠完善是現(xiàn)實(shí)問題。

二、平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)統(tǒng)一征收的具體對(duì)策

（一）避免集中清繳企業(yè)歷史欠費(fèi)

2018年9月18日，李克強(qiáng)總理在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上特別強(qiáng)調(diào)，必須按照國(guó)務(wù)院明確的“總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”的已定部署，確保社保現(xiàn)有征收政策穩(wěn)定，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前絕不允許擅自調(diào)整。對(duì)歷史形成的社保費(fèi)征繳參差不齊等問題，嚴(yán)禁自行集中清繳。各地方政府應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)務(wù)院號(hào)召，避免集中清繳企業(yè)歷史欠費(fèi)，對(duì)存在實(shí)際困難的企業(yè)給與一定的照顧，對(duì)于欠費(fèi)的補(bǔ)繳及滯納金的繳納，給與企業(yè)一定的緩沖期限，實(shí)現(xiàn)社保由稅務(wù)征收的平穩(wěn)過度，避免造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、破產(chǎn)倒閉、大批量裁員等問題的發(fā)生。

（二）適當(dāng)降低社保費(fèi)率

首先，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)，能夠有效防止企業(yè)規(guī)避社保繳納的行為，從而提高征收效率，這給降低社保費(fèi)率帶來可行的空間。稅務(wù)部門介入后，通過加強(qiáng)征收管理，讓原本應(yīng)該負(fù)擔(dān)卻通過各種手段偷逃保費(fèi)的企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。這樣的話，即使社保名義費(fèi)率適當(dāng)降低，但是整體征收金額也不會(huì)大幅度下降。其次，適當(dāng)降低社保名義費(fèi)率，可以減輕原本就按照實(shí)際繳納基數(shù)繳社保費(fèi)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)對(duì)于沒有按實(shí)際基數(shù)繳納社保費(fèi)的企業(yè)來說，基數(shù)合規(guī)后，由于費(fèi)率降低，也不會(huì)造成短期內(nèi)成本大幅度提升。另一方面，適當(dāng)降低社保費(fèi)率，也符合減稅降費(fèi)的時(shí)代背景，避免因社保成本的增加，沖抵減稅政策效果。

（三）加大宣傳，增強(qiáng)企業(yè)及員工的繳存意識(shí)

稅務(wù)統(tǒng)一征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，從短期看，可能會(huì)對(duì)企業(yè)及員工造成一些影響，政策實(shí)施與推進(jìn)暫時(shí)存在一些問題，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來，無論是對(duì)于企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)還是對(duì)于員工的福利保障都存在著長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，也可以全額從個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除，個(gè)稅相應(yīng)也會(huì)減少。相關(guān)部門應(yīng)該加大宣傳力度，讓企業(yè)了解稅務(wù)統(tǒng)一征收社保后會(huì)對(duì)企業(yè)帶來的便利性，也讓員工全面了解參保后能夠享受的社會(huì)權(quán)益。通過多渠道的聯(lián)合傳播與公示，可以增強(qiáng)企業(yè)及員工對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的繳存責(zé)任心及意識(shí)。

（四）加強(qiáng)稅收征管部門的征管能力

首先，各地方應(yīng)盡快出臺(tái)地方政策，制定切實(shí)可行的方案、細(xì)則，讓各地方稅務(wù)人員有法可依，順利完成社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收繳工作。其次，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該補(bǔ)充社保征繳崗位的人員空缺，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，使得稅務(wù)人員能夠熟練、高效的完成社保征繳工作。同時(shí)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)完善信息化管理水平，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)征繳平臺(tái)，提高征繳效率，優(yōu)化服務(wù)水平。

三、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)統(tǒng)一征無論對(duì)國(guó)家、企業(yè)、還是員工來說都具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。期盼相關(guān)國(guó)家部門盡快出臺(tái)完善的政策及補(bǔ)充條款，并依據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)政策強(qiáng)化稅收部門的征管能力，建立國(guó)家企業(yè)公信庫，并適當(dāng)降低社會(huì)保險(xiǎn)的費(fèi)率。最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)統(tǒng)一征收的平穩(wěn)過渡。

參考文獻(xiàn)：

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